我与财政监督的亲密接触

●罗 晟

我与财政监督的亲密接触

●罗 晟

结束了三年的农村挂职锻炼，2013年5月我被调入湖南省长沙市财政监督检查局工作。在长沙市财政局呆了14年，却是第一次走进财政监督工作，从2013年5月初至9月底，5个月的财政监督工作经历，感受良多。肆意激扬的文字也许能逞一时之快来表达这段时间的感受，但用朴实的语言将我与财政监督接触的多个“第一次”经历娓娓道来，或许更能深刻地表达财政监督的引人入胜。

第一次开展监督检查工作

初来乍到新单位，我有八字箴言应对——“多看多问多做少说”。财政监督工作的本质之一是合法合规性审查，因此，学习熟悉法规规章是开展监督工作的前提和基础。法律规范源于生活，又是对生活规则的高度概括，法规条文背后的渊源、目的和现状等，仅从字面难以透彻把握，因此不耻多问，不仅仅是表明一种态度，更是熟悉工作、融会贯通的一条捷径。

身边的领导同事亦师亦友，不管我所提的问题有多浅白，他们总是你一言我一语地抢答补充，情真而意切，其乐也融融。俗话说 “光说不练是天桥把式”，而财政监督实践的一个主要方式就是开展监督检查。2013年5月15日，我第一次受命带队开展对长沙某市直单位的专项检查。这个纳入年度计划的检查，仿佛为我量身打造，因为检查对象人少、工作单一，正适合我这个监督检查的“初哥”用来练手“长经验”。

如何开展监督检查？财政部、省财政厅以及市局等诸多文件，如《财政检查工作办法》、《长沙市财政局监督检查工作规程》等都对此作了相关规定，但“纸上读来终觉浅”，通过解剖被查单位这个“小麻雀”，结合对其他检查案卷的学习，我对检查工作有了更加直观、条理的认识。借此机会，我对检查过程进行了全面的梳理，仅以个人的粗浅经验供分享。

第一阶段：定方案送达检查通知。方案和通知有范文参考容易拟定，难点在收集信息了解检查对象的基本情况和预先熟悉检查的政策依据。对于单位的基本情况，我认为有四个方面值得关注：一是近年来是否有过其他部门开展过类似检查；二是单位的性质和执行的会计制度；三是是否下设机构，其财务是否独立核算；四是是否有非税收入，是否纳入了收支两条线管理等。至于检查的政策依据，我特别制作了《财政监督法规规章统计表》，将其分为两大类：一是通用类，包括监督检查、处理处罚、财会制度、预算管理、非税管理、资产管理、政府采购等；二是专项类，比如农村义务教育、乡财返还、国土收入等。以国土收入子类为例，通过学习湖南省财政厅《关于国有土地使用权出让收入及使用管理检查情况与整改要求的通知》，我从中找出了18个有关国土收入使用管理的专项文件。

第二阶段：到单位开展现场检查。这一阶段有两个方面需要注意：一是要摆正姿态，开展检查要严肃认真但不能颐指气使。检查人员不是钦差大臣，也不能甫一进场就做出有问题推定。二是要耐心细致，尽量做到现场检查没有遗漏。离场前检查组可以简单碰下头，相互检查单位提交的资料是否齐全、检查底稿的内容是否有缺失。

第三阶段：开见面会通报情况。主要是反馈检查情况听取意见，见面会应请财政对口业务处室参加，这一阶段的难点是撰写检查报告讨论稿。检查报告通常由基本情况、发现的问题、意见或建议等三个部分组成，第一部分关键在前期调查和资料收集，第三部分以第二部分为基础，第二部分是报告的重点。“发现的问题”以检查工作底稿的记录为主要依据，但不是对底稿内容进行流水式抄录，而要对记录的问题进行分析，分门别类，用简短精练的语言概括并作为同类问题的小标题；叙述问题要客观、具体，要找准可以认定违法违规的法律条文，一般来说是先专项类后通用类，再根据法规效力的不同，按照法律、行政法规、地方法规、部门规章和地方规章、规范性文件的顺序进行取舍。

