企业资金预算管控探析

●中铁大桥局集团有限公司 罗婉丽

引言

资金是企业运行的血液，企业的资金链能否正常有序的循环，决定着企业的生存和发展，对资金预算进行有效的管理和控制是企业发展的重中之重。“凡事预则立，不预则废”，合理的资金预算可以为企业的日常活动提供依据，增强企业的内部控制，有利于业绩考核和激励机制的实施，为企业未来的资金筹集及运用做好规划，使企业的运行更加有条不紊。因此，做好企业的资金预算对保证企业顺利运行，保证生产经营活动的收益起着十分重要的作用。

一、企业加强资金预算管理的意义

资金预算是对企业的经营活动、投资活动、筹资活动等业务活动进行预期计划，并根据计划执行管控，它是推动企业科学化、规范化发展的基础，具有全面的控制力和约束力。具体来说，有以下几方面意义：

（一）促进企业实现战略目标，降低企业经营风险。编制资金预算，要求企业对经营活动、收入以及资源消耗等项目进行细致的分析和预测，结合企业经营发展目标科学地制定预算方案，各部门可以按照各自承担的预算指标，合理安排业务工作。企业各职能部门和下属单位根据经批准的资金预算安排经济业务活动，从各方面确保高效地完成企业战略目标。资金预算管理要求对预算的执行过程跟踪管理，保证资金使用严格按照预算进行，同时经过比对发现差异，分析原因采取改进措施，优化资金结构，有助于防范企业的经营风险，提高经营管理水平。

（二）促进各部门的沟通与协作，调动全员工作积极性。资金预算管理不是财务部门的独立工作，企业各部门都应参与资金预算的编制。通过资金预算管理，促进各部门之间的沟通协作，实现资金预算与业务预算、资本预算、薪酬预算等各类预算有效衔接，使预算编制全面而切合实际。企业将资金预算所要达到的目标下达到各部门、员工，让各部门、员工参与资金的管理，并将资金预算执行情况与预算目标作对比分析，按指标完成情况对员工实行公平、公正的奖励或处罚，充分调动员工的积极性。

（三）有利于增强企业资金管控能力，提高企业经济效益。资金的良性循环有利于企业生产经营活动的开展，资金周转率会影响到企业的营运能力，生产经营活动产生的效益又反过来会对资金的合理分配产生影响，企业资金与生产效益相辅相成密不可分。企业的管理层通过资金预算方案对企业生产经营活动有全面系统的了解和把握，能够区分日常事项和例外事项，重点处理特殊例外事项，有利于企业管理层快速、准确地作出经营决策。在预算执行中，加强对重大事项和关键指标的有效控制，对于刚性指标存在控制不力的情况，企业应及时纠正，从而为下一步经济活动提供明确的执行导向。企业通过实施资金预算管理，变事后监督为立项决策，增强预见性，减少盲目性，加强资金管控，提高经济效益。

二、企业资金预算管理中存在的问题

（一）对资金预算管理重视程度不够，资金分配不合理，使用效率低下。企业面对日益激烈的市场竞争，对资金链的有效循环要求越来越高，但在目前的实际工作中，企业迫于市场竞争压力将经营目标定位在完成生产指标上，不顾企业生产能力和发展目标，盲目投资，对资金的要求限于满足发展之需，不关注资金的使用效率。大量的资金投入而不考虑投入产出效益导致了企业形成大量呆坏账，资金链断裂，效益目标难以实现。一些企业多头开户，设立账户众多，致使资金管理失控。企业对资金预算管理的重要性和必要性认识不够，没有建立完善的资金预算管理制度导致资金结构不合理。比如对资金分配需求相对较低的次要环节分配富余资金，导致主要环节资金供给不足，致使企业正常生产经营难以为继。

