应收账款的管理

胡铜生|文

本文阐述了加强应收账款管理在中小企业经营管理中的重要性，并尝试剖析应收账款管理中存在的主要问题，最后提出了应对措施和解决方案，希望能探索出一个系统的管理应收账款的方法。

很多中小企业产品同质化程度较高，随着市场竞争的加剧，很多企业为了获取订单，纷纷采用信用赊销来扩大市场份额，应收账款管理成了众多中小企业面临的难题，应收账款管理不善将造成企业的资金链断裂，甚至造成企业的破产。

鉴于应收账款管理对于企业的重要性，国内部分学者对这一问题进行研究，笔者结合自身实践工作的经验与体会，尝试剖析应收账款管理中存在的主要问题，并针对这些问题提出了自己的应对措施和解决方案。

加强应收账款管理的重要性

应收账款的及时回笼是企业经营资金来源的重要保障。应收账款是企业的主要现金流入来源，应收账款数额过大会导致企业的现金流出现负值，很容易造成企业的资金链断裂，犹如人缺少了血液，血尽人亡，企业亦如此，缺少现金流入，企业将面临破产的风险。很多中小企业产品同质化程度较高，随着市场竞争的加剧，很多企业为了获取订单，盲目地追求高账面利润，纷纷采用信用赊销来扩大市场份额，虽然很多中小企业账面显示有良好盈利能力，但对应收账款管理脱节，造成被顾客大量拖欠货款，导致流动资金不足，甚至有些应收账款难以收回，给中小企业带来财务危机。

应收账款具有或有资产的一些属性。企业持有应收账款的时间内，这些资金不但不会增值，反而使中小企业丧失一定的机会成本。也就是说，如果中小企业不为该顾客提供这种商业信用，而是实行现款现货，钱货两清政策，那么在交易结束后立刻收回款项，将有可能利用这笔资金进行新的投资，及时获得新的利润。

持有应收账款将承担一定的商业风险。如果不能按期及时回笼应收账款，将有可能会形成呆坏账。如果中小企业自身没有充分重视这种商业风险，加上对应收账款管理不善，或对方企业破产和赖账，都有可能引起应收账款无法收回的风险，本企业将要承担坏账带来的损失。

应收账款将提高企业的经营成本。应收账款的大量存在，会占用大量资金，造成经营成本上升，而且应收账款拖欠的时间越长，及时收回的可能性就越小，企业要控制应收账款账龄，确保不能超过法定诉讼有效期。

另外，应收账款管理费用，将随着其数量的增加而增加，因此中小企业必须高度重视应收账款的管理。

存在的主要问题

经营者控制应收账款的风险意识淡薄。很多中小企业经营者缺乏系统企业管理知识培训，大多数都是靠实践摸索成长起来，在市场交易中，容易根据自己的喜好和主观判断来管理信用赊销，没有很强的风险意识，总认为自己的企业自己说了算，认为自己能把应收账款安全收回，他们对于应收账款带来的风险认识不深，很多企业由于应收账款延期，造成资金周转不灵，甚至遭遇有些顾客恶意拖欠货款或者破产，造成自己破产的案例也时有发生。

缺乏应收账款管理制度导致监控失效。中小企业限于人手和管理观念问题，很多企业都是老板自己管理营销部门，这样造成很多企业没有制定完善的应收账款管理制度，都是靠老板的要求来管理应收账款，有些企业欠了款，到期不能还款，打个电话给老板，老板碍于情面，再次延长付款时间，甚至进一步加大赊销，导致应收账款一路高涨，缺乏有效的应收账款管理制度会造成监控失效。

缺乏科学的顾客资信评估体系。由于中小企业一味地追求利润最大化，强调销售量的不断攀升，而忽视了对往来顾客资信程度的评估，没有建立有关档案管理系统，对顾客的背景资料缺乏了解，尤其是对顾客的财务状况和经营前景了解不够，当顾客经营环境和财务状况不断恶化时，应收账款可能会出现无法收回的后果。

