以检查促管理 以质量促发展——财政部发布第二十六号、二十七号、二十八号会计信息质量检查公告

●本刊编辑部

以检查促管理 以质量促发展
——财政部发布第二十六号、二十七号、二十八号会计信息质量检查公告

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2013年12月27日，财政部发布了第二十六号、二十七号和二十八号会计信息质量检查公告。这是财政部组织开展会计信息质量检查，并公告检查及惩处结果的第十五年。在沿袭一贯做法的同时，也从多年的实践中不断总结经验、把握规律，让检查更有成效，为保障市场经济运行起到了更加强有力的作用。

党的十八届三中全会明确指出，要紧紧围绕使市场在资源配置中起决定性作用，深化经济体制改革，加快完善现代市场体系、宏观调控体系、开放型经济体系。真实、公允的会计信息是市场在资源配置中起决定性作用的根本保障，也是政府完善宏观调控和加强市场监管的重要基础。作为全国会计工作和注册会计师行业的主管部门，财政部门认真贯彻落实党的十八届三中全会精神，切实履行政府的市场监管职能，进一步加强和改进会计监督，有效维护会计审计市场秩序，促进提升会计师事务所执业质量和企事业单位会计信息质量，为推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展提供了坚强保障。

检查的总体情况：会计信息质量不断提升，问题不容忽视

第二十六号公告是从把握国家重点行业、关注民生、保障资本市场健康发展等领域的角度出发，由财政部2012年统一组织全国35个财政监察专员办事处和西藏自治区财政厅（简称专员办），对中央企业、上市公司、外资企业等共计106户企业和57家证券资格会计师事务所（含分所）开展的会计监督检查结果。二十七号公告是财政部2012年统一组织全国各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）和新疆生产建设兵团财务局对各地企事业单位和会计师事务所进行会计监督检查的结果，其中企事业单位24786户，会计师事务所1618户，涉及违规金额817.61亿元。二十八号公告是金融企业检查结果，财政部2012年组织驻各地专员办事处对部分国有商业银行、农村信用合作社、保险及信托公司等金融企业2011年度的会计信息质量进行检查，并逐户公告。

总体来看，会计信息质量不断提升，但问题不容忽视。企业重视加强财务管理和会计核算，切实强化内部控制和风险防范，较好地执行了会计准则制度和相关财税政策，其中上市公司更加注重执行会计准则，落实内部控制规范，会计信息质量和信息披露进一步规范。事业单位执行相关会计规范制度情况较好，内部控制制度逐步健全，会计信息质量明显提升。证券资格会计师事务所正在加快特殊普通合伙转制，总分所一体化程度进一步提高，执业质量逐步提升，较好发挥了审计鉴证作用。非证券资格会计师事务所基本都较好地执行了相关法律法规及准则规范，质量控制能力不断加强。

金融企业对现阶段我国经济的发展和资本市场的完善都有着巨大的影响，风险控制尤为重要，是被规范和监管的重点领域。检查情况显示，2012年我国金融企业的治理结构基本建立，财务管理基本规范，内控制度不断健全，风险管理较为有效，经营状况整体较为稳健，效益指标稳步提升。

而检查发现的问题主要体现在会计核算、财务管理、内部控制、财税政策执行等方面。如，企业重业绩考核、轻财务管理，基层单位会计核算不规范；财务报表合并范围不完整，收入成本核算不准确；内部控制制度的合理性和有效性有待进一步提高；职工薪酬核算管理不规范；收入成本不实、滞缴漏缴税金等。证券资格会计师事务所的问题则体现在事务所内部管理、质量控制等方面，如，审计程序执行不到位、审计证据不充分、专业判断不合理等。非证券资格会计师事务所的问题大部分出现在中小所，存在内部管理较为薄弱，质量控制存在缺陷，执行审计准则不到位等问题。如，未履行必要的审计程序，审计证据获取不充分，审计报告披露不全面，甚至出具虚假审计验资报告。金融企业的问题则主要在于，部分企业未严格执行金融企业财务规则和企业会计准则，部分会计事项核算不实、薪酬管理和核算不规范、信贷资产风险分类不准确等等。

