商业银行会计报表分析——基于2013年吉林省银行业数据

张化丹 杨春雪

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

商业银行

商业银行会计报表分析
——基于2013年吉林省银行业数据

张化丹 杨春雪

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

商业银行会计报表分析是充分了解商业银行运营情况的有效途径，是促进中央银行履职的重要手段。近年来，吉林省银行业的发展日新月异，尤其是具有地区发展特色的村镇银行等区域性中小型银行的崛起不容小觑。本文从总体财务状况、流动性、安全性、盈利性、资产负债结构、经营成果结构等方面对我省银行业的财务状况及经营成果进行分析，为我省银行业持续健康发展提出相关建议。

商业银行、会计报表分析、建议

一、 概述

（一）吉林省经济金融运行情况

2013年，吉林省经济稳中求进，经济总量进一步扩大，物价水平基本稳定，财政收入持续增加，政府债务水平总体可控，居民收入不断提高，货币金融环境基本稳定。

1、经济总量稳步扩大。2013年吉林省实现地区生产总值（GDP）12,981.46亿元，按可比价格计算，比上年增长8.3%，高于当期全国平均增速0.6个百分点。我省地区生产总值总量居全国第21位，比2012年前移一位。分产业看，实现第一产业增加值1,509.34亿元，同比增长4.0%，与当期全国平均增速持平；实现第二产业增加值6,858.23亿元，增长8.8%，高于当期全国平均增速1.0个百分点；实现第三产业增加值4,613.89亿元，增长8.7%，高于当期全国平均增速0.4个百分点。全省经济结构继续朝着优化的方向演进。

2、物价水平相对稳定。2013年，全省居民消费价格同比上涨2.9%，涨幅高于当期全国平均水平0.3个百分点。食品类价格的上涨，仍然是城乡居民消费价格总体上涨的最大推手。全省工业生产者购进价格同比下降0.6%，低于当期全国平均降幅1.4个百分点；出厂价格同比下降1.3%，低于当期全国平均降幅0.6个百分点。

3、财政收入增速平稳回升。全年全省公共预算全口径财政收入首次突破2 0 0 0亿元，达到2,086.6亿元，同比增长9.2%。完成公共预算地方级财政收入1,156.96亿元，同比增长11.1%，完成税收收入856.41亿元，增长12.6%。全年全省财政支出2,744.81亿元，同比增长11.1%。

4、出口带动外贸经济增长，利用外资稳定增加。2013年，全省累计完成外贸进出口总值258.53亿美元，同比增长5.2%。其中，累计完成出口总值6 7.5 7亿美元，同比增长1 2.9%，是带动进出口增长的主要动力；累计完成进口总值190.96亿美元，同比增长2.8%，实现了正增长。全年全省实际利用外资总额达到6 7.64亿美元，同比增长16.3%。其中，外商直接投资额18.19亿美元，同比增长10.4%，高于当期全国平均增长水平5.1个百分点。全年全省实际利用外省资金达到4,852.10亿元，同比增长26.6%。

5、城乡居民收入及消费需求平稳增长。全年全省城镇居民人均可支配收入达到2 2,27 4.60元，同比增长10.2%。农村居民人均纯收入达到9,6 21.21元。全年全省实现社会消费品零售总额5,426.43亿元，比上年增长13.7%，其中限额以上企业累计实现社会消费品零售总额2,254.64亿元，同比增长9.7%。

（二）吉林省银行业基本情况

吉林省银行业机构可按两种方法进行分类。第一种分类，按照是否具有独立法人资格，分为两类：法人银行与非法人银行，其中法人银行包括吉林银行和农村银行金融机构①农村银行金融机构包括：农村商业银行、农村信用社、农村合作银行、村镇银行。；第二种分类，按照中国人民银行总行统计制度，分为四类②以2008年末各机构本外币资产总额作为参考标准。中资全国性大型银行，是指2008年末本外币资产总量超过2万亿元的银行；中资全国性中小型银行，是指2008年末本外币资产总量小于2万亿元且跨省经营的银行；中资区域性中小型银行，是指2008年末本外币资产总量小于2万亿元且不跨省经营的银行。：中资全国性大型银行（简称“全国性大型”）、中资全国性中小型银行（简称“全国性中小型”）、中资区域性中小型银行（简称“区域性中小型”）、外资银行。

