我国上市商业银行绩效评价指标体系研究

作者简介：

罗欣（1989—），女，硕士研究生，主要研究方向为产业经济学。

摘 要：绩效评价指标体系对银行经营状况评价起着非常重要的角色，已成为中国上市商业银行在内部控制系统的核心部分。目前，我国所实施的商业银行考核指标体系难以满足我国商业银行的发展需要，通过分析影响商业银行绩效的影响因素，结合国内和国外商业银行的先进经验，建立上市商业银行绩效评价指标体系。

关键词：商业银行；绩效评价；影响因素；指标体系

1.引言

随着金融全球化的不断发展，中国的金融改革和竞争，为适应新的发展的深化全面开放，怎样设计适合我国商业银行发展现状，并能合理地反映我国上市商业银行整体绩效的指标体系，已成为一个迫切需要解决的问题。近几年，许多学者根据中国的商业银行的实际情况，在中国商业银行的绩效评价方面也得到了广泛的研究。包括数据包络法（DEA）、层次分析法（AHP）、经济增加值（EVA）等在商业银行绩效评价中的应用[1-2]。本文通過对已有的研究成果，对中国上市商业银行的绩效进行了分析，结合中国实际，找出影响中国上市银行的业绩的主要因素，分析发现国有商业银行和非国有商业银行绩效差异并分析产生差异的原因，提出对我国上市商业银行的建议和对策，为商业银行经营的效率和竞争力提供了有益的参考。

2.我国上市商业银行绩效评价指标体系存在的问题

1）过多的依赖以财务评价：财务绩效的结果不能完全反映公司的真实财务指标，企业过分依赖财务评价，将会导致管理和经营人员追求高财务指标，出现短视行为。

2）评价指标不够全面。在《中央企业综合绩效评价实施细则》中[3]，并没有全面设置非财务指标。同时在8个非财务指标所涵盖的内容也不够全面，仍需要更进一步研究分析。

3）难以反映企业动态情况。企业在发展过程中受很多不确定性因素的影响，仅从静态方面进行绩效评价容易导致企业管理人员的决策失误。

3.我国上市商业银行绩效评价指标体系构建原则

绩效评价指标体系的建设是一项复杂的研究，所构建的评价指标体系应能满足构建指标体系的一般要求，主要包括以下几点[4]：

1）风险因素的选择要合理准确，数量上要合适；

2）各个风险因素之间尽量减少重叠部分；

3）构建的指标体系具备完备性；

4）要结合所评价行业的实际情况构建评价指标体系。

通过研究近几年西方国家的商业银行的绩效评价体系以及通过我国绩效评价体系的实践，本文认为，中国的商业银行绩效评价体系的构建应根据有关财务数据进行定量分析的原则，将定性指标与定量指标结合运用，综合考虑各种因素，遵循系统性原则、重要性原则、层次性原则、可比性原则、时效性原则对商业银行的经营绩效提供指导的评价。

4.我国上市商业银行绩效评价指标体系的构建

4.1 我国上市商业银行绩效的影响因素

我国上市商业银行绩效的影响因素可从宏观因素、中观因素、微观因素三方面分析。

宏观因素：从宏观上分析，影响商业银行绩效的因素主要包括：经济周期因素、金融结构因素、通货膨胀及通货紧缩因素、汇率因素、利率因素、宏观政策因素及宏观制度变迁因素七要素。

中观因素：中观因素分析主要是从行业因素出发，其最重要的因素是我国银行的市场结构，包括银行业经营的风险性因素、市场进入壁垒因素、金融制度因素和规模经济效益因素四种。

微观因素：微观因素主要从银行自身方面的因素出发。影响银行自身方面的因素包括：银行资产规模、资产质量、分支机构数量、贷款质量、资本充足率、中间业务广度及深度、银行产权因素、银行规模因素、银行风险管理因素以及银行人力资源因素进行分析等。

4.2 我国上市商业银行绩效评价指标体系的构建

我国上市商业银行绩效评价指标体系的构建，以效益评价为重点内容，兼顾企业资本周转全过程，分析影响绩效的多重因素，分层次确定相关指标。

1）以效益评价为重点内容：企业生存是以财务利益为发展基础，并且财务利益是企业利益相关各方重点关注内容，本文以财务指标为主。

2）兼顾企业资本周转全过程：只关心以效益评价为重点内容的核心指标是不够的，要全面评价银行经营绩效应当兼顾企业资本周转全过程，期间包括资产管理、发展能力、财务效益、偿债能力等四方面，选择具有代表的关键指标。

3）分析影响绩效的多重因素，分层次确定相关指标：绩效评价指标体系包括多类指标，为弥补综合性指标的不足，需要增加与之密切相关性的细节性指标，本文将分层次分析确定相关指标。

基于以上分析，我国上市商业银行绩效评价指标体系为：

表一 我国上市商业银行绩效评价指标体系

5.结论及建议

本文通过分析影响商业银行绩效的影响因素，结合国内和国外商业银行的先进经验，建立了上市商业银行绩效评价指标体系，该指标体系包括盈利能力指标、资产流动性指标、资产安全性指标、基础发展指标、可持续发展指标五个二级指标及13个三级指标，能够有效的对商业银行的绩效进行评价，并提出要注重绩效的动态特征。值得注意的是，随着技术进步的加快及日益激烈的全球竞争，设计一套科学合理、行之有效的上市商业银行绩效评价体系对银行的发展非常重要。企业管理人员需要借鉴国内外先进的管理办法和经营理念，对现有的绩效评价指标体系进行修正，考虑各种不确定性因素，针对绩效评价指标体系的构建原则，建立出能够为企业所用，被广泛认可的上市银行绩效评价指标体系。（作者单位：江西师范大学财政金融学院）

参考文献

[1] 朱玉林，周杰，刘旖. 以DEA法为工具的商业银行效率指标体系构建与评价[J]. 现代财经，2010，11：94-97.

[2] 彭勃，叶春明. 基于PLHAA算子的商业银行经营绩效评价[J]. 统计与决策，2013，04：48-50.

[3] 国务院国有资产监督管理委员会.中央企业综合绩效评价实施细则[R].北京：国务院国有资产监督管理委员会，2006：2.

[4] 杜栋，庞庆华.现代综合评价方法与案例精选[M].北京：清华大学出版社，2008.