会计监督呈现出新特点、新成效

从此次公告来看，会计检出呈现出新特点新成效：

更加注重服务大局，更加关注民生。“民为邦本，本固邦宁”。“十八大”报告明确提出，“要保障和改善民生”，“多谋民生之利，多解民生之忧”。财政部监督监察局局长吴奇修曾指出，加快推进以保障和改善民生为重点的社会建设，是贯彻落实科学发展观、全面建成小康社会宏伟目标的迫切要求，也是实施财政政策的出发点和落脚点，财政监督工作承担着重要的职责使命。

今年的会计信息质量检查对于行业的选取继续以关乎民生和民族经济发展为原则和导向。在年初，财政部及个地方检查机构根据要求确定了此次检查的重点行业，如石油石化、电网、通信等中央企业分支机构、机场以及上市公司等。企业的选取渗透到更贴近百姓日常生活和国民经济基础行业的大型企业，如家乐福、沃尔玛等跨国零售企业，中国华电、神华集团等大型中央企业，安徽皖能、天津松江等上市公司和拟上市公司等等。

金融监管进一步加强。继续加强财政金融监管是去年财政部监督检查局提出的工作要点之一。因此，近两年及今后的工作都要围绕金融体制改革重点，将保障财政金融政策执行、加强金融财务资产监管、有效防范财政金融风险作为财政金融监管的着力点，重点推进对金融机构总行和总部的上下联动检查和对促进改善民生财政金融政策的专项检查，进一步强化金融日常监管事项，提高金融审核审批工作质量，建立检查整改情况回访核查制度，完善金融检查审理及公告制度，确保检查处理到位，检查成果充分利用，切实提高财政金融监管实效。

我国颁布的 《金融企业准备金计提管理办法》（财金[2012]20号）自2012年7月起执行，新《办法》在许多方面都有所调整，如准备金计提比率、方法、范围等。规范根据现实调整，与时俱进，能更好地服务金融检查工作。各地专员办在对金融企业检查时，为了提升效能，在遵循基本规范和原则的同时大胆创新且灵活多变，得到了很好的成效。这是金融监管越来越重要的体现，也是今后监督检查工作的重点。为我国经济健康发展保驾护航。

检查结果体现得更加公正全面。与以往公告有所不同的是，此次公告不仅披露了被查单位的问题，同时也对这些单位的会计管理工作做得好的一面给予了肯定，如在公告中国交建、中国华电、神华集团等中央企业的检查情况时，首先肯定了企业较好地执行了《会计法》、《企业会计准则》等法律法规，会计信息基本真实反映了企业财务状况和经营成果，内控制度较完善。检查的相关负责人表示，这样处理公告内容是为了能够客观、全面地反映企业的会计信息质量，避免公众误读而导致放大公司问题、缩小公司优点。

明确检查的最终目的，发挥更大的效能。我国的会计信息质量检查工作从1999年开始，已经经历了15个年头。财政部组织专员办和地方财政部门开展会计信息质量检查工作，走出了一条开拓创新的道路。会计监督工作已经成为规范市场经济秩序、打击会计造假行为、保护国家和投资者利益的重要保障，成为服务宏观调控、促进财政管理改革、确保财税政策有效实施的重要手段，取得了明显成效。但检查不是最终目的，最终目的还是要以检查为手段，通过监管，了解企业、行业特点及其经济规律等，为以后完善行业政策、调整管理思路、优化调控手段打下基础。

财政部监督检查局相关负责人曾指出，具有明确法律依据和鲜明财政特色的会计监督检查工作，是财政部门面向社会的重要窗口，是财政部门全面履行职能的重要抓手，覆盖面广、综合性强。以会计信息质量检查为切入点，全面关注财税政策执行、财政资金管理使用、遵守国家财经纪律和落实宏观调控措施以及企业内部控制等情况。进一步调整和完善证券资格会计师事务所点对点监管机制，继续组织开展中小会计师事务所的监督检查。通过加强会计监督，提高会计信息的真实性和透明度，有利于确保财政收入应收尽收，确保财政资金合理使用，确保财税政策贯彻落实，为财政科学化、精细化管理提供重要的基础保障。这也为今后的会计信息质量检查工作更加明确了方向，为我国经济的健康发展增强信心。■

（执笔：郑洁）

（本栏目责任编辑：郑洁）