企业财务风险与税务风险的比较研究

金永康

【摘 要】本文对企业财务风险与税务风险进行了概述，同时从企业财务风险与税务风险特征的统一性和差异性两方面研究了企业财务风险与税务风险特征差异，并对企业财务风险与税务风险形成原因进行了比较分析，提出了提高企业从业人员专业技术水平、建立健全内部控制体系以及加强企业风险管理等规避企业财务风险与税务风险有效途径，以期为企业规避企业财务风险与税务风险提供一些参考。

【关键词】企业；财务风险；税务风险；比较

在企业生产经营过程中，经常会面临各类财务风险和税务风险，假如未及时应对或应对不当，很可能给企业带来经济损失。企业财务风险和税务风险在特征方面和形成原因方面具有统一性和差异性。为了有效规避企业财务风险和税务风险，应当提高企业从业人员的专业技术水平、建立健全内部控制体系，以及加强企业风险管理，以有效应对各类风险，确保企业各项生产经营活动的正常开展。

一、企业财务风险与税务风险概述

企业财务风险是指企业在筹资活动、投资活动、经营活动以及利润分配过程中因各种财务因素的不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险是企业生产经营活动中较为常见的一项风险。企业财务风险一方面可能给企业带来财务危机。另一方面，只要应对得当，也可能为企业带来新的发展机遇。企业在生产经营活动中所面临的不确定性因素变数越高，所面临的财务风险就可能越大。在企业经营期间，必须就应税行为按国家税法规定向主管税务机关主动缴纳相关税款，企业税务风险就发生在企业税务行为中。税务风险是指企业由于不当的税务行为而造成违反相关税法规定，导致企业未来面临经济利益损失的可能性。当企业在经营活动中未能按照法律、法规的规定缴纳税款时，造成企业按规定补缴税款、加收滞纳金和处以罚款等后果均属于企业税务风险。企业开展涉税行为以及税款缴纳过程中，应当开展税收筹划，事先考虑税收因素，合理利用税收优惠政策，依法缴纳各种税款，尽量降低企业生产经营过程中的税务风险，促进企业健康、稳定发展。

二、企业财务风险与税务风险特征比较

1.企业财务风险特征

企业财务风险的主要特征包括客观性、全面性、不确定性和受益与损失共存性。企业财务风险贯穿于企业整个财务活动中，在企业投资、筹资、运营，以及资本积累和利润分配中均可能出现实际情况与计划预期存在差异的现象，使得企业面临着各种各样的财务风险，企业面临的各种财务风险在形式及产生原因方面各不相同，但均可能会对企业生产经营活动产生明显的不利影响。因此，企业在生产经营管理中应当注重各项财务活动的监控及审查，充分考虑经营活动中的各个相关因素，有效防范和控制财务风险。

2.企业税务风险特征

企业税务风险的主要特征包括主观性、必然性和预先性。企业在纳税过程中，可能因对一项涉税业务的理解不符合税收法律、法规具体规定的立法本意，从而错误适用税法而产生税务风险。可见，税务风险具有一定的主观性，这与企业经营中面临财务风险的客观性有着明显的区别。税务风险存在于企业的纳税行为中，即税务风险是在企业履行纳税义务之前而存在的。根据税务风险的这一特点，企业应该科学构建税务风险控制体系，科学开展税务风险控制，及时发现并处理税务风险，最大限度地降低税务风险给企业带来的不利影响。

3.企业财务风险与税务风险特征比较

第一，企业财务风险和税务风险特征具有统一性。主要体现在两个方面：一是二者均具有不确定性。企业在财务活动和纳税活动中均可能会由于各种可变因素使得企业面临财务风险或税务风险。二是企業财务风险和税务风险发生的可能性和可能造成的损失很难进行准确的预测和判断。

第二，企业财务风险和税务风险特征存在差异性。企业财务风险和税务风险的差异性主要体现在财务风险具有明显的客观性，而税务风险具有较强的主观性。对面临的财务风险企业假如不采取应对措施或采取的应对措施不当，将不可避免地对企业产生不利影响。企业税务风险则完全由企业经营者和财务人员控制和掌握，活动主体的行为决定了税务风险的发生情况，使得税务风险具备较强主观性。

