浅谈企业内部会计控制

路景香/东北特钢集团北满特殊钢有限责任公司财务处

浅谈企业内部会计控制

路景香/东北特钢集团北满特殊钢有限责任公司财务处

研究企业内部控制，尤其是内部会计控制，对于改善我国企业的内部控制现状，防范企业经营风险，防止资产流失，保证会计信息质量，完善公司法人治理结构，促进市场经济的健康发展有着非常重要的意义。

企业内部会计控制是指企业为了保证经计业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定的政策与程序。

会计核算和企业内部会计控制是相互联系，相辅相成的，没有有效的内部会计控制，会计核算的质量就难以得到保证。《内部会计控制规范》明确规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”它有力地保证了在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后的内部会计控制，使会计核算的全过程得到有效地质量保证。作者所在的单位是东北特钢集团北满特殊钢有限责任公司（以下简称公司）结合作者所在的公司浅谈企业内部会计控制。

一、货币资金的管理和控制

公司结合自身生产经营活动的发展变化，核定最佳货币资金持有额度，实行货币资金动态收支平衡系统。资金调度每天将货币资金收支情况及时反馈给有关领导，以便平衡当日货币资金，这就避免了收入不能按计划执行时造成支付危机的风险。同时建立了货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，建立严格的授权审批制度，审批人应当在授权范围内审批，对支出项目由各主管部门填制用款申请书，由总经理及财务总监同时在用款申请书上签批，做到重点项目有保证，正常工作不影响。根据《现金管理暂行条例》的规定要求，加强现金和银行存款的管理，以此确保资金的安全完整。

二、往来款项的管理和控制

对于各种往来款项，应及时登入往来款账户，并定期进行详细统计分析，促进货款回收，加快应收账款的周转速度；及时分析坏帐发生的可能性及其原因，确定合理的坏帐准备提取比率。为加强应收账款的管理与回收，公司制定了《应收账款管理制度》，同时将销售人员的工资与货款的收回时限、回收比例挂钩，并制定了严格的考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，加强货款回收。对应收账款进行定期全面清理，以减少未达款项。对清回的实物资产及时入账并及时处理，加强对应收账款的清收和管理，同时正确利用法律手段进行清收欠款。

三、存货的管理和控制

严格规定企业物资购进、入库、转移、销售等环节的计量、验收管理要求，规范各项财务的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，定期或不定期进行财物盘点，对保管人员进行定期考核、奖惩。作者所在的公司是冶金企业，根据自身的生产、工艺流程特点，选择采用归口管理、定额控制等先进方法，对主要原材料如铁合金、钢铁料等归集团统一管理及采购；设备用备件由生产车间提报主管部门批准报采购处采购。为此大力降低存货的资金占用，加速资金的周转速度。

四、成本费用的管理和控制

企业应做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，根据成本费用的性质进行归口管理，并将成本总目标层层分解落实到有关分厂、工段、班组个人。公司将年度经济责任制指标分解到各分厂车间，通过班组核算进行分解，做到每一项指标都有人负责，同时对分厂实行标准成本考核，将成本管理与责任利益直接挂钩。在采购过程中，采用择优招标、比价采购等方式（不少于三家），降低采购成本。加强质量成本工程的分析和研究，采取有效措施，提高成材率，降低废品损失，降低产品的质量成本。明确管理费用、财务费用、销售费用等费用计划的编制方法，建立严格的费用预算和费用审批制度，明确各项费用权责归属，确立财务部门、业务部门和管理部门在费用管理控制上的关系，实行费用限额管理制度，严格超计划超进度支出，节约奖励，超支自负。

五、筹资与投资的管理与控制

企业应在筹资时，进行认真研究，合理选择筹资方式，降低筹资风险和筹资成本，筹资前要预测资金需求量，以按需定筹、收支平衡为原则；周密研究资金项目的价值与资金使用效果，筹资结构要与企业的财务结构相适应，资本结构要与公司的长期资产规模相适应，筹资总规模要与企业发展要求、承受能力、偿还能力、收益能力相适应，企业负债经营度要把握好。公司在2013年在原有的基础上扩充融资渠道，财务处根据公司2013年的经营计划及新项目规划，做好融资、贷款、理财工作，保证生产及技改资金供给，及时掌握各金融机构的贴现率，了解各家有可能合作银行的产品及各项金融指标，最大限度地降低财务费用。加强工程项目的预算，招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。在投资项目实施时，要严格过程控制和终端控制，及时反馈财务信息，严格投资预算目标管理，非经法定程序不得突破预算。同时严禁对外担保，防范财务风险。

六、强化财务会计的核算，及时反映财务信息

对原始单据的来源及其真实性、合法性、完整性进行严格审核。必须严格执行企业经营活动各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法和签署、传递、汇集、审核等程序，对不合格、不合法的原始单据，一律拒绝接收。建立健全内部稽核制度，明确规定内部稽核工作的组织形式，具体分工、职责权限，规范审核凭证、账簿、报表的方法。建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之相互牵制相互制约，经济业务一经发生，就对记载经济业务的所有凭证进行编号处理，以此保证会计业务及时、完整、准确、合法。企业的财务工作岗位定期或不定期进行轮换，使其达到岗位间相互制约、联贯，使每位财会人员都能精通掌握每个岗位的工作内容，提高会计核算的质量。

总之，企业内部会计控制系统环节多，业务复杂，企业只有建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部会计控制制度，才能保护财产的安全完整，才能确保经营管理目标的实现，才能有利于企业产品结构的调整，使企业更好实现健康、有序可持续发展。