（二）资金预算编制缺乏科学性。从当前企业管理经验来看，很多企业并没有单独编制资金预算，大部分企业采用传统的财务核算方法，与经营计划混合编制，编制内容也仅仅包括资金收入、额度需求、成本费用支出等几个简单项目。仅将企业业务活动的相关数据简单汇总，没有采用先进的财务分析方法编制资金预算，预算与理论脱节，缺乏科学性。从编制内容上看，往往参照历史指标，缺乏对企业未来经济活动进行前瞻性的分析和预测，难以发挥预算对企业未来经济活动的导向作用。

（三）资金预算编制方法缺乏全面性。资金预算编制是企业资金管理活动的基础，也是预算管理过程中最为关键的环节。预算编制方法在很大程度上直接影响到资金预算管理的效率，从而进一步影响企业战略目标的实现。目前主要的预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等等。企业选用预算编制方法时，应结合企业生产经营情况适时采取几种方法有效结合。在企业的具体实践中，编制预算通常仅由财务人员参与，难以深入掌握企业生产经营活动的各个环节，预算数据缺失，降低了资金预算的合理性。预算依据上年财务报告的反馈情况来估计下年的数值，未能实时根据企业的发展态势和实际情况及时进行调整，缺少弹性预算和静态预算两者结合的观念，降低了预算的准确性和可执行性。

（四）资金预算管理缺乏执行力度及信息反馈机制。企业的资金预算若不能发挥对企业生产经营活动的导向作用，可能会导致因资金预算编制不合理而使企业陷入困境。一方面，部分企业只是按期报送预算表格，在执行资金预算过程中，受内外环境等各方面因素影响出现的突发事件，由于预算标准缺乏弹性，使资金预算执行难度加大，失去可执行性。另一方面，企业对资金预算的执行、调整以及控制没有足够重视，没有制定完善规范的管理流程。资金预算的编制较为简单，对无资金预算或超预算的项目可能因资金预算调整权力的滥用而随意变更。很多管理者没有结合预算目标，采取积极有效的措施来解决问题，削弱了资金预算对执行的管控作用。部分企业没有对资金预算的执行情况设立反馈、激励和惩处制度，使企业的部门及员工没有认识到资金预算严格执行的重要性。

三、完善资金预算管理，实现企业管理创新

企业通过实行资金预算管理高效地配置各项资源，满足经营发展需求，因此，各部门生产经营过程中必须要重视企业的经营、投资、筹资等各项财务活动，制定科学、合理、规范的资金预算标准，强化预算执行过程管理，实现资金预算的有效控制。具体措施有以下几个方面：

（一）明确预算编制依据，建立完善的资金预算制度

1.企业编制资金预算要紧紧围绕企业当前发展方向及战略目标，以年度经营发展计划为导向，以提高经济效益为重心，明确资金预算编制的总体目标。资金预算要以业务活动为基础，以资金管理为核心，以经营利润为目标进行编制。通过预算实现对企业资源的合理配置，充分发挥预算在有效应对危机、实现科学发展中的功能和作用，提升企业综合竞争力。

2.建立健全完善的资金预算制度是做好资金预算管理工作的重要保障。首先，企业树立正确观念，明确资金预算在企业管理中的重要性，应制定企业全员参与的预算管理制度，各部门间加强沟通，每位员工都应参与预算的编制，利用不同层面、职能部门员工的工作经验和对于现有工作的了解程度，真正集思广益，保证预算编制信息的准确性、完整性。其次，企业可结合自身情况设置多级次资金预算编制体系。以年度资金预算为依据，并将资金预算项目分解细化到各个月份。年度资金预算侧重全年资金的预算与平衡，月度资金预算侧重月度资金的执行与控制，并确保月度资金预算与年度资金预算基本一致，有序衔接。同时，企业应形成从自下而上，到自上而下的预算编制过程，各部门将初步完成的资金预算上报上级单位，经审查修改后，各部门需要进行调整后再上报汇总，使资金预算更贴合企业现状，增加可操控性。

（二）合理设置组织机构，明确划分责、权、利。资金预算管理应尽量保证组织机构设置纵向一体化，相互衔接，企业可以成立预算管理委员会，或在财务部设置预算专岗，由专职人员负责落实预算管理制度。预算管理委员会或财务部门负责监督预算执行情况，并根据归口管理的原则，划分责、权、利，使各部门、员工都能够明确自身的义务和责任，全面提升资金预算管理制度执行效力。

