建立和完善企业内部控制的思考

孙韶伟/黑龙江省绥棱农场计财科

建立和完善企业内部控制的思考

孙韶伟/黑龙江省绥棱农场计财科

企业内部控制包含的要素有很多，只有将这些要素有效的整合起来，才能促进企业更好的发展。企业内部控制对企业来说非常重要，因为它包含的要素能够充分的体现出企业内部的管理能力和整合能力。因此建立和完善企业内部控制对企业来说至关重要。本文主要通过对我国企业内部控制要素的介绍以及对我国企业内部控制现状的概述，进而探讨了监理和完善企业内部控制措施，希望为相关人士有所帮助。

企业内部控制；思考；途径；现状

我国开始出现企业内控控制制度是上世纪90年代，从时间上来看，我们知道我国企业内部控制制度主要兴起的时间比较晚，正是因为如此，企业内部控制制度在我国有更大的发展前景。近些年来，相关的法律法规逐渐颁布，标志着我国企业内控控制制度建设逐渐走向成熟。在此，笔者就我国的企业内部控制进行思考。

一、企业内部控制要素

企业内部控制要素主要包括五种，这五种要素都企业内部发展都起着非常重要的作用，接下来，笔者就详细的介绍一下：

第一种，内部环境，这是企业内部控制最重要的组成部分，也是保证内控控制能够有效实施的前提，通常情况下，它主要包括内部审计、企业文化等。一个企业内部环境的好坏直接关系到企业发展水平的高低，因此内部环境的治理是企业内部控制的关键，每个环节都应该做好部署；第二种，风险评估，这是企业经营必须具备的能力，能够及时有效的将可能发展的风险进行评估，然后根据企业自身的情况来确定能够承担这样的风险，如果能够承担，该采取哪些措施来尽可能的降低风险等；第三种，控制活动，这一要素主要是根据风险评估结果，进行的一系列的控制活动，尽可能的将风险放在可控范围内，这样才有可能实施风险方案，使企业的经济利益最大化；第四种，信息与沟通，主要是指企业做好内部与外部的沟通，是信息在内部能够畅通，与外部也能有效的做好联系，使企业不处于一种封闭的状态，能够及时有效的了解最新内部情况和外部竞争信息，这是企业做好决策的前提；第五种，内部监督，这是评价内部控制是否有效的关键，其监督的内容结构主要涵盖了企业日常监督检查以及针对重点项目进行的专项检查，如果发现问题及时解决，保证企业一直处于稳定的状态。

上述所介绍的五种企业内部控制要素，如果将这五种要素都能贯彻落实，那么，企业内部控制就会取得很好的效果，保证企业正常运行。这五种要素需要都是进行管理和控制，针对企业性质与规模的不同来选择控制重点，要使控制必然要全面。

二、我国企业内部控制现状

上文中的五种内部控制要素，我国某些企业控制的效果并不是很好，它们只是重点控制某一要素，使得这五个要素之间没有有效的整合，出现了脱节的现象，经过调查研究认为如果企业能够做好内部控制，无论是经济效益，还是社会效益都会得到很好的发展。我国大多数企业内控控制做的都很好，但是也有个别企业出现问题，笔者总结如下：

1.执行人员水平不高。企业内部控制机制制定出来，其最终目的是能够有效的实施，但是因为某些企业执行人员的水平不高，落实程度很低，完全失去了内部控制的意义，再加之，某些企业管理人员自身不重视企业的内部控制，也没有引进和培养相关的人才，使得企业内部管理处于一种混乱的状态，某些企业领导人甚至忘记自己的职责，私自投资，中饱私囊。之所以会出现这些现象，就是因为内部控制力度不够。

2.监督机制不完善。企业内部控制机制要想真正的实现，必须有完善的监督机制，否则很难实施到位。但是我国大部分企业的监督部门都是内部审计部门，而内部审计部门通常情况下是属于财务部门的管辖范畴，也就是说内部审计部门与财务部门这两个部门的领导是一个人，这就使内部审计失去了独立性，影响其监督职能的发挥；再加之，我国的企业内部审计主要审计的内容是账目，而其他方面的审计很少涉及，比如内部稽查等。企业内部审计其作用应该是对企业内部各部门各制度进行评价，以提高企业整体的工作效率，但是却未能发挥出内部控制应有的作用，使得企业整体的竞争力下滑。

3.内部控制制度建设滞后不能适应新的经济情况。由于内部控制制度建设的滞后性，经济生活当中出现了一些新问题。如财务人员利用专业会计软件公司的技术人员更改原始电子账簿，制造虚假会计信息，使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。此外，犯罪手段智能化、犯罪年龄日趋低龄化，这些人大多受过高等教育，犯罪手段多样化、复杂化，使案件侦破难度加大。

三、完善内部控制制度的对策建议

1.规范法人治理结构，设立合理的组织机构。完善内部控制制度，首先需要规范法人治理结构，从所有者的立场出发，不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围，而且要将其作为内部控制制度的重点监控对象。确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织内部划分责任权限制定办法。建立产权清晰、代理关系明确的现代公司法人治理结构。充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营管理者的监督效力，使所有者监督到位。在这种情况下，经营者为适当的履行职责，避免被解聘，客观上需要依据真实可靠的会计信息进行科学决策而不是主观臆断，需要依赖会计采取有效的手段对企业生产经营活动进行协调、监督。

2.建立违规必究的处罚机制。内部控制制度能否发挥其效能，执行是关键，因此一定要做到有法必依，执法必严，违法必究。各单位领导人要转变思想观念，充分重视内部控制制度的作用，变被动的“要我建”为主动的“我要建”，按照新《会计法》的有关规定，充分考虑本单位的规模、生产经营特点、经营战略、员工素质等因素，设立相应的机构，通过招聘制、考评制、轮换制等，选拔综合素质高、业务技术好、管理能力强的人员担当相应职务。通过思想观念的转变，机构和人员的到位，直接将内部控制制度落到实处。对于拒不建立健全相应内部控制制度的单位，要严加惩处。

3.加强内部控制的监督与评审。现代企业强化内部审计力度可从以下两个方面着手：一是在决策机构（如董事会）内设置一个审计委员会，审计委员会监督会计报表，对董事会负责，成功地运用审计委员会协助董事会履行职责，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通；二是在财会职能部门设置审计部门，其工作向总经理负责。审计委员会与财会部门内部的审计部门不存在直接领导与被领导的关系。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。

四、结语

综上所述，可知企业内部控制对企业的发展来说至关重要，因此要加大力度建立和完善企业内部控制机制。因为我国企业内控控制机制创立的时间并不长，因此在实施的时候，必然会出现问题，随着企业领导人的重视以及企业内控控制机制的发展，企业内部控制一定会发挥其作用。

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