构建国库资金风险评估体系的探索

杨倩

摘 要：国库资金风险具有一定预见性和可控性，通过构建科学可行的国库资金风险评估体系，可以对资金风险状况，即影响资金安全的各种因素所带来风险的可能性，进行较为准确地综合评估。本文采用定性分析与定量分析相结合的方法，建立国库资金风险评估体系的结构模型，运用层次分析法和加权平均法综合分析和评估国库资金的风险水平。

关键词：国库资金；风险评估

中图分类号：F830.31 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2014（2）-0093-04

一、构建国库资金风险评估体系

风险评估通常分为三个阶段：风险识别，结合工作实际正确识别并界定风险点；风险估定，评估风险概率和可能带来的负面影响；风险管理，控制与管理风险。

（一）风险识别

风险评估是以识别风险达到管理和控制风险的目的，因此，风险评估的首要阶段即对各种国库资金风险进行识别和定义，将引起国库资金风险的复杂成因划分为简单的、易识别的基本单元，认识风险的来源和所在，从而抓住主要因素。

首先，根据层次分析的决策方法，围绕可能产生国库资金风险的形式，建立一个由上而下（目标层→准则层→措施层）的递阶层次结构，划分评估模型指标，对国库资金风险进行识别与分析。其中，准则层是一般性评价指标，即一级指标。措施层为更加细化的评价指标，即二级指标。本模型中，依据《国库资金风险管理办法》，按照国库业务处理过程中可能产生的资金风险按表现形式分为以下四类一级指标：1、管理风险，因制度建设或管理手段不到位，监管不力，而导致国库制度及规定的执行出现偏差，造成资金风险的可能性；2、操作风险，因业务素质差异或过失等原因，国库人员在从事国库业务过程中操作不合规导致风险的可能性；3、系统风险，计算机软硬件设备应用与维护状况、网络通信的安全等给国库资金清算汇划带来的风险；4、道德风险，国库人员因违背会计职业道德规范或未能达到应有的职业素养，所形成的潜在危害。四类风险相互关联、相互影响。层次结构模型如图1所示。

其次，层次分析法需要构造判断矩阵来评价指标的重要程度，一般通过一定数量专家对各指标重要性进行打分，然后取平均分数构造判断矩阵。但限于客观条件所制，本文未通过专家问卷调查形式来确定指标权重，而是通过对8例国库案件中资金损失的原因分析，结合日常国库业务活动经验，根据每类风险的危害程度、影响程度、风险概率和可控程度，确定一级指标权重分别为：管理风险指标占40%，操作风险指标占30%分，系统风险指标占20%，道德风险指标占10%。

在建立了国库资金风险因素层次结构模型的基础上，运用定性分析与定量分析相结合的方法对各因素的风险度行进量化计算，目的是为了得到国库资金风险评估的最终评估结果。

（二）风险评估

风险评估的方法可以分为定性分析法、定量分析法和定性与定量相结合法三种类型。定性法主要依据研究者的知识、经验、历史教训、政策走向及特殊事例等非量化资料对风险状况做出判断过程，定量法则运用数量指标来对风险进行评估。只依赖定性法或定量法都不能对事实进行全面描述，定性的方法过于模糊，而定量的方法又太严格，因此需要在定性和定量的数据基础之上结合这两种方法计算风险，全面分析当前国库安全状况与评估预期安全需求之间的差距，从而科学确定风险等级和安全防范措施。

1、定性和定量相结合评估国库资金风险。首先，赋予四类风险定性、定量指标各100分基础分值，然后根据风险成因及影响程度赋予各自项下指标合理的分值比重，计算出综合加权风险值，最后根据综合加权风险值评定风险等级。

（1）定性分析，质化风险。依据日常工作经验对控制风险要素指标进行判定和评分。通过定性分析，可以了解和掌握国库资金风险的控制情况。首先，要根据风险控制设计四种风险类型各自的评分标准。以“管理风险”为例，本文依据《国库会计管理规定》制定“管理风险控制指标评分标准”，见表1。

其中，我们把一类差错定义为在会计核算中因严重违反内控制度并可能导致业务纠纷或资金损失的差错。主要指受理拨款、退库、更正等业务签章与预留印鉴不符；受理伪造、变造凭证入账；重要会计事项未按规定经会计主管审批而越权操作；在资金汇划、查询查复、手工填制凭证、国库内外对账和国债兑付销毁等业务中严重违反制度造成重大差错，其它重大违规操作问题等。二类差错定义为在会计核算中因账务处理错误造成账账、账实、账簿、账表和内外对账不符；拨款、退库、更正等资金业务因人为或系统原因发生延误等。三类差错定义为因会计核算操作不规范而产生的一般差错。如漏盖记账员章、复核员章、业务章、附件章等；传票与附件张数、内容不符；凭证要素不全、有误或更改无签章；系统日志、总账、分户账、报表等打印不全等。国库根据实际情况计算出操作风险指数并对照评分标准得出相应分值。