第四阶段：核报告下达处理意见。《财政检查工作办法》规定了不同检查情况的不同处理方式，而在做出检查处理意见前，财政部门需要对检查报告进行复核。为此，我专门制作了《财政检查审理审查意见书》，以便检查组成员、财政处室以及相关领导在表上签署意见，明确检查处理的方式和意见。

第五阶段：理资料完成案宗归档。如何快捷地将繁多的资料进行整理归档？我自制了《财政检查案卷归档表》，初步建立了相对固定的资料整理框架，归档表主要包括两个方面：一个是“基本情况”，注明了检查对象、时间范围、处理意见、检查组成员等要素，另一个是 “归档资料”，列表式标明了检查通知、检查处理、审理审查、被查单位资料、检查工作底稿等5个方面近20项资料。

第一次对财政监督工作的深入思考

2013年5月，财政部楼继伟部长在听取财政部监督检查局汇报时提出，财政监督工作要转型，要把工作重点放在预算编制与执行监督和过程控制上。为落实楼部长指示精神，湖南省财政监督检查局决定在全省各地州市开展一次财政监督工作转型调研。

接到调研任务后，我先是感到畏难，而后觉得这是深入思考财政监督工作的一个契机。人多数时候是懒散而被动的，只有当重担压肩的时，逼迫才能成为一种前进的推动力。收集资料，与局各处室局属各机构交流征求意见，在领导和同事们的鼓励和帮助下，我完成了调研初稿，对财政监督的现状、发展等有了更多的了解。

财政监督转型是当前财政监督工作的重要课题。强调财政监督转型，从直观来看是财政监督工作的现状与期望要求有差距，《财政部门监督办法》明确财政监督要实行事前、事中和事后监督相结合，而当前的财政监督工作主要侧重于事后检查。从生存发展需要来看，当前的财政监督在事后检查上与审计监督、纪检监督存在工作交叉和重叠，如何突出财政监督的特色，形成互补，这是财政监督工作需要深入思考的问题。其切入点就是依托财政管理覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的先天优势，实行监督关口前移，强化源头监管，提高监督的时效性、有效性。

财政监督要融入财政管理过程中，协调财政监督与财政管理的关系就成为财政监督转型的关键。财政监督究竟是作为一种外置式检查纠错手段，还是嵌入到管理流程中作为一个必经环节？以预算编制的“二上二下”程序为例，财政监督的介入点具体在哪个环节比较合适？这也是值得思索的一个问题。管理学有一种观点，在管理流程上每增加一个节点，实际工作中增加的程序、手续不是简单的加一，而很可能是成倍的增加。因此，如何实现财政监督恰到好处地融入财政管理工作中是转型的关键所在。

财政监督工作转型，不是彻底摒弃或否定之前的工作，而是事前审查、事中监控和事后检查齐头并进，监管并举。按照“财政大监督”的理念，在区分审核审批与检查职能的基础上，将分散到财政各业务处室各机构的检查职责，统一到财政监督专职机构，在独立或与审计、纪检等部门合作开展对外检查时，真正实现《财政部门监督办法》提出的“统一归口管理、统一组织实施”。同时，有机整合财政监督机构和绩效评价机构的力量，建立包括绩效目标设置、绩效目标实现程度、绩效评价工作质量、绩效评价结果与预算安排在内的完整统一的财政绩效监督体系。

我与财政监督工作接触时间并不长，但感触十分深刻。第一次审视这份职业，第一次开展财政监督检查工作，第一次深入思考转型问题……在财政检查中学习印证书本知识的喜悦，经历监督工作考验的痛并快乐，种种情绪汇集，好一段短暂而必将受益无穷尽的奇妙之旅！

（作者单位：湖南省长沙市财政监督检查局）

（本栏目责任编辑：尹情）