财务管理创新研究与实践——基于武昌造船厂集团有限公司的分析

●武昌造船厂集团有限公司 王 蓓

财务管理创新研究与实践
——基于武昌造船厂集团有限公司的分析

●武昌造船厂集团有限公司 王 蓓

近年来，武昌造船厂集团有限公司（简称“武船集团”）相继组建了17家子公司和3家模拟子公司，初步建立了以资产为连接纽带的母子公司管理体制。管理体制的变革必然要以全新的管理机制与之相适应，财务管理要随着企业体制机制的变革，把握企业发展规律，转变传统财务管理观念，创新思维，创新财务管理模式，建立适应母子公司体制要求的集团化财务管控体系，推动企业发展。

一、必要性分析

（一）传统的财务管理观念已不能适应现代企业管理的要求。市场经济的发展、体制机制改革的深化、监督体系的完善以及企业财务管理的内容、方式和手段都在发生变化，传统的财务管理已不能适应企业的发展，要求从单一部门的专业管理、传统意义的报账记账算账向为企业提供优质的战略支持型财务服务转变。传统的财务管理观念不能适应现代企业管理的要求主要表现为：

1.重事后算账、轻事前预测，重单纯的数据比较，轻深层次原因探究。偏重于事后的因素分析、盈亏比较，就数字论数字，这种账房先生似的管理方式对于评价单位经营效果及发现问题亡羊补牢固然有一定作用，但较之事前预测防患于未然，就显得不足。

2.重专业管理、轻整体优化。传统的财务管理就是财务部门的会计人员从事报账记账算账业务，数据采集多是自下而上，层层汇总，轻沟通协调，会计人员不关心也不熟悉生产经营业务，围绕账本论事，不利于企业整体效益优化。

3.重资金管理、轻资本运营。偏重于守财，账不错钱不差就万事大吉；缺乏理财观念，没有通过资本运作、资产重组提高企业效益的思路；缺乏国际视野，不会运用国际金融手段规避风险。

4.重中规中矩、轻管理创新。受制度、规定所限，不敢创新，不会创新，只要指标完成、检查通过就皆大欢喜，缺乏对财务管理方式、财务管理手段创新的主动性和积极性。

5.重账面平衡、轻动态分析。满足于按期向管理层报送规定格式的会计报表，缺乏对财务状况的动态跟踪与分析，精细化管理程度不高，不利于推动财务管理水平的提高。

（二）新时期对现代财务管理提出了高要求

1.手段更加先进。计算机技术被广泛运用到财务管理中，使财务管理更加严密，有助于财务管理的优化和简化，有利于财务管理更加科学；还有诸如系统模型与模拟、战略信息系统等技术应用到财务管理中，有利于实现高效益、柔性化、智能化的财务管理。

2.目标趋于多元。新时期企业财务管理的目标是利用先进手段创造更大财富，实现企业价值最大化、企业资本增值最大化、企业社会经济责任最大化和企业经营管理者绩效最大化；同时实现与企业关系密切的团体如投资者、债权人、客户、供应商、社会公众、政府、战略合作伙伴等的利益共赢，也是企业的财务管理目标。因此，新时代企业财务管理的目标趋于多元化。

3.管理相互渗透交叉。传统的财务管理强调权、责、利分明，是一种直线式管理。而新形势下的社会分工进一步细化，投资、参股、合伙、联营等形式，使企业内部各个部门之间、企业与外部相关企业之间、企业与其他行业之间的财务管理相互渗透、互相交叉，企业财务管理已不是专属某个企业部门，更不是简单以财务部门为单位，而是要以企业整体为单位，这种整体构成是横向职能部门的财务组合与纵向职能部门的财务组合互相交叉，并与其他各部门的管理互相渗透交叉。财务管理交叉化不但能充分挖掘企业的财务潜能，同时也能充分利用与自己相关单位财务管理方面的优势。

二、管理创新与风险防范成为财务主旋律

财务管理手段先进化、目标多元化以及相互渗透交叉的特点，要求财务管理人员必须具备创新精神，以积极的态度学习新知识，掌握新方法，树立新型的财务管理观念：

一是树立企业价值最大化、企业资本增值最大化、企业社会经济责任最大化和企业经营管理者绩效最大化的财务管理观念；树立以人为本的财务管理观念，树立与时俱进的财务管理观念，树立良好的财务管理信用观念。

二是统筹兼顾，以发展的眼光着眼于企业核心竞争力的提升，增强对外部环境变化的应变能力，快速作出应变策略。不断提高预测未来理财活动中各种可能存在的影响因素的能力，在不利的环境下寻找机会，在有利的形势中冷静分析可能的威胁，及时采取措施，提高风险意识和抗风险能力，实现收益和风险的最佳平衡。