（2）概率分布法。定量分析法还可以借鉴保险风险管理中为了有效处置风险而采用的概率分布法，即，估计和计算不确定性事件的概率大小。根据国库业务处理的不同环节中存在的资金风险，运用概率论的科学方法，用0-1之间的数字来描述国库资金风险发生的可能性或频率。如果概率为0，则该风险不会发生；如果概率为1，则该风险必然发生。风险的概率越接近1，表明风险发生的可能性越大，或者说发生的频率越高，由此估计国库资金风险的严重程度，并为国库资金风险管理者采取的各项措施提供较准确的数学论证，最终提高风险决策的科学性和准确性。

2、风险等级评价

（1）建立相应的分级标准。从实际工作分析，并结合国际通行惯例，国库资金风险可分为绿色、黄色、橙色及红色四个风险等级。其中：绿色代表国库资金不存在明显的风险；黄色代表国库资金存在一定风险，需要对国库资金运行的各个环节进行关注；橙色代表国库资金存在较大风险，需要对国库资金运行的各个环节进行进一步的检查与论证，必要时可以对国库资金运行的某个或多个环节进行进一步改造；红色代表国库资金存在明显的风险隐患，国库资金运行的各个环节存在极大的风险隐患，需要对国库资金运行的各个环节进行流程和制度再造。

（2）计算评估结果。通过定性和定量的分析后我们得到四类八项国库资金风险评估分值，将相同风险类型的定性、定量两项得分加总后乘以该风险类型的指标权重，得出国库资金四类风险各自的累计分值。最后，通过加权平均法得出国库资金风险的最终分值。计算公式：

国库资金风险=管理风险×40%+操作风险×30%+系统风险×20%+道德风险×10%

（3）风险等级评定。国库资金风险的最终分值参照风险预警值（表2）评定国库部门风险等级，国库要将评定结果作为实施风险控制的主要依据。国库监管人员应当针对评定结果，深入分析国库资金风险及其成因，并结合各项风险因素的评价和综合评定的结果，制定有效的风险管理对策。

（三）风险管理

风险评估的目的是为了控制风险。国库应根据评估结果，按照风险类别和风险等级，深入分析风险成因，有针对性地处置和化解风险。

1、绿色国库。对风险评价为低风险的国库，应查找自身存在的薄弱环节， 对此做出相应的调整与整改，进一步开展精细化管理，不断提高风险管理水平。同时，在开展业务检查时要重点关注存在风险的领域。

2、黄色国库。对于风险等级为“中等”的国库，要重视自身较为严重的风险类型，有针对性地制定化解风险的整体方案，强化管理、认真整改。同时，上级国库或内审、事后等外部风险监督部门要加强对其非现场分析与现场检查， 督促其加强风险管理与内部控制， 改善风险状况。

3、橙色国库。对风险等级偏高、达到“橙色预警”的国库，要立即剖析成因，找准问题根源，结合自身实际和风险状况制定详细、有效的整改方案，认真予以整改落实。上级国库和外部风险监督部门需要实地查看存在的问题，辅导整改，检验落实。同时，增加其实地业务检查频率， 加大现场检查力度， 督促其加强风险管控，降低风险。

4、红色国库。对风险评价为“高风险”的国库，应立即对自身国库会计业务进行全面检查，排查国库会计处理中的风险点，禁止高风险的业务操作，及时纠正违规行为。上级国库和外部风险监督部门应责令其尽快整改风险管理状况，情节严重的必要时应调整其管理人员或追究相应法律责任。同时，通过跟踪辅导、实时监控，关注其国库资金风险动态，保障国库工作安全开展。

二、国库资金风险评估体系的实施效应和需进一步研究的方向

（一）实施效应

1、评估标准统一，监管更为规范。由于采取定量与定性相结合的评估标准，在对不同对象的风险评估中，减少了因检查者不同而带来评判尺度不一的因素，有效回避了人为的主观臆断，大大提高了评估的公平度。

2、通过系统化和层次化的分析，一方面可以评估国库资金某一环节的风险水平，另一方面可以综合预警整个国库资金风险水平。有利于及时掌握国库风险状况，对资金风险从部分到整体进行更加系统和全面的评估，有助于国库有针对性整顿改进风险疏漏，有侧重点地展开业务培训和思想教育，有的放矢规划和部署下一步工作。