截至2013年12月末，我省共有银行业金融机构66家。按照第一种分类：法人银行49家、非法人银行17家；按照第二种分类：全国性大型银行7家、全国性中小型银行10家、区域性中小型银行47家、外资银行1家，具体分类详见附表。

2013年我省全国性大型银行、全国性中小型银行、外资银行数量均无变化；新设区域性中小型银行8家，其中：新设村镇银行7家，分别为白山市浑江恒泰村镇银行股份有限公司、永吉吉庆村镇银行股份有限公司、梨树源泰村镇银行股份有限公司、集安惠鑫村镇银行股份有限公司、长春高新惠民村镇银行股份有限公司、桦甸惠民村镇银行股份有限公司、吉林丰满惠民村镇银行股份有限公司；新设农村商业银行1家，为吉林磐石农村信用社转制为吉林磐石农村商业银行股份有限公司。

（三） 吉林省银行业经营状况

2 0 1 3年吉林省银行业经营状况具有如下特征：（1）资产负债同步增长，增速放缓；存贷款余额小幅上涨，中小型银行增速较快；净利润微涨，全国性大型银行占据半壁江山；（2）整体流动性状况相对充足，农村银行金融机构备付金率过高；（3）贷款质量稳步提升，不良贷款指标“双降”，但资本充足率仍有待提升；（4）净利差、净息差同步收窄，成本支出增加，整体盈利能力逊于2012年；（5）资产负债结构稳定，吸收存款和贷款及垫款为最主要的资金来源和去向；（6）利息收入仍为最重要的收入来源，中间业务有待进一步加强。

二、 吉林省银行业财务状况分析

（一）总体财务状况分析

201 3年吉林省银行业资产、负债规模同步增长，但增速放缓。2013年末，吉林省银行业总资产2.05万亿，同比增长11.98%，增速降低了13.89个百分点；总负债1.99万亿，同比增长11.42%，增速降低了14.20个百分点。资产、负债增长缓慢与宏观经济增速放缓密切相关。

存贷款余额较2 0 1 2年有所增长。存款总额1.39万亿，同比增长14.78%，增速降低了2.93个百分点，主要原因为2013年下半年以来市场资金面总体偏紧，理财产品预期收益率走高，致使存款增速下行；贷款总额1.04万亿，同比增长17.83%，增速提高了4.02个百分点，主要原因为信贷资金流入实体经济重点领域的速度持续加快，尤其是以政府项目为背景的电力、燃气等基础设施建设类贷款增长迅猛。上述项目按照总行统计制度分类组成如下：

表1 2013年吉林省银行业各资产负债项目分类表 单位：亿元

从银行类别看，2013年上述项目中外资银行占比最小，不足0.1%。其他三大类银行中：全国性大型银行占据半壁江山，各项目占比均在50%左右；全国性中小型银行和区域性中小型银行各项目占比约为30%和20%，呈现“五三二”态势。

从增幅看，我省除外资银行各资产负债项目较2012年有所减少外，全国性大型银行等其他三类银行均呈增长趋势。其中：总资产、总负债项目增幅相近，均在10%左右，但增速放缓，全国性大型银行增速下降约2个百分点，全国性中小型银行及区域性中小型银行下降约20个百分点；总存款、总贷款方面，全国性大型银行增速提高了4.23个百分点，主要为吉林省两次启动粮食临时储备政策，中国农业发展银行贷款同比多增317.6亿元；全国性中小型银行及区域性中小型银行增长较快，增速小幅提升。

2013年吉林省银行业营业收入681.21亿元，净利润3 10.58亿元，同比增速分别降低2 0.1 1和28.23个百分点至8.94%、13.98%。增速下滑的主要因素是受到基准利率下调滞后效应、利率市场化逐步推进的影响，银行的息差水平进一步收窄。

从银行类别看，2013年营业收入、净利润外资银行占比较小，全国性大型银行仍占据半壁江山，全国性中小型银行和区域性中小型银行平分秋色；从增幅看，四类银行营业收入、净利润均小幅上涨。值得注意的是，2013年区域性中小型银行净利润增速下滑幅度较大，同比下滑了147.87个百分点，主要原因为：一是2011、2012年我省新设的大批村镇银行相继营业，2012年净利润增速大幅推高，而2013年成立机构较少，同比增速下滑；二是占比较大的省农信社2013年净利润增速同比降低了182.75%。