（三）采取科学化、规范化预算编制方法，实现资金预算动态管理。企业应将战略性目标量化为资金预算，结合企业生产经营计划进行编制，以提高资金预算的可执行性和准确性。大多数企业通常采取的编制方法有三种：

1.零基预算法。此方法不考虑以往会计期间产生的费用，一切从零开始，从实际需要出发合理确定资金收支预算规模。采用零基预算法可以减少企业生产经营中不必要的浪费，有效地促进各部门充分利用资源，合理制定目标责任成本。

2.滚动预算。预算通常以一年或更长的时间为基础进行编制年度现金流量，根据各期预算的执行情况逐期向后滚动，补充调整，使预算期始终保持为一个固定期间。滚动预算能使企业管理层对未来一年的经营活动作周详的考虑和全盘规划，动态的调整与修订，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。

3.基于ERP理念下的预算管理系统。ERP是现代企业管理的重要手段之一，它是将企业物流、人力、财务、信息等资源进行整合集成，通过信息化平台，使企业决策层实现对企业生产经营全过程控制的管理系统。基于ERP理念建立的预算管理系统，能够实时动态地收集资金流入、流出信息，根据有关事项的重要性程度，分析控制对象，制订计划，合理核算，对重要事项设置严格的工作流程进行全方位监控。ERP系统能够直接将经济业务活动产生的数据传递到相关系统，实时驱动操作子系统获取信息，子系统预算控制器接收数据并将计划数与实际数进行比较，进而实现对资金的监管。通过ERP预算管理系统，使业务信息及时传递与共享，对预算进行实时监控与调整，体现了企业生产经营的动态过程管理，对提高企业经营管理水平具有重要的现实意义。

当然，三种编制方法也有各自的缺陷。零基预算由于一切工作从“零”做起，因此采用此方法编制工作量大、费用相对较高。滚动预算期较长，因而难以预测未来预算期的具体活动，从而给预算的执行带来种种困难。ERP操作系统建立在信息化平台基础上，企业员工应具备良好的信息技术能力，要求较高。所以企业应结合自身的发展情况具体问题具体分析，选择科学合理的编制方法，以促进资金预算管理目标的实现。

（四）强化资金预算执行与调控。资金预算的执行力度决定了企业预算管理的有效性，企业要对资金流向和预算执行情况进行动态监控，预算主责部门通过信息化平台及时反馈预算执行进度与效果，针对业务活动与预算指标之间产生的差异采取应对措施，强化预算约束。在预算执行过程中受内外部环境影响，难免与实际有一定偏差，一般情况下，未列入资金预算的支出视同无资金需求严格控制。确需进行调整或追加时，应由预算主责部门提出申请，预算管理委员会或财务部提出调整意见，实行逐级申报、审批制度。企业以信息化平台为依托，建立完善的资金预算执行反馈制度，维护预算执行的严肃性。

（五）加强资金预算的考评及激励工作。企业应建立健全的预算考评体系，明确奖惩办法，量化考核指标，将预算目标完成情况与责任人的业绩考核挂钩，从而充分调动员工主观能动性，更好的贯彻落实企业预算管理制度。具体而言，一方面通过公平、公正的奖惩措施，对各部门员工所作出的成绩予以充分肯定，有利于调动员工积极性。另一方面，通过对比分析考评结果，找出差异原因，有利于企业进一步加强资金预算管控，加速资金周转，提高资金使用效率，实现企业价值最大化。

四、结束语

企业实行资金预算管控，进行有效的资金管理，是企业在激烈的市场竞争中科学持续发展强有力的保证。企业要想高效地利用有限的资源，就必须对现有资金进行合理规划，运筹帷幄，做好全面的资金预算管控工作，这样才能充分发挥资金集中管理的优势，实现企业资金良性循环与经济效益持续增长。

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