（二）需要进一步研究的方向

1、本文对国库资金风险评估体系做了初步探索，而评估体系的完整建立且能够作为监管工具运用还需要进一步的补充和完善。需要组织国库权威工作者根据国库制度体系规定，结合日常业务活动，对各个风险指标进行更具体分类划分，把握主要因素，做到不漏不多。同时，需要建立一套标准权重体系，研究确定国库资金风险预警指标标准值，形成一个完整的国库资金风险评估标准。

2、道德风险的量化问题是国库资金风险评估的难点之一。道德风险在安全事故发生之前较为隐形，没有很好的判断依据。目前，风险评估对道德风险的定量分析从学历层次、职称、专业技术水平、思想教育和业务培训次数等方面评判，定性分析从员工业绩考核、管理人员的管理水平和风险意识、员工是否有违法违规记录等方面入手，有待进一步研究更加科学、系统的分析方法。

3、国库资金风险评估如果频繁进行，虽可及时发现风险，但工作量大；如果评估期过长，又不能及时发现和规避风险。因此，可以研发一个风险评估评级预警系统，通过计算机自动根据实际检查数值，输出预警系数，对风险状况进行部分评定和综合评级，同时针对不同的风险等级采用相应的防控措施。

参考文献

[1]屈魁、才大为，国库资金风险监测评估模型探索[J]，金融参考，2008.（7）：11-15。

[2]邹旭、褚秀娟，构建国库会计风险评估体系的初步设想[J]，金融经济，2012.（11）：25-26。

[3]信金花，对国库资金风险评估与预警机制建设的探讨[J]，金融会计，2012.（1）：51-53。

[4]李家，数据集中下的国库风险防范[J]，金融科技时代，2013，（5）：96-97。

[5]曹志定，加强国库风险控制需多管齐下[J]，甘肃金融，2013，（10）：66-67。

The Exploration on Building the Risk Assessment System of the State Treasury Funds

YANG Qian

（Shihezi Municipal Sub-branch PBC， Shihezi Xinjiang 832000）

Abstract：The state treasury fund risk has a certain predictability and controllability， and building a scientific and feasible risk assessment system of the state treasury funds can make a comprehensive and accurate evaluation on capital risk status， that is the possibility of the risks brought by the various factors which affect the capital safety. The paper adopts the methods of qualitative analysis and quantitative analysis， establishes the structure model of the risk assessment system of the state treasury funds， and comprehensively analyzes and evaluates the risk level of the state treasury funds by using the analytic hierarchy process and weighted average method.

Keywords： state treasury fund； risk assessment

责任编辑、校对：杨振峰

（2）计算评估结果。通过定性和定量的分析后我们得到四类八项国库资金风险评估分值，将相同风险类型的定性、定量两项得分加总后乘以该风险类型的指标权重，得出国库资金四类风险各自的累计分值。最后，通过加权平均法得出国库资金风险的最终分值。计算公式：

国库资金风险=管理风险×40%+操作风险×30%+系统风险×20%+道德风险×10%

（3）风险等级评定。国库资金风险的最终分值参照风险预警值（表2）评定国库部门风险等级，国库要将评定结果作为实施风险控制的主要依据。国库监管人员应当针对评定结果，深入分析国库资金风险及其成因，并结合各项风险因素的评价和综合评定的结果，制定有效的风险管理对策。

（三）风险管理

风险评估的目的是为了控制风险。国库应根据评估结果，按照风险类别和风险等级，深入分析风险成因，有针对性地处置和化解风险。

1、绿色国库。对风险评价为低风险的国库，应查找自身存在的薄弱环节， 对此做出相应的调整与整改，进一步开展精细化管理，不断提高风险管理水平。同时，在开展业务检查时要重点关注存在风险的领域。

2、黄色国库。对于风险等级为“中等”的国库，要重视自身较为严重的风险类型，有针对性地制定化解风险的整体方案，强化管理、认真整改。同时，上级国库或内审、事后等外部风险监督部门要加强对其非现场分析与现场检查， 督促其加强风险管理与内部控制， 改善风险状况。

3、橙色国库。对风险等级偏高、达到“橙色预警”的国库，要立即剖析成因，找准问题根源，结合自身实际和风险状况制定详细、有效的整改方案，认真予以整改落实。上级国库和外部风险监督部门需要实地查看存在的问题，辅导整改，检验落实。同时，增加其实地业务检查频率， 加大现场检查力度， 督促其加强风险管控，降低风险。