（二）流动性分析

2013年吉林省银行业流动性比例为41.94%，同比提高了9.48个百分点，远高于2 5%的监管标准，整体流动性状况相对充足。

下面将重点对中小型地方法人银行流动性状况进行分析：2 0 1 3年吉林银行流动性比率为4 8.8 8%，同比提高8.7 7个百分点；备付金比率小幅下降至3.99%，但仍处于合理范围内；存贷比下降4.93个百分点至65.72%，远低于75%的监管标准；2013年农村银行金融机构流动性比率为46.69%，与2012年相比变化不大；备付金比率虽下降5.08个百分点至28.01%，但仍处于高位，其主要原因在于农村银行金融机构经营理念比较落后，对现金的管理要求还是仅限于安全和保证支付，未考虑到如何提高资金的使用效益；存贷比65.03%，符合监管要求。

图1 2013年吉林省银行业资产负债项目同比增减变化图

表2 2013年吉林省银行业各经营成果项目分类表

图2 2011-2013年吉林省银行业净利润分类趋势图

表3 2012年-2013年吉林省中小型地方法人银行流动性指标表①表3-4数据来自吉林省银监局。

（三）安全性分析

2013年吉林省银行业贷款质量稳步提升，不良贷款指标“双降”。其中，不良贷款余额504.54亿元，同比减少12.78亿元；不良贷款率4.67%，同比下降0.91个百分点。

中小型地方法人银行方面，2013年吉林银行受经济下行压力影响不良贷款出现“双升”，不良贷款余额14.22亿元，同比增加1.88亿元，不良贷款率1.52%，同比上升0.1个百分点。贷款拨备率、拨备覆盖率、杠杆率虽略有下降，但指标值均优于监管要求；资本充足率尚未达到监管要求水平10.5%，仍需在此方面进一步加强。2013年吉林省农村银行金融机构经营情况逐步好转，不良贷款余额逐步下降，不良贷款余额159.49亿元，同比下降7.73亿元，不良贷款率10.81%，同比下降2.8个百分点。贷款损失准备方面，按照贷款拨备率和拨备覆盖率两者孰高的方法进行监管，因此农村银行金融机构达到监管要求。但其资本充足率、杠杆率均低于标准，尤其是资本充足率远远低于10.5%的要求，农村银行金融机构应积极探索提高资本总量，同时调整资产结构，压缩资产规模，使其在过渡期内逐步达到监管水平。

表4 2012年-2013年吉林省中小型地方法人银行安全性指标表

（四）盈利性分析

2013年吉林省银行业总资产利润率为1.60%，同比下降0.06个百分点。净资产利润率58.93%，同比下降11.05个百分点。其中，区域性中小型银行净资产利润率降幅最大，由2012年的37.88%降低到2013年的24.45%，净资产利润率不升反降，表明区域性中小型银行的盈利能力较低，利润的增长主要依赖于业务规模的增长，而不是资产盈利能力的提高。需要说明的是,全国性大型银行净资产利润率偏高，2013年达241.50%，主要原因为全国性大型银行为非法人银行，无实收资本，净资产规模小，导致净资产利润率虚高。

2 013年的净利差为3.96%，同比下降了0.52个百分点。净息差3.81%，同比下降了0.46个百分点。2013年生息资产14,954.10亿元，较2012大幅上涨19.69%，但生息资产的盈利能力有所下降，导致净息差下降。从银行类别看，全国性大型银行净利差、净息差均远高于其他三类银行，盈利能力较强。

表5 2013年吉林省银行业各盈利性指标分类表

2013年吉林省银行业成本收入比为48.91%，较2012年下降了1.95个百分点。其中，区域性中小型银行成本收入比最高，主要原因为我省区域性中小型银行成立较晚，市场竞争力逊于其全国性银行，同时由于经营管理经验欠缺，不注重成本控制，导致成本收入比过高。

