事业单位会计内部控制策略探讨

赵一珍

（内蒙古包头市供暖经营管理处，内蒙古 包头 014030）

内部会计控制是企业为保证会计信息的真实完整，因此为了提高会计信息的质量，这就需要对会计信息的生成和披露的整个过程进行控制，并且要发挥控制的职能。最终保证会计信息的可靠性，在保护资产中，有效的实施相关的法律和法规。在财务管理体制中，内部会计控制主要是通过有效的控制方法和程序进行的，实行的是统一协调企业内部各个部门的生产经营活动，在实施的过程中根据企业自身的经营特点以及业务的需求具体进行，能够及时的对问题进采取有效的方法进行控制和解决。在本文主要研究了事业单位会计内部控制体制，针对问题，制定了相应的对策。

一、单位会计内部控制方法

在我国单位会计内部控制体系中，主要是根据不同的经济业务以及不同的控制内容采取不同的控制方法，通常企业内部会计控制的方法有：一是不相容职务分离控制。它主要是指企业在建立会计内部控制制度时，根据不相容职务分离的原则，制定合理的会计岗位，在工作中促进各个职位互相监督、互相牵制，促成有效的机制，这样就提高了会计工作的效率，避免发生舞弊的行为。二是授权批准控制方法。它是指企业在进过规定程序的授权批准后才能办理正常的会计业务，在实施的过程中，首先要明确会计工作授权的范围、权限等，然后根据各个管理层以及业务经办人员制定合理的权限，在授权范围中办理业务。三是预算控制。它是在企业的生产经营过程中，在明确了预算的项目后，建立预算的标准，规范预算的编制，来控制预算的具体方法，这样就保证了企业的资金合理的支出，同时能够对超过限额的资金实行集体审批制度。四是内部报告控制。在企业的生产经营活动中，不断的建立和完善内部报告制度，为生产经营提供重要的信息。在通过各种渠道建立后将企业经营方针的贯彻落实、管理层的决策以及在经营中需要改进和完善的局面，促进内部控制体系的不断完善，这样有助于管理当局做出正确的判断。

二、事业单位会计内部控制存在的问题

（一）资产流失严重

随着经济的不断发展，科学技术在不断的提升，国家队事业单位的投入在逐渐的加大，这就导致了单位内部资产控制不到位的现象发生，最终影响了企业资产流失比较严重。在工作中进行固定资产的购买或者是建设等，造成了大型的投资建设，这样严重的造成资金的浪费。另外在事业单位进行资产清理的过程中，由于估价不现实，造成了设备的报损以及回收不及时，或者是出现了随意变卖固定资产的状况，这就影响了固定资产的账面不符现象。除此之外，在事业单位内部会计控制体系中，在流动资产的管理方面，存在着财务监督体系欠缺的现象，这就使得流动资产的投入与产出的比例严重的失衡，出现了资金流失的现象。

（二）事业单位会计内部控制制度不健全

当前，由于部分事业单位会计内部控制制度不够完善，在岗位设置中出现了不合理的状况，在具体的控制体系中，可能由于人员紧张，不能全面的落实不相容职务分离的控制原则。在控制的过程中，需要各个部门之间加强协作，但是在部分事业单位会计控制制度中，仅仅局限于会计部门，这就造成了预算编制不全面，影响了事业单位的预算超支，该现象严重的损害了预算控制的权威性。

（三）事业单位会计内部控制制度的监督缺乏力度

由于部门事业单位没有设立专门的内部审计机构，或者是设置的审计机构不能发挥正常的作用，同时在内部审计机构中，它只是对财务会计资料的真实性和合法性进行内部事项的审计和监督，从中缺乏了对事业单位内部稽核和内部会计制度的监督进行评价等现象。并且在外部审计监督制度中，仅仅是形式上存在的。

（四）事业单位财务人员的素质水平问题

通常在事业单位会计人员的素质之间的影响着内部会计控制的设计与执行效果。但是在当前由于在事业单位业务核算比较简单，以及在单位中存在着固有的机制问题，这就造成事业单位会计人员的整体素质比较低，有的部门只是形式存在，这种现象就影响了事业单位会计人员法制观念浅薄，在职业中缺乏判断力，或者是出现了风险意识问题，这中素质问题就造成会计监督职能不能正常的发挥。

三、事业单位会计内部控制策略

（一）加强事业单位对内部会计控制的认识

为了保障事业单位资金合理的使用，这就需要对内部会计控制进行有效的加强。具体的做法是，单位的管理人员带头执行内部会计控制制度，不断的加强单位内部人员参与到控制制度建设中，明确相关人的责任，建立健全各种机制，提高会计人员的职业素养，保证单位内部的资金合理的使用，避免出现资金流失的现象，加强财务管理体制。

（二）建立健全内部会计控制制度

事业单位在建设当中，需要按照内部会计控制进行具体的实施，这就需要建立一个良好的工作环境，严格的按照国际的相关规定实施，同时需要结合事业单位性质的特殊性，建立与本单位适合的会计控制体系，这样就促进了内部会计控制的有效性和可操作性，在制定的过程中，主要是以预防为主，事后控制为辅助，这样就提高了控制的效率。另外在制度的建立中还需要按照成本效益、全面性等原则进行，保证内部控制制度能够发挥最大的效益。

（三）增进内部控制制度的监督体系

为了进一步强化对内部会计控制制度的监督，这就需要从单位内部的审计监督进行加强，在制定中根据本单位自身的特点以及业务的需要，设立专门的内部审计监督体系，从中发挥积极的作用，另外需要事业单位加强外部审计监督。通过财政、税务以及审计等其他部门进行协调建设，加强各个部门之间的交流和监督，积极的形成全方位、多层次的监督体制，最后还需要对内部会计进行具体的考察，建立有效的激励机制，使其发挥更高的作用。

（四）提高内部控制人员的素质

这就需要对内部控制人员加强培训，提高会计技能以及业务水平，在思想上以及法律意识中提高，保证在工作中提供真实、可靠的会计信息，同时还需要加大对违法职业道德素质规范的处罚，进一步加强对内部会计控制人员的约束力。

四、总结

通过盐焗事业单位会计内部控制体系，为了进一步加强财务管理，这就需要不断的强化会计控制的各项管理措施，针对事业单位中存在的会计内部控制问题，制定了相应的策略，为改善我国事业单位会计内部控制体系，做出了贡献。

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