4、红色国库。对风险评价为“高风险”的国库，应立即对自身国库会计业务进行全面检查，排查国库会计处理中的风险点，禁止高风险的业务操作，及时纠正违规行为。上级国库和外部风险监督部门应责令其尽快整改风险管理状况，情节严重的必要时应调整其管理人员或追究相应法律责任。同时，通过跟踪辅导、实时监控，关注其国库资金风险动态，保障国库工作安全开展。

二、国库资金风险评估体系的实施效应和需进一步研究的方向

（一）实施效应

1、评估标准统一，监管更为规范。由于采取定量与定性相结合的评估标准，在对不同对象的风险评估中，减少了因检查者不同而带来评判尺度不一的因素，有效回避了人为的主观臆断，大大提高了评估的公平度。

2、通过系统化和层次化的分析，一方面可以评估国库资金某一环节的风险水平，另一方面可以综合预警整个国库资金风险水平。有利于及时掌握国库风险状况，对资金风险从部分到整体进行更加系统和全面的评估，有助于国库有针对性整顿改进风险疏漏，有侧重点地展开业务培训和思想教育，有的放矢规划和部署下一步工作。

（二）需要进一步研究的方向

1、本文对国库资金风险评估体系做了初步探索，而评估体系的完整建立且能够作为监管工具运用还需要进一步的补充和完善。需要组织国库权威工作者根据国库制度体系规定，结合日常业务活动，对各个风险指标进行更具体分类划分，把握主要因素，做到不漏不多。同时，需要建立一套标准权重体系，研究确定国库资金风险预警指标标准值，形成一个完整的国库资金风险评估标准。

2、道德风险的量化问题是国库资金风险评估的难点之一。道德风险在安全事故发生之前较为隐形，没有很好的判断依据。目前，风险评估对道德风险的定量分析从学历层次、职称、专业技术水平、思想教育和业务培训次数等方面评判，定性分析从员工业绩考核、管理人员的管理水平和风险意识、员工是否有违法违规记录等方面入手，有待进一步研究更加科学、系统的分析方法。

3、国库资金风险评估如果频繁进行，虽可及时发现风险，但工作量大；如果评估期过长，又不能及时发现和规避风险。因此，可以研发一个风险评估评级预警系统，通过计算机自动根据实际检查数值，输出预警系数，对风险状况进行部分评定和综合评级，同时针对不同的风险等级采用相应的防控措施。

参考文献

[1]屈魁、才大为，国库资金风险监测评估模型探索[J]，金融参考，2008.（7）：11-15。

[2]邹旭、褚秀娟，构建国库会计风险评估体系的初步设想[J]，金融经济，2012.（11）：25-26。

[3]信金花，对国库资金风险评估与预警机制建设的探讨[J]，金融会计，2012.（1）：51-53。

[4]李家，数据集中下的国库风险防范[J]，金融科技时代，2013，（5）：96-97。

[5]曹志定，加强国库风险控制需多管齐下[J]，甘肃金融，2013，（10）：66-67。

The Exploration on Building the Risk Assessment System of the State Treasury Funds

YANG Qian

（Shihezi Municipal Sub-branch PBC， Shihezi Xinjiang 832000）

Abstract：The state treasury fund risk has a certain predictability and controllability， and building a scientific and feasible risk assessment system of the state treasury funds can make a comprehensive and accurate evaluation on capital risk status， that is the possibility of the risks brought by the various factors which affect the capital safety. The paper adopts the methods of qualitative analysis and quantitative analysis， establishes the structure model of the risk assessment system of the state treasury funds， and comprehensively analyzes and evaluates the risk level of the state treasury funds by using the analytic hierarchy process and weighted average method.

Keywords： state treasury fund； risk assessment

责任编辑、校对：杨振峰

（2）计算评估结果。通过定性和定量的分析后我们得到四类八项国库资金风险评估分值，将相同风险类型的定性、定量两项得分加总后乘以该风险类型的指标权重，得出国库资金四类风险各自的累计分值。最后，通过加权平均法得出国库资金风险的最终分值。计算公式：

国库资金风险=管理风险×40%+操作风险×30%+系统风险×20%+道德风险×10%

（3）风险等级评定。国库资金风险的最终分值参照风险预警值（表2）评定国库部门风险等级，国库要将评定结果作为实施风险控制的主要依据。国库监管人员应当针对评定结果，深入分析国库资金风险及其成因，并结合各项风险因素的评价和综合评定的结果，制定有效的风险管理对策。

（三）风险管理

风险评估的目的是为了控制风险。国库应根据评估结果，按照风险类别和风险等级，深入分析风险成因，有针对性地处置和化解风险。

1、绿色国库。对风险评价为低风险的国库，应查找自身存在的薄弱环节， 对此做出相应的调整与整改，进一步开展精细化管理，不断提高风险管理水平。同时，在开展业务检查时要重点关注存在风险的领域。

