浅谈建立财政监督嵌入预算编制和执行监管过程的思考

●吴伟刚/财政部驻甘肃专员办副巡视员

浅谈建立财政监督嵌入预算编制和执行监管过程的思考

●吴伟刚/财政部驻甘肃专员办副巡视员

今年的全国财政工作会议上提出“以确保财政支出安全、规范、高效使用为目标，强化财政监督部门的监督与制衡，要通过加快专员办转型，找到一个合适的节点将财政监督嵌入预算编制和执行过程，并加以制度化”的要求，随着财政改革的深化和公共财政体制逐步确立，财政监督范围日益扩大，监督对象趋于基层化。笔者结合中央财政监管工作特点，就财政监督嵌入财政预算编制和执行过程的监管，提出一些工作思路。

一、建立嵌入地方财政预算管理的基础资料库

首先按照“推进预算管理制度改革，建立全面规范、公开透明的现代政府预算管理制度”的要求，确定中央和地方事权的责任，以事权定支出，根据支出确定各级政府应得的收入，来规范政府在市场领域的地位和作用；二是对国家现行财政政策、制度和规定进行收集、归纳和分析，建立适应各地财政预算编制、管理，资金分配和使用的制度库；三是建立涵盖财政部当年下达全部项目资金确定的事权用途范围、中央财政承担地方政府事权内容和省财政厅二次分配财政资金的数据库；四是建立中央、省、市、县各级财政管理的中央财政补助资金、地方财政预算收支管理和使用全过程的预算管理系统，涵盖地方财政收入的核（结）算、上解留用、预算编制、预算执行、财政决算和中央财政承担地方事权的信息资料库；五是及时登记清理省、市和县财政历年滚动的专项资金结余，确保结余资金的“三性”和专款专用，防止挤占挪用问题的发生。

二、做好嵌入地方财政预算编制执行全过程财政政策的调整

做好嵌入财政预算编制和执行过程的监管：首先要关注国家宏观大政方针的出台调控对地方财政收入影响的调整。如营改增试点对企业、中央财政与省级财政、省级财政与市、县财政在收入分成、超收返还和结算补助比例的政策调整。二是重点关注国家对地方经济结构调整、产业转型、节能减排、农业投入等财政政策的调整以及各级地方财政收支项目和内容的变更。如新农保、养老保险、惠民政策补助标准的变化、转移支付结算和地方资金配比政策等。三是及时核对财政部下达省级财政当年安排的项目资金内容、政策以及省财政厅二次分配下达市、县的政策、财政资金数据是否完整、准确和一致，为全面、及时和准确反映各级政府财政预算编制、执行全过程监控奠定基础。

三、分类设置嵌入财政预算编制的重点监控项目内容

一是按照财政部颁布的地方年度财政收支预算编制计划，在专员办监管内容中增添对中央财政重点监控类、款、项的分类内容，覆盖政策使用范围、资金运行规则、分级管理职责、使用权限等。按照重要性原则分类设置监管的重点项目内容的基础数据信息平台。二是按照权责明确的原则，建立中央财政资金分解落实到省级相关职能部门、市县各级财政部门和职能部门的中央财政承担地方政府事权责任分类平台，达到项目资金监管细化、权责明确、安全有效的要求；三是按照项目资金运行、管理和使用职责，抓好时效性更新和分析，随时掌握了解资金运行动态，定期或不定期通过开展分类监管对其可行性、安全性和绩效性进行评价，形成全面有效、层次清晰、操作性强的分类监管体系。

四、建立嵌入财政预算编制项目分类分析平台

分类分析是财政监督嵌入财政预算管理、预算执行全过程运行的信息之泉、监督之源。首先根据已建立的嵌入财政预算管理的制度库、信息数据库和分类监管平台，开展对地方财政收入核算、分配、上解和留用资金真实性的分析。重点关注地方预算收入来源核算、税收收入、土地出让金和各类政府基金收费、收支两条线等涉及计提教育、水利、卫生和土地复垦等项目资金的分解、上解和留用比例是否真实到位等。二是结合年度地方财政预算支出、项目支出、政府事权配套落实情况，重点分析年度预算编制、调整、预算之外的项目支出等内容与政府事权年度预算安排是否一致。综合分析评价地方财政是否建立全面规范、公开透明的现代政府预算管理制度的要求。三是重点分析地方财政年度各类资金结余，清算历年滚动财政资金的使用和在各商业银行开设的专户资金用途，通过分析对比和项目筛选，分析是否存在挤占、挪用专项资金的问题。四是数据采集分析，要定期或不定期开展财政资金运行期间的监控分析报告，反映地方财政是否将中央财政承担地方事权的行政经费保障、社会保障、强农惠民、水利建设、生态环境等类型资金，安排用于其他项目支出，并开展追踪检查。

五、发挥监控作用实施重点监督检查

一是根据监控分析报告反映的问题，锁定监控资金项目对象或结合财政部年度工作要点和社会反映热点以及涉及财政资金的举报开展专项检查、专项调查或重点抽查。二是根据财政监督规则程序，拟定检查方案、检查步骤、检查重点开展检查。三是依照国家相关政策和法规，加大对查出违纪违法问题的处理力度。四是成果利用和资料归集。通过事前关注、事中监控和事后检查全过程地嵌入财政预算监控管理，对反映发现的问题和查处的违规问题，进行分析、整理，汇总、分类、归档和补充，不断改进和调整嵌入财政预算管理平台的监控内容。

（本栏目责任编辑：周菲）