三、财务管理创新实践——以武船集团为例

（一）制度创新。制度创新是财务管理创新的基础，不断加强财务制度建设，结合执行《企业会计准则》和公司改制、军民分立深化企业改革等契机，编制了 《武船会计核算办法》、《武船财务管理办法》、《财务管理精细化手册》、《财务管理体系手册》、《财务管理程序文件》、《财务管理作业文件》、《财务管理内控手册》等，从人员管理、机构设置、财务核算流程、预算编制与考核、银行账户管理、资金管理、筹融资管理、债权债务管理、审批权限控制、成本控制、内部投资、对外投资、财务风险管理、较大事项报告、财务信息管理、财务报告规范、财务软件财务档案管理等方面不断完善内部控制制度，反映了财务管理创新目标聚焦于管理水平的整体优化。

（二）机制创新。建立母子公司体制后，建立适应母子公司体制要求的集团化运营机制成为公司的迫切需要。财务部将建立以公司发展战略为牵引，以优化配置财务资源为核心，以有效管理财务风险为重点，以持续创造企业价值为目的的集团化财务管理体系为创新目标。

1.构建资金结算管理中心。树立以资金管理为主导的财务管理理念，强化现金流管理意识，将稳定充足的现金流作为企业面对危机稳健经营、健康经营的重要保证。公司总部建立资金结算管理中心，采用多种手段保证资金总额规模，达成规模效益。策划好、组织好、落实好公司未来资金发展趋势、资金结构趋势，坚持保职工生活、保生产经营、保发展目标的原则，统筹好、协调好、组织好资金运行工作，有计划地安排现金流量，确保资金链安全。

2.构建成本核算控制分析中心。强化预算控制与考核，抓住降低成本这条主线，从适应市场竞争，保持公司持续发展的高度充分认识成本控制的重要性和必要性。子公司财务部门是成本核算控制分析的分中心，在考核产品制造成本的同时，还要考核产品质量成本和责任成本，在考核有形成本时，还注意产品的无形成本，强化成本考核力度。总部财务部是成本控制分析指挥部，各生产单位、设计部门、职能管理部门是成本控制的责任人，上下联动、各司其职，实施成本战略，达到降本增效的目的。

3.构建财务管理咨询服务中心。财务部建立以财务数据为核心的财务管理咨询服务中心，完善公司整体财务管理信息系统，逐步将网络财务融入到企业管理活动中，向管控型财务管理和智能型财务管理推进，深度挖掘隐含在数据背后的内在规律，为改善公司管理、强化决策过程提供有力支持。帮助子公司加强基础工作，规范作业，指导子公司建章建制，在资金投融资、对外贸易业务、外汇风险防范、财务风险防范、税收筹划、人员培训等方面提供咨询与服务。

4.构建财务风险防范体系。认真分析研究企业外部宏观环境，树立风险意识，适时调整财务政策，建立完善财务管理基础；加强投资管理，优化资本结构，理顺产权关系，处理好母子公司间业务往来、资金往来、降低公司运行成本。通过分析，找准财务风险点，并制定措施加以防范。积极争取国家政策，提高财务决策科学化水平，不断建立完善财务风险识别、监测、控制和防范机制。

（三）运作方式创新。母子公司管理体制建立后，财务部在执行《企业会计准则》前提下，在运作方式上有所创新：

1.会计核算体系创新。对制造型子公司承担的军民品项目分别核算，同时保留部分二级核算，其业务纳入总部核算，减少军品项目流转环节税负。对科技型子公司加强科研经费核算指导，帮助他们争取诸如软件企业 “所得税两免三减半”、“增值税即征即退”、“技术开发费加计扣除”以及国家级开发区——东湖开发区的优惠政策，使它们在成立不久就有了极强的竞争力和增值能力。对社会职能型子公司，结合《事业单位会计准则》、《高等学校会计制度》、《医院会计制度》量身定制适合技工学校、招待所和医院的会计科目、会计制度，将职工食堂从子公司核算体系中分离，纳入总部核算，减少税费。

2.资金运作方式创新。建立资金适度集中管理模式，强化集团融资优势；通过争取国拨资金、非船项目贷款贴息、进出口银行贷款、引进战略投资者等方式创新融资方式；实行产品进度款回收奖励制度，加大考核力度；建立母子公司信用体系，实行资金有偿占用；创新使用现金与商票、以物抵债等付款方式，减缓资金付款压力。

国际金融危机爆发以来，面对人民币升值、汇率风险加大、收汇难度加大、国家加强核查的严峻形势，财务部迅速构建起稳健、高效的外汇管理平台，寻求外汇理财增值渠道，采取预警、锁定付汇成本、远期交易、掉期、内保外贷等有效手段，提高公司规避外汇风险的能力，创造出可观的经济效益。