（五）资产负债结构分析

资产结构方面，贷款及垫款仍为最主要的资金去向，占比50.78%；其次为同业往来资产，占比19.66%，各项投资和现金及存放中央银行款项分别占比14.10%、6.61%，其他资产占比8.84%。

图3 2013年吉林省银行业资产结构图

从银行类别看，各类银行资产机构中贷款及垫款均占据重要地位，但不同类型银行结构又不尽相同。全国性大型银行主要表现为同业往来资产占比较大；全国性中小型银行资金多用于各项投资；区域性中小型银行主要表现为现金及准备金存款较多。

从增幅看，贷款及垫款增长迅猛，同比增幅17.83%。2013年，吉林省银行业金融机构认真贯彻落实稳健的货币政策，信贷支持重点突出，涉农贷款、中小微企业贷款、居民个人消费贷款新增较多，金融服务于涉农领域、民营经济和居民消费力度不断加大。现金及存放中央银行款项增幅11.10%，同业往来资产及其他资产增长5.80%和21.70%，各项投资小幅下降2.06%。

负债结构方面，截至2013年末，吸收存款及同业往来仍然是吉林省银行的主要资金来源。其中，吸收存款占比70.17%，同业往来资金来源占比13.18%。整体而言，吉林省银行业资金来源结构相对稳定。

图4 2013年吉林省银行业负债结构图

从银行类别看，全国性大型银行和区域性中小银行与全省负债结构基本相同，全国性中小银行同业往来负债占比高于13.18%的平均水平，达32.17%，其更容易受同业市场波动的影响。从增幅看，吸收存款和同业往来2013年均有所增长，增幅分别为14.78%、25.72%。

（六）经营成果结构分析

2013年吉林省银行业实现营业收入681.21亿元，其中利息净收入仍为主要构成，占比83.56%，中间业务收入占比8.76%，其他营业收入占比7.68%。

按银行类别看，2013年全国性大型银行利息净收入占比微涨，其他三类银行均有所下降，尤其是区域性中小型银行占比下降了7.25个百分点。中间业务收入方面，全国性大型银行占比最大，但2013年占比降低了0.81个百分点；其他三类银行中间业务收入占比均有所提升，但受限于经营网络、客户资源以及产品劣势，增长缓慢。

图5 2013年吉林省银行业营业收入结构图

三、 相关建议

2013年吉林省银行业深入贯彻落实稳健的货币政策，保持各项贷款和融资规模平稳适度增长，有效地助力吉林经济持续健康发展。另一方面，取得成绩的同时，会计报表数据显示吉林省银行业仍存在薄弱之处，建议从以下几个方面予以改进：

一是有效配置资产，提高综合盈利水平。我省银行业资产配置方向较为单一，主要为发放贷款及垫款，占比达50.78%。但由于各类贷款具有一定的周期性，且受经济环境及行业发展状况的影响，其盈利水平不确定性较大。各商业银行应按照分散投资的原则，综合运用债券投资、买入返售金融资产投资、贷款证券化等方式，降低经营风险，提高综合盈利水平。

二是拓宽融资渠道，逐步提高资本充足率。2013年1月1日，中国银监会颁发的《商业银行资本管理办法（试行）》开始正式实施。虽然管理办法在实施时间、达标要求和过渡期等方面做出了相关调整，但我省商业银行面临的资本压力仍然较大，2 013年我省法人银行资本充足率均未达到监管要求。拓宽融资渠道，提高资本充足率不仅是满足监管要求的必然选择更是打牢银行发展基础的必经之路。随着金融市场的发展成熟，各银行可根据自身情况选择适合的途径增加其资本金。一方面，可以通过私募扩股进行扩充，通过引进战略投资者或原有股东增加投资来达到增加资本金的目的。另一方面，满足资本市场准入条件的，可根据银监会、证监会联合发布的《关于商业银行发行公司债券补充资本的指导意见》进行债券融资，扩大直接融资的规模和比重，逐步提高资本充足率。

三是加快业务转型，大力发展中间业务。2013年我省中间业务收入占比仅为9.6%，与全国平均水平相比，我省中间业务仍有较大发展空间。大力发展中间业务一方面有利于优化负债结构，逐步摆脱对信贷业务的过度依赖，另一方面也有利于其提高客户粘性，进一步增强竞争能力。因此，我省银行业应加快金融创新，根据市场变化和客户需求适时推出高技术含量、高附加值的中间业务，积极改善客户结构，培养新的利润增长点。

