预算定额管理初探

冯建海

预算定额管理初探

冯建海

预算定额编制不科学，不合理，预算考核机构存在瑕疵，预算考核力度不足等情况普遍存在于企业实行预算定额管理的过程之中。根据多年从业经验，笔者认为可以通过建立预算定额小组、强化预算动态控制、健全预算指标体系、完善预算定额考核机制等几个方面将现阶段存在的预算定额方面的问题进行解决。

预算定额；问题；措施

随着烟草行业最近提出以“严管理、促规范、强素质”为目标指导日常经营管理工作，全行业内部大力倡导推广预算定额管理体系，以促进日常管理工作精细化，上级部门要求各下属单位，尽快根据自身业务情况，搭建分类指导的行业预算定额体系，以提高本单位基础管理水平。本公司已实行全面预算管理数年，在日常工作中探索预算定额管理的工作方法，并取得了一些成效，同时也发现了一些问题。本文在着重分析所发现问题的基础上，提出相应我们拟采用的解决措施。

一、预算定额管理概述

（一）预算定额管理的含义

预算定额是指在一段时间内，一定的条件下，企业在包括生产经营活动在内的和企业发展有关的过程中，对包括财力、物力、人力方面的分配、利用所遵照的标准，以获得预期效果。预算定额管理是指利用预算定额来合理的估算、安排和使用分配资源的一种办法，使其能够实现对于生产经营活动进行管理的目的。比如通过对水电费用的定额调整，来实现节能减排工作目标。

（二）预算定额管理的意义

1.有利于提高预算编制的准确性和科学性

现在采用预算管理的公司中，大部分采用的是一种基于经验的管理方式，这样使得成本费用预算缺乏科学合理的标准，通过新的预算定额管理引入同类行业预算标准，这一问题便可以解决。

2.有利于提高企业精细化管理水平

企业高层通过对预算进行定额管理，将企业所有的资源进行整合整理后，根据公司发展需要进行再分配。一个适合企业的预算管理系统，不仅要能够体现出公司已有资源，并且通过组织预算的方式，让这些资源在符合企业发展方向上尽可能的发挥效果，通过不同目标和指标的设置，以较低的成本达到企业的战略目标。

3.有利于行业对标工作持续改进

诸多行业内部已经开始进行“比学赶帮超”相关工作，积极开展对标工作，即对行业内部的先进经营指标进行寻找和研究，并以此为对照标杆，通过与标杆榜样单位进行对比，寻找自身的差距与改进方式。在查找中能够看到自身生产及管理过程中存在的薄弱环节，根据标杆榜样单位的先进经验，制定相应的改进方案，实现企业降本增效，促进企业发展。在定额管理方面，全公司采用定额预算的方法，将公司的各项决策进行指标化，并最终体现在定额预算的制定过程中去，使得在定额的执行过程中，各单位对照标杆找差距，对照定额找效益，逐步提高工作水平，提高整个企业的管理水平。

二、预算定额管理存在的问题

由公司中高层管理人员成立预算定额专项管理领导小组，同时根据各个业务板块实际情况，指定归口业务部门制定所属项目定额标准，但还是在长期的实施过程中发现了诸如执行不彻底、考核不兑现、编制不合理等问题。

（一）预算定额编制不科学

虽然目标由各个归口业务部门制定，但是由于人员专业等方面问题的限制，定额项目体系一直无法覆盖已有的全部业务模块，比如销售部分和采购部分业务，由于这两部分的业务情况易受各方面影响，无法固定定额，因此定额项目不全；部分项目指标定额标准只参考了先进标准，而未考虑到由于地区位置因素导致的各区县分公司的实际无法达到标准的问题，例如地区补贴差异；预算定额测算方法不成体系化、方法化、标准化，主要根据历史数据及申报情况进行制定，制定时缺乏统一的依据及标准，存在一定的随意性。

（二）预算定额执行流于形式

部分单位预算定额在编制和执行过程中存在“两本账”情况，虽然有预算定额，但是执行不严格，部分单位在年底发现费用不足，有可能会结转下年费用；现行的定额管理监管流于形式，预算管理办公室对于预算定额执行过程缺乏指导与监督，往往发现的时候，问题已经发生很长一段时间，所造成的违规现象不可追溯。