3.财务风险管理创新

（1）建立财务风险管理体系，建立风险管理组织机构，成立风险管理领导小组，认真分析企业实际，设定年度风险管理目标。

（2）结合国际国内经济形势，找准财务风险点，重点防范筹资风险、信用担保资风险、投融资风险、金融衍生品风险、应收账款风险、外汇汇率风险和超目标成本风险等。

（3）对各类财务风险进行评估，对重大经营合同和经济事项开展风险评估。

（4）建立风险管理业务流程和风险管理岗位责任制，制定一系列风险管理制度和风险管理检查制度并与年度考核挂钩，通过财务分析体系，定期召开各种分析会。

（5）建立风险监控机制，定期发布《财会动态》和《成本动态》，对事件的发展状态、发展过程进行有效监测,使企业具备风险自动预警功能,及时进行信息反馈,把风险降到最低程度，在风险控制中做到风险与效益的最佳平衡。

4．财务报告创新。随着企业发展，各方面尤其是管理层对会计信息的需求发生了质的变化,信息的使用者不但要了解企业静态的、过去的财务信息,更要了解企业动态的、未来的信息,为适应信息使用者对信息的新需求,除会计报表外，还创立了：

（1）资金周报——向最高管理者报送资金收支、银行账户、重要产品收付节点款、存量资金等情况。

（2）管理报表——包括主要财务指标完成情况表、财务收支预算执行情况表、主要产品资金收入预算执行情况表、各项费用预算执行情况表、主要产品增加值情况表、主要产品目标成本执行情况表以及工资总额使用情况表、建设项目投资预算执行情况表、外协外包劳务费统计表、税收情况表等等，向最高管理者全面报告公司经济运行情况。

（3）创办《财会动态》、《成本动态》、《财务成本简报》，向管理层报送重要财务事项以及主要产品成本情况，向各子公司、业务部门通报经济运行情况，提出相应对策措施。

（四）人员管理创新。高素质的财务管理人员必须对财务风险有敏感的职业判断能力,能及时、准确发现和估计潜在的风险,能熟练运用现代企业财务管理知识进行财务风险分析,在运用这些理论方法进行财务风险分析时,能对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计。加强财务人员队伍建设，加强人员管理，采取多种方式培养人，提高财务人员整体素质，跟得上、跟得紧新经济时代。

1．制定人员管理制度。制定《财务人员管理规定》，首先对财务人员任职资格进行规范，从职业道德、职业行为、遵纪守法等方面对财务人员提出要求。其次对财务人员管理做出原则性规定，包括会计核算规定、轮岗制度、交接制度。第三，对人员继续教育作了强制性规定，规定每人每年必须完成一定课时的集中学习和自学，完成学习论文。制定了人员考核细则。

结合公司实际，对大型子公司实行财务总监制，制定了《财务总监管理职责》，包括会计基础管理工作职责，财务管理与监督职责，内控机制建设职责及重大财务事项监督管理职责和生产经营管理职责。

2．加强考核。制定月度和季度考核细则，按百分制进行打分，月度考核细则按职业道德、职业行为、遵纪守法等分为36项，由各科室、各子公司财务负责人负责。季度考核在月度考核基础上进行，分为三类9项，由部领导负责，部领导对专项管理有加减分权利，可以对获得各类表彰、评先、比赛、论文发表和获奖、重要专项工作、取得相应学历或资格等给予加分，对重大工作失误、违纪违规等进行减分，与个人经济利益挂钩，年终评选公司内部财务管理先进集体和优秀个人。

3．标准化管理。制定 《会计人员标准》、《出纳员工作标准》、《财务会计报告标准》、《银行对账管理规定》、《银行账户管理规定》、《会计核算原始记录管理规定》等工作标准，对人员及工作实行标准化管理。编制岗位说明书，将各岗位职责、工作内容和操作流程规范化，有利于人员管理与考核，有利于在人员轮岗、缺岗或并岗时财务工作照常运转。

4．建立沟通平台。鼓励财务人员对提高财务管理水平、改进公司管理、优化管理流程、降低成本费用、提高经济效益提出合理化建议，宣传创新理念，鼓励各岗位不断进行管理创新，将创新纳入工作考核，实行创新积分制，达到一定分值可参加工会组织的相关活动等等。每季度，各岗位人员进行岗位分析，小结工作成绩，提出建议和意见，还可以谈思想，部领导根据岗位分析掌握了解职工思想动态和工作情况，及时做好职工心理疏导和思想工作，解决职工实际困难和提出的工作问题，不断持续改进。■

王蓓，女，大学本科学历，高级会计师、税务会计师。武昌造船厂集团有限公司、武昌船舶重工有限责任公司财务部副部长。

（本栏目责任编辑：郑洁）