浅议应收账款风险及其控制

王晶晶　钟明君

摘 要：目前，商品与劳务的赊销已成为当代经济的一个基本特征。实行赊销的结果，一方面可以扩大产品销路，增加销售收入，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。而应收账款拖欠已是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，因此企业应对应收账款产生的风险严加管理。就中国企业应收账款的风险及其防范控制措施进行探讨。

关键词：应收账款；风险控制；风险防范

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）06-0160-02

应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等所引起的尚未收回的企业资金。若应收账款迟迟不能收回，势必增加企业的资金占用和资金成本，甚至造成企业资金周转失灵，生产停滞，以及导致企业财务状况的恶化。

一、应收账款的风险归纳

应收账款所产生的风险主要包括：

（一）导致企业资金不足，影响企业的正常生产经营活动

企业在进行赊销交易的时候，发出了存货或者提供了劳务，但是款项却不能及时收回，而企业对逾期不还款的客户又不能采取相应的有效措施，致使企业的活动资金被大量占用，长此以往必将使企业货币资金短缺，造成企业周转资金不足，打破企业的资金循环，影响企业的正常生产经营活动。

（二）导致企业现金流出，加剧企业现金短缺的状况

从赊销的账务处理可以看出，应收账款的增加使企业产生了较多的账面收入，但由于赊销的特殊经营模式，应收账款带来的收入增加并没有使企业的现金流入增加，相反，企业实现了销售，就有缴纳税金的义务，在赊销形成的应收账款收回之前，企业不得不垫付流动资金来缴纳各种税负，这就必然增加企业的现金流出。另外，在赊销过程中需支付的各种费用也是由企业垫付，加剧企业的现金短缺状况。

（三）导致企业成本及额外费用的增加，影响企业当期的利润

一般来说，被应收账款占用的资金，客观上要求在生产经营中加速周转，得到资金回报，但是由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值，给企业造成了沉重的机会成本。又因为应收账款的大量存在，企业不得不投入大量的人力、物力和财力，在应收账款的收回过程中对其进行专门的管理和催收工作，其间产生的管理成本、催收成本大大加重了应收账款的收回成本。同时，由于应收账款不能及时收回，企业为了维持经营，必将延长外债使用时间，增加了利息费用。

二、应收账款风险的防范与控制

（一）事前防范

1.严格客户档案管理

市场经济中场提到的一句话“不把所有的鸡蛋放在同一个篮子里”，在初步了解客户之后，可以将客户进行一个排序，以客户的资信等级划分，进行分级管理，建立客户档案管理。对客户的商业诚信、经营状态、资本结构、未来发展、偿债能力、主要业绩、盈利能力等进行认真考察，之后进行评级并归档。企业做的事情不可能面面俱到，这时可以根据工商部门、行政管理部门公布的守信企业的名单，运用大型资信调查公司的资信调查数据库，进行补充完善，严格管理。

2.制定恰当、严谨的信用政策

企业应制定一个严格的信用标准。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。 通常以预期的坏账损失率作为判别的标准。如果企业实施比较严格的信用标准，只对信用好、预计坏账损失率小的客户进行赊销，那么坏账的损失率就会大大的降低，从而减少应收账款收账的费用，减少应收账款风险。相反，如果企业采用较宽松的信用标准，就会增加坏账损失率，应收账款收账的费用，机会成本就会增加，从而增加应收账款的风险。所以，较严的信用标准才能减少应收账款的风险。

同时，企业还应建立恰当的信用额度。给予客户一个合理恰当的信用额度，能够较好地控制应收账款的回收，进而控制应收账款的风险。如果给予客户的信用额度太大，就会使客户延长还款时间，加大企业应收账款的收账费用，机会成本，增加坏账损失率，增加应收账款的风险。

（二）事中控制

1.加强对应收账款的追踪管理

企业的客户赊销了产品，能否按期偿还货款，主要取决于客户的信用品质、财务状况及客户是否可以实现该产品的价值转换或增值等因素。客户的信用品质和财务状况是有可能随时发生变化的，因此，企业应实施严密的跟踪，随时掌握回收情况。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

2.建立应收账款的坏账准备制度

既然企业应收账款的坏账的发生是无法避免的，只能够尽可能地减少坏账的发生，因债务人的破产或者死亡，以其破产的财产或遗产清偿后仍然不能收回应收款项的，因债务人逾期未履行偿债义务的，并且明显的特征表明无法收回的，企业都是可以进行坏账的处理的。但是值得注意的是，坏账准备金的提取比例一般不得超过年末应收账款余额的千分之五。遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能发生进行预先合理的估计，并且建立弥补坏账损失的准备制度，对于应收账款损失的风险性减小很有必要。

（三）事后控制

1.建立奖励机制

实行应收账款回收额度的奖励机制，能够加速应收账款的收回，提高应收账款的回款率。企业可以根据每月的回款目标建立考核及奖励机制，如以每月的回收款项的数量来确定奖金。

2.坚持48小时回款制度

各地的分公司及下属必须在收到回收款的48小时之内把款项汇到指定的账户，不准私自扣留款项或私自利用应收账款，对违反规定的追究法律的责任，依法进行处理。

3.利用保理业务，降低应收账款风险

保理业务是保付代理的简称。在应收账款收不回时，为了使应收账款风险降到最低，得到一定的控制，最保险的做法就是企业把赊销形成的应收账款有条件的转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理，催收应收账款和坏账担保业务等，企业可以借此收回账款，加快资金周转，同时又节约了管理的成本，使应收账款的风险降低到最低程度。

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[责任编辑 吴 迪]