措施与对策

完善顾客资信程度评价体系并科学授信。应建立科学的征信制度，顾客的资信状况是进行信用销售的前提，也是我们进行授信的依据，一方面我们要多收集顾客的资信情况，另一面建议借用第三方企业资信调查类的信用管理公司进行征信，如邓白氏集团、中国出口信用保险公司等，结合两方面的情况再决定授予顾客一定赊销的信用额度。

动态管理顾客的信用额度。给予顾客一定的赊销信用额度以后，在日常管理中，一定要关注顾客的订单连续性，付款及时性并了解顾客的付款流程，比如，顾客的付款流程复杂，延期付款时，找到采购业务经办人，互相推诿或扯皮，就要及时调整降低顾客的信用额度。

在信用期内，既要关注顾客自身的经营状况，也要关注其下游顾客群的经营状况，据此及时适宜地调整顾客的信用额度，顾客良好的经营状况是应收账款最有效的保全方案。

健全应收账款管理制度。要建立台账来加强应收账款的管理，将反映各客户应收款项的发生、增减变动、余额等。建立应收款项催收责任制度，将应收款项的回收与相关责任人收入分配、职务升迁挂钩。建立应收款项核对清查制度，年终前应全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。

要用制度来管理应收账款，避免人情管理，一般而言，如果顾客恶意拖欠货款或者造成应收账款超出信用额度，都要坚决杜绝继续供货，避免应收账款继续发生。

通过内部审计来监督应收账款的动态管理。设立内部审计制度，不断完善和优化内部的监督管理流程，避免应收账款的管理漏洞。

通过内部审计，检查应收账款的内部管控情况，检查有没有异常的应收账款发生，检查授信管控、信用期管控、逾期货款管控，防止内部因素造成拖欠或者应收账款不能回收的情况产生。

要对逾期账款进行分析。应收账款一旦逾期，必须组织相关部门对应收账款的账龄及逾期原因进行分析，采取必要措施，防止应收账款无限扩大，督促相关责任人加速回笼应收账款，甚至通过使用法律手段，避免产生坏账损失。

通过保险公司控制应收账款风险。联合政策性和商业保险公司如中国出口信用保险公司、平安保险公司为因信用赊销产生的应收账款购买了保险，通过专业的管理机构控制风险。

对逾期应收账款进行合理的处理。对逾期应收账款，应采用合理的处理方式，一般情况通过法律途径和协商的方法进行处理。

（1）诉讼：如果买卖双方已经无法通过协商解决债务纠纷，债权人可以通过起诉，利用法律手段保全公司的应收账款安全。

（2）索赔：对于已经向保险公司投保的应收账款，可以通过保险公司进行索赔。

（3）协商：应收账款应结合经济环境进行不同的处理，具体处理途径有以下几种。

债转股：债权人和债务人可以通过协商，债权人可以将对债务企业的应收账款置换债务企业的股权，也可以置换成债务企业所持有的其他企业股权。

资产置换：应收账款一般具有一定转让价值，当债权企业在计划注入优质资产的同时，如果缺乏足够的现金时，可以将所拥有的应收账款与其他企业的资产进行交换。

通过银行进行应收账款融资：中小企业可以将应收账款转让给银行，进行短期融资贷款，这样可提前获得现金，待应收账款回收后还清银行短期借款。在国外，银行购买中小企业应收账款是比较普遍运用的方式。企业也可以将应收账款打折出售给银行获得资金，这样应收账款的所有权就转让给了银行，应收账款能否收回与出售企业无关。

通过应收账款证券化融资：中小企业也可将应收账款直接出售给信托机构，这些信托机构将以应收账款为基础，经过重组整合与包装后，向国内外资本市场发行有价证券，根据应收账款的信用等级、质量和现金流量大小确定所发行证券的价格。中