三、企业财务风险与税务风险形成原因比较

1.企业财务风险与税务风险形成原因的统一性

企业财务风险和税务风险产生的原因均为企业自身内部因素和外部因素引起的。外部因素主要包括经济环境、行业环境、经营环境、社会政治，以及法律体系和法律、法规等。此外，国家宏观调控政策的调整会使得企业同时面临财务风险和税务风险。内部因素主要包括人为因素以及企业是否建立、健全预警机制和内部控制体系。企业高层人员的决策失误和其他人员的不合法和不当的财务行为均可能引发企业财务危机。同时，企业财务人员在纳税活动中的工作失误和对于税务政策的错误理解也可能导致企业面临税务风险。在企业经营管理过程中，防范财务风险和税务风险的风险预警机制和内部控制体系的缺少和不完善，会直接加大企业财务风险和税务风险的发生概率，导致财务风险和税务风险最终发生。

2.企业财务风险与税务风险形成原因的差异性

风险形成过程不同是企业财务风险和税务风险形成原因的主要差异。企业财务风险主要产生于资金的筹集、使用、偿还以及分配等环节。而企业的税务风险主要来自于企业生产经营活动中资金支出方面，企业经营中任何不合法的纳税行为均会导致企业面临税务风险。

四、规避企业财务风险与税务风险的措施

1.提高企业从业人员业务素质

在企业生产经营活动中，企业从业人员履职过程中的主、客观行为很可能使企业面临各种财务风险和税务风险。因此，为了有效规避企业财务风险和税务风险，应当不断提高企业财务管理水平和从业人员的专业技术水平，以及他们分析问题、解决问题的能力。此外，企业应当不断提升财务人员的财务和税收业务水平，定期或不定期地对财务人员进行业务培训，确保财务人员具有较高的财务管理水平和风险应对能力，从而提高企业财务风险控制能力。同时，企业应当加强对高层管理人员、财务人员等纳税意识和税收业务知识的培训和更新，促使企业选择更具经济效益的经营行为、会计政策和税收政策，及时向主管税务机关进行审批、备案，为企业有效规避税务风险。

2.建立健全内部控制体系

企业为了有效规避生产经营活动中的财务风险和税务风险，应当科学构建包括风险预警、经营监督以及风险控制在内的内部控制体系，确保企业各项生产经营活动在受控的情形下顺利开展，为企业创造更高的经济效益。企业在构建风险预警机制时，风险预警人员应当熟悉企业生产经营过程，同时具备较高专业业务水平，并对风险因素具备较高的敏感性，对于企业生产经营活动中出现的各类风险能够及时发现并作出预警。同时，企业也应当制定完善的经营监督体系，有效监控企业的各项生产活动，及时发现并制止企业生产经营活动中的违规行为和容易引发财务风险和税务风险的行为，并及时采取相应的应对措施，降低企业财务风险和税务风险的发生概率，尽量减少经济损失额度。此外，企业也应当制定完善的风险控制体系，通过建立、健全相关制度，规范工作流程，及时发现企业生产经营活动中存在的各种财务和税务风险，并对其进行有效控制，最大限度地发挥企业内部控制体系的作用。

3.加强企业风险管理

企业应当在建立并有效运行完善的内控体系的基础上，构建科学的风险管理体系。企业风险管理体系应当确保风险管理制度内容的全面性，在风险管理体系中纳入风险管理的目标、机构设置、人员配备、基本程序、以及各职能部门的职责和权限等内容，通过构建健全、完善的风险管理制度，从而有效降低企业生产经营活动中的财务风险和税务风险发生的概率和损失的金额，确保企业整体经营目标的实现，为企业带来更高的经济效益。

五、结束语

企业财务风险和税务风险在特征方面和形成原因方面具有统一性和差异性。因此，企业在生产经营过程中，应当有机地、综合地进行财务风险和税务风险产生原因、防范和控制措施的统筹分析，不断加强财务和税务风险管理，提高企业生产经营效率，增强企业的市场竞争能力。

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