如何进行合同能源管理中的减免税操作

如何进行合同能源管理中的减免税操作

问：我公司原是一家电力施工单位，从去年起公司改成专业从事合同能源管理项目的服务单位，我公司是第一次进行减免税项目的操作。请问，对合同能源管理项目如何进行减免税操作？

陆亚亿欧有限责任公司 钱红

答：合同能源管理项目是我国20世纪90年代末引进的节能服务机制，是国家实施鼓励和促进节能减排的一项重要手段。财政部、国家税务总局和国家发改委为加快推行合同能源管理，促进节能减排，出台了有关优惠和管理办法。

节能服务企业要想取得减免税实惠，关键点是，注意能源管理合同的规范性；取得国家发展改革委、财政部公布的第三方出具的合同能源管理项目情况确认表。下面介绍一下有关文件对合同能源管理项目减免税的操作规定。

一、减免税管理办法

《国家税务总局、国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》（国家税务总局、国家发展改革委公告2013年第77号）规定：合同能源管理项目优惠实行事前备案管理。节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的，应向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。办理备案手续时需提供以下资料：

（一）减免税备案申请；

（二）能源管理合同复印件；

（三）国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见；

（四）《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》；

（五）项目第一笔收入的发票复印件；

（六）合同能源管理项目发生转让的，受让节能服务企业除提供上述材料外，还需提供项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件。

二、合同能源管理项目的认定

1．合同能源管理项目确认由国家发展改革委、财政部公布的第三方节能量审核机构负责，并出具《合同能源管理项目情况确认表》，或者由政府节能主管部门出具合同能源管理项目确认意见。

2．第三方机构在合同能源管理项目确认过程中应严格按照国家有关要求认真审核把关，确保审核结果客观、真实。对在审核过程中把关不严、弄虚作假的第三方机构，一经查实，将取消其审核资质，并按相关法律规定追究责任。

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进节能减排工作的领导，精心组织，扎实做好税收政策落实、优化纳税服务和加强税收征管等促进节能减排的各项工作。

因此，税务机关为实施节能减排的企业办理税收减免，是义不容辞的。纳税人，只要是实施真正的节能减排项目，一定会得到当地税务机关的大力支持

王天益

3．项目的确认应通过确认表实施，确认表的格式由于受编辑条件的限制，这里不便列出，但确认表的栏目内容介绍如下。

（1）表名：合同能源管理项目情况确认表

节能企业情况栏：

A．企业名称；B．注册资本金；C．项目负责人（名称、职务）；D．联系方式（手机、固话）。

用能单位情况栏：

A、单位名称；B．改造前年综合能源消费量（吨标准煤）；C．项目联系人（姓名、职务）D．联系方式（手机、固话）。

项目情况栏：

A．项目总投资（万元）；B．节能服务企业投资金额（万元）；C．节能服务企业投资比例（%）；D．合同签订日期；E．项目开工日期；F．项目完工日期；G．项目年综合节能量（能力）（吨标准煤）；H．预计年节能效益（万元）；I．效益分享期限（ 年 月 日— 年 月 日）；J．项目改造内容（改造内容应全面、具体，包括采购主要设备、服务清单等，可另附页并在附页加盖第三方审核机构印章）；K．服务企业承诺［本企业确认以上情况属实，并承担相关法律责任。节能服务企业名称（印章）］、用能单位承诺［本单位确认以上情况属实，并承担相关法律责任。用能单位名称（印章）］。

审核人员情况栏：

A．现场审核日期；B．现场审核人员名单；C．审核负责人（手机、固话）。

审核结论栏：

该栏应填写：经审核，该项目属于节能效益分享型合同能源管理项目，节能服务企业条件、项目年节能量、项目投资比例等符合财税〔2010〕110号文等规定的减免税条件。本机构对审核结论的真实性负责，并承担相关法律责任。第三方机构名称（印章）年、月、日。

三、合同能源管理项目的合同格式

按照财政部、国家税务总局要求，能够享受税收减免的能源合同，必须符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/ T24915-2010）等规定。该通则的基本内容结构如下；

（一）通则的介绍

1．范围

2．规范性引用文件

3．术语和定义

4．技术要求

5．合同文本要求

（二）合同文本结构

第1节 术语和定义

第2节 项目期限

第3节 项目方案设计、实施和项目的验收

第4节 节能效益分享方式

第5节 甲方的义务

第6节 乙方的义务

第7节 项目的更改

第8节 所有权和风险分担

第9节 违约责任

第10节 不可抗力

第11节 合同解除

第12节 合同项下的权利、义务的转让

第13节 人身和财产损害和赔偿

第14节 保密条款

第15节 争议的解决

第16节 保险

第17节 知识产权

第18节 费用的分担

第19节 合同的生效及其他

服务企业在办理能源服务合同时，应详细查阅《GB/T24915-2010合同能源管理技术通则》的具体内容与合同要求，以确保所订立的合同符合财税〔2010〕110号文的要求。

刘俊