四是强化交流学习，促进区域性中小型银行管理精细化。2013年我省区域性中小型银行净资产利润率为24.25%，低于我省平均水平；成本收入比为56.28%，高于我省其他三类银行。由于经营理念的落后，区域性中小型银行利润增长主要依赖于业务规模的增长，管理方式粗放，利润增长受限。区域性中小型银行应强化研究交流，学习先进的经验、做法，建立完善的成本控制体系，严格控制成本，提高单位资产的盈利能力，挖掘潜在利润，走精细化管理之路。

五是增强风险意识，不断加强风险管理。2013年我省银行业整体不良贷款指标“双降”，但仍存在吉林银行等部分法人银行不良贷款增加、贷款质量下降的现象。风险控制对于商业银行经营至关重要，法人银行应将风险管理意识渗透到经营管理的方方面面，形成风险管理文化。同时，在具备高风险意识后，积极学习国内外先进的风险控制体系，将其与自身经营管理有效融合，提高风险控制能力。

六是加强流动性管理，提高农村金融机构流动性管理水平。备付金比率过高一直是我省农村金融机构存在的普遍问题，直接影响其资金效益的提高。农村金融机构应不断完善流动性管理制度，提高对未来一定时期流动性缺口的预测水平，根据成本收益分析结果适时对流动性存量、流量进行控制，避免流动性风险的同时，提高资金效益，实现流动性与效益性的有机协调。

四、 趋势与展望

未来几年，吉林省银行业主要在以下几个领域面临机遇和挑战：

一是利率市场化进程不断深入。2013年7月20日，人民银行取消金融机构贷款利率 0.7 倍的下限，放开贴现利率管制，对农村信用社贷款利率不再设立上限。全面放开金融机构贷款利率管制，促使金融机构与客户协商定价的空间进一步扩大，同时也致使我省银行业金融机构面临差异化定价和经营模式调整的挑战。尤其是我省区域性中小型银行，与全国性商业银行、股份制银行相比在利率定价基础和管理水平等方面都存在差距，未来部分区域性中小型银行可能存在由于利率定价不合理导致息差减少、客户流失的风险。

二是新资本标准实施的影响。新资本标准的实施对我省区域性中小型银行影响较大。目前，我省区域性中小型银行资本充足率普遍较为紧张，各家银行的资本管理与资本补充压力持续上升。未来几年，我省区域性中小型银行如何通过多种渠道补充资本金以达到监管要求仍是其未来发展的一大重点和难点。

三是互联网金融的挑战。2013年以来，由互联网企业主导和参与的网络金融产品营销、在线理财与财富管理、第三方支付、P2P贷款等业务蓬勃兴起。互联网金融依靠互联网方便快捷的特点，接触到尽量多的客户，发挥平台优势，同时依靠灵活以及低成本的优势吸引客户，对传统银行业造成了一定的冲击。我省银行业金融机构应借鉴互联网金融成功经验，不断开展服务与产品创新，多渠道互动提高客户粘性及客户体验质量，满足客户需求的同时提高自身盈利水平。

Analysis of Commercial Bank Accounting Stateme ts -- Based on 2013 Jilin Proince Banking Data

ZHANG Huadan YANG Chunxue

Analysis of the accounting statements of comm ercial banks is an effective way to fully understand the commercial banking operation conditions, is an important means to promote the resumption of the central bank. In recent years, the development of Jilinp rovince banking change rapidly, especially the rise of regions with the development characteristic of village banks and other regional small and medium banks should not be underestim ated. This paper analyzes the financial conditions and operatingresults of the banking sector in our province from the aspects of the overall fnancial position, liquidity, safety, p rof tability, asset liability structure, operating results of structure, for the banking sector in our province continues to put forward relevant suggestions and healthy development.

Commercial Bank Accounting Statements; Analysis; Suggestion

F830

A

1009 - 3109（2014）12-0039-06

（责任编辑：何昆烨）

张化丹，女，汉族，本科，中国人民银行长春中心支行，经济师。

杨春雪，女，汉族，硕士，中国人民银行长春中心支行。