新时期医院加强内部控制建设研究

王六生

一、引言

医院是与人们息息相关的医疗服务业中最关键的一环。医院加强内部控制可以防范非法、不合理行为，确保有关法规制度以及医院自身经营决策的贯彻执行，可以保障自身财产物资的安全与完整，提高财务信息的真实性与完整性，可以有效的降低风险水平，提高经营管理的质量和效率。在医疗体制改革深化的新时期，医院加强内部控制的必要性更加凸显，有效的内部控制是医院健康有序发展的必要保障。内部控制的基本原则要求医院的内部控制制度的确立必须严格遵守法律法规，并且具有普遍的约束性，不能令特殊化有可趁之机，对于与资金流动相关的行为及岗位更好实现全过程的跟踪控制，内部控制还需要尽量实现效益最大化，并能根据内外部环境进行灵活的变化。

二、我国医院内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱

医院内部控制的环境包括组织机构的建立、医院领导的法治和管理观念、医院工作人员的职业道德水平等，内部控制环境的优劣对医院内部控制的有效与否至关重要。但是目前一些医院的机构设置不是很合理，一些岗位之间缺乏必要的监督和制约，而且缺乏内控信息传递渠道，上下服从关系的存在更令内部控制的效果大打折扣。医院领导层多是医疗领域的专家，对财务不够重视，具体工作中会将资源更多的投入到提高医疗水平，忽视内部控制建设，甚至出现监守自盗的行为。

（二）内部监督力度不足

医院内部审计部门可以对医院的活动进行监督，是确保医院财务信息真实性与完整性的壁垒，但是我国一些医院往往在财务部下面直接设立审计部，自己审查自己的账目，导致审计流于形式。更有的医院不设置审计部，财务活动不能得到监督，监守自盗的行为很容易瞒天过海。而且我国医院一般都是事后审计，不涉及事前和事中审计，例行检查式的工作流程缺少独立性和针对性，审计的效果不佳。即使审计中发现问题，又缺乏一定的反馈机制和惩治机制。这些都易导致内部控制失效，为各种贪污和挪用公款行为留下漏洞，不仅医院的经济活动不能得到有效控制与监督，更会损害医护人员的形象，造成恶劣的社会影响。

三、医院加强内部控制建设的对策

（一）加强预算控制

预算管理可以强化内部控制，医院可以设立专门的预算机构，加强预算管理。医院需要将开支层层分解，明确整体的预算目标和各个科室的预算目标，并且将预算完成情况和业绩考核相挂钩。预算要根据实际情况编制，不能只是根据上一年度的结算情况推算出来。预算执行过程中要注意反馈报告，对预算和结算之间的差异要进行分析，为日后的预算调整提供依据。为了让预算更加科学，还要提高财务工作人员的预算业务能力和预算控制的意识，不能使预算流于形式，更不能令预算成为掩盖不法行为的工具。医院的预算应该覆盖整个经济活动的全过程，并对工作人员提高要求，令其做到按要求认真实施。预算控制对于规范医院活动非常关键，通过事前、事中和事后全过程的监督和控制，不仅可以为医院的绩效考核提供一定依据，更能充分调动广大员工的积极性，实现资源的优化配置。

（二）加强收入和支出控制

医院需要建立严格的收入和支出管理流程，将不相容岗位分离，完善内部控制机制。医院的收钱和管账人员不应该由一人兼任，应该分离，并进行定期的岗位轮换，确保信息的可靠与真实性。医院的相关货币资金要设立严格的审批制度，严禁越权和擅权，避免挪用公款。医院需要加强和银行机构的对账机制，及时发现存在的问题，加强资金和票据的管理和控制。进行定期盘点也是加强内部控制的重要手段，有助于及时发现问题，解决问题。不仅收入和支出需要加强控制，与其紧密相关的资产管理也要得到重视，医院要建立健全内部资产管理，对财产都要进行定期盘点，做好记录，不仅可以为医院日常管理提供依据，更重要的是可以防止舞弊行为。

（三）加强对内部控制的重视性

医院的领导要认识内部控制的重要性，承认其在医院发展中起的重要作用，加大相关投入，只有如此，才能为内部控制的建设提供支撑，保证其顺利进行。医院要加强文化建设，加强工作人员思想道德素养的培养，对工作人员进行业务相关的培训，并注意提高他们的风险防范意识。只有规范员工的行为，才能使内部控制制度得到有效的执行。只有医院上下都重视内部控制，并提高自身的思想素质和业务能力，才能形成良好的内部控制环境，为有效的内部控制机制的形成奠定基础。

（四）完善审计制度

内部审计制度是内部控制建设的关键环节。有效的内部审计制度可以形成有效的监督和制约，内部审计还能对内部控制有效性进行检验和保障，为内部控制的运行提供改进的意见。内部控制和内部审计相辅相成，医院应该重视内部审计制度的建设和完善，建立事前、事中和事后的全方面全流程的审计，要畅通审计反馈渠道，保证审计信息的真实性和完整性，对于审计获得的结果要及时处理和解决。内部审计是内外部监督机制的纽带，医院需要完善内部审计的流程，保证内部审计人员的专业性和独立性。医院也可以根据需要，采用外部审计，或者内外部审计相结合的形式，加强审计的独立性，保证审计信息的真实性和可靠性。

四、结论

当前，在新医改的政策背景下，医院面临着服务广大人民群众基本身体健康的职能，又要应对各类不同经济属性医疗卫生机构的竞争与挑战。医院与人民群众的身体健康息息相关，医务工作者的行为、医疗设备等都应该进行严格的监督与控制，针对其中的风险环节更要加强管理。医院的内部控制建设必须要构建良好的内部控制环境，加强内部控制的体系建设，强化内外部监督约束机制，加强审计制度建设。医院要将内部控制建设长效化，形成科学合理的内部控制流程，形成不同部门和岗位之间的监督制约关系，培养优秀的内部控制工作人员，医院的内部控制自然会带来管理水平的提升，进而获得更好的经济效益和社会效益。

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