2、黄色国库。对于风险等级为“中等”的国库，要重视自身较为严重的风险类型，有针对性地制定化解风险的整体方案，强化管理、认真整改。同时，上级国库或内审、事后等外部风险监督部门要加强对其非现场分析与现场检查， 督促其加强风险管理与内部控制， 改善风险状况。

3、橙色国库。对风险等级偏高、达到“橙色预警”的国库，要立即剖析成因，找准问题根源，结合自身实际和风险状况制定详细、有效的整改方案，认真予以整改落实。上级国库和外部风险监督部门需要实地查看存在的问题，辅导整改，检验落实。同时，增加其实地业务检查频率， 加大现场检查力度， 督促其加强风险管控，降低风险。

4、红色国库。对风险评价为“高风险”的国库，应立即对自身国库会计业务进行全面检查，排查国库会计处理中的风险点，禁止高风险的业务操作，及时纠正违规行为。上级国库和外部风险监督部门应责令其尽快整改风险管理状况，情节严重的必要时应调整其管理人员或追究相应法律责任。同时，通过跟踪辅导、实时监控，关注其国库资金风险动态，保障国库工作安全开展。

二、国库资金风险评估体系的实施效应和需进一步研究的方向

（一）实施效应

1、评估标准统一，监管更为规范。由于采取定量与定性相结合的评估标准，在对不同对象的风险评估中，减少了因检查者不同而带来评判尺度不一的因素，有效回避了人为的主观臆断，大大提高了评估的公平度。

2、通过系统化和层次化的分析，一方面可以评估国库资金某一环节的风险水平，另一方面可以综合预警整个国库资金风险水平。有利于及时掌握国库风险状况，对资金风险从部分到整体进行更加系统和全面的评估，有助于国库有针对性整顿改进风险疏漏，有侧重点地展开业务培训和思想教育，有的放矢规划和部署下一步工作。

（二）需要进一步研究的方向

1、本文对国库资金风险评估体系做了初步探索，而评估体系的完整建立且能够作为监管工具运用还需要进一步的补充和完善。需要组织国库权威工作者根据国库制度体系规定，结合日常业务活动，对各个风险指标进行更具体分类划分，把握主要因素，做到不漏不多。同时，需要建立一套标准权重体系，研究确定国库资金风险预警指标标准值，形成一个完整的国库资金风险评估标准。

2、道德风险的量化问题是国库资金风险评估的难点之一。道德风险在安全事故发生之前较为隐形，没有很好的判断依据。目前，风险评估对道德风险的定量分析从学历层次、职称、专业技术水平、思想教育和业务培训次数等方面评判，定性分析从员工业绩考核、管理人员的管理水平和风险意识、员工是否有违法违规记录等方面入手，有待进一步研究更加科学、系统的分析方法。

3、国库资金风险评估如果频繁进行，虽可及时发现风险，但工作量大；如果评估期过长，又不能及时发现和规避风险。因此，可以研发一个风险评估评级预警系统，通过计算机自动根据实际检查数值，输出预警系数，对风险状况进行部分评定和综合评级，同时针对不同的风险等级采用相应的防控措施。

参考文献

[1]屈魁、才大为，国库资金风险监测评估模型探索[J]，金融参考，2008.（7）：11-15。

[2]邹旭、褚秀娟，构建国库会计风险评估体系的初步设想[J]，金融经济，2012.（11）：25-26。

[3]信金花，对国库资金风险评估与预警机制建设的探讨[J]，金融会计，2012.（1）：51-53。

[4]李家，数据集中下的国库风险防范[J]，金融科技时代，2013，（5）：96-97。

[5]曹志定，加强国库风险控制需多管齐下[J]，甘肃金融，2013，（10）：66-67。

The Exploration on Building the Risk Assessment System of the State Treasury Funds

YANG Qian

（Shihezi Municipal Sub-branch PBC， Shihezi Xinjiang 832000）

Abstract：The state treasury fund risk has a certain predictability and controllability， and building a scientific and feasible risk assessment system of the state treasury funds can make a comprehensive and accurate evaluation on capital risk status， that is the possibility of the risks brought by the various factors which affect the capital safety. The paper adopts the methods of qualitative analysis and quantitative analysis， establishes the structure model of the risk assessment system of the state treasury funds， and comprehensively analyzes and evaluates the risk level of the state treasury funds by using the analytic hierarchy process and weighted average method.

Keywords： state treasury fund； risk assessment

责任编辑、校对：杨振峰