（三）预算定额考核力度不足

公司虽然制定了预算定额管理办法，但是，并没有在预算定额的执行上作出严格规定，更谈不上考核，预算定额的考核能够给预算定额的修订提供重要信息源。预算定额的考核也要随着企业战略发展的不同阶段和市场的不同变化及时进行修订，预算定额的考核要严格执行，提高其影响力，首先要有奖惩规则，并同员工和领导的薪酬相挂钩，建立定额管理的绩效工资制度，执行和推动定额管理单位，要在绩效工资上有所体现，才能真正发挥定额预算的作用。

（四）预算定额管理机构存在瑕疵

现阶段市公司预算定额的制定、实施等方面均统一由预算管理办公室具体操作实施，这使得预算管理办公室同时扮演选手和评委的角色，不仅不利于考核管理的推行，更不利于定额预算管理工作日后持续不断的改进和提升，预算定额管理是全局性、系统性的工作，仅靠一个部门或机构无法完成。

三、完善预算定额管理的具体措施

（一）提高预算定额编制的科学性、合理性

预算定额编制不仅要求编制者有一定的财会基础，还有对业务有较为全面的了解，仅由预算管理办公室人员来制定预算指标，是不切合生产管理实际情况的，指标很难使单位信服。因此应从各归口业务部门抽调熟悉业务同时有一定财务基础的干部，抽调包含财务、营销、专卖、物流等部门人员，特别在最基层的业务代表，共同参与到日常定额编制之中，从一线生产经营管理实际情况出发，实事求是，从而保证制定出的预算定额科学合理。

为了使定额预算科学合理，必须要确定行业内部的差异，实事求是，不盲目凭感觉制定指标。理清下属单位在规模及地域方面的差异，制定有理有据、层次分明的定额标准。或者运用科学方法，通过对历史数据进行比对分析，参考理论值分析、实际测试、对比分析、市场调研等方式，从多个角度分析定制方法，合理确定标准。

（二）实行预算动态管理

预算动态管理方法是一种根据实际情况灵活多变的动态管理机制，以解决现阶段预算管理缺乏灵活性，应变性的问题。通过动态预算管理，预算编制领导小组可以快速发现下级单位预算使用偏差，并及时予以纠正，管理层可以方便快捷的看到定额管理的实施情况，为战略调整提供支持。

1.建立预算执行月度通报分析制度

每月15日，预算办公室将前一个周期的经营管理情况分析与总结，通报各单位预算执行情况，深入剖析偏差成因，并要求业务部门适时调整经营管理方法，有针对性的纠正偏差，确保预算定额总体上不偏离预定轨道过远。

2.建立预算动态管理预警机制

商机稍纵即逝，因此烟草商业企业必须准确、及时的根据实际情况，调整预算定额安排，以抓住商机。预算管理机构配合行业“资金监管系统”监控资金流动，获取各项资金指标使用情况，可以快速的对预算定额指标进行调整。预算管理办公室根据资金流动情况以及各个下属单位每月15号上报的预算使用情况，根据本月实际情况，分析之后可能会出现的预算偏差情况，及时调整预算方案，达到预警效果。

3.加强预算定额考核

完善预算管理考核办法，将员工薪酬中绩效兑现部分与预算定额管理挂钩，预算指标完成情况直接与员工个人薪酬挂钩。在预算绩效考核中要严格审查下级单位在资金定额方面是否存在违规操作，例如取消必要开支，挪用重点项目专款，擅自将部分费用结转下年等情况，一经发现，对第一负责人通报批评并在当年绩效考核中进行兑现。

变更预算考核周期，从之前的一年缩短至一个月，一个季度的阶段性预算目标，实行“月度考核，季度兑现”的考评绩效兑现方式，建立健全对下属单位季度预算执行情况的问责机制，所有考核责任到人，充分调动基层领导干部工作热情，发挥绩效兑现对预算管理的效果。

四、结论与展望

预算定额管理是公司内部管理层面一个有效的内部管理手段，其应用的成熟程度需要经过数年的实践探索，并总结经验及教训，定期将这些经验教训进行汇总分析，不断提高才能建立坚实的预算定额管理的制度基础和员工基础。当然，落实预算定额管理在个人绩效考核的兑现工作，也会从根本上调集全体员工的积极性，逐月考核，季度兑现，让全体成员都体会到预算定额管理制度的高效性和重要性。固定周期，让参与到预算定额管理的各级职工畅所欲言，献计献策，从中查找出可以提升经营管理水平的新方式、新思路，为进一步提高预算定额编制水平，提高企业管理精细化水平，降本增效而努力。

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（作者单位：陕西省烟草公司西安市公司）