浅谈水利基本建设财务管理

(水利部水文局，北京 100053)

经验交流

浅谈水利基本建设财务管理

杨卫

(水利部水文局，北京 100053)

基本建设财务管理是指根据国家有关方针、政策、法律、法规和建设项目的概(预)算文件，对建设项目所需资金进行合理筹集、正确使用、科学控制的一系列活动。在水利工程建设项目中，财务管理是非常重要的环节，是水利工程建设项目持续、快速、健康发展的保证。由于一些单位缺乏对水利基本建设财务管理的重视，基本建设财务管理中存在一些问题。本文对水利基本建设财务管理中存在的问题进行了分析，并提出了意见和建议。

水利基本建设；财务管理；问题；对策

1 当前水利基本建设财务管理方面存在的问题

a.水利基建会计人员的专业能力低，缺乏责任心。有的单位对财务管理在整个基建过程的地位认识不足，重视不够。会计人员对工作没有激情，不认真；有的会计人员不是专业学会计的，边工作边学习，专业知识少，知识面窄，又不重视继续教育，知识更新不够，漏记账，错记账，造成成本核算不实，很难发现违规违法行为。

b.建设项目资金使用不能按预算进度执行，违反规定支出。例如：超预算支出、在基建项目中随便列支奖金及津补贴、随便列支购置设备款等。

c.会计基础工作不规范。一个基建工程交付使用后，相关的财务工作也就完成了，配备的会计人员可能是临时抽调的，有的水利基建会计人员对基建会计制度生疏，导致水利基建会计核算不规范。没有进行有效的成本核算，造成建设项目资金的浪费。

d.内部监督发挥作用不够。内部监督包括工程监督和财务监督。有的单位对内部监督不重视，监督发现的问题没有及时纠正，大家认为内部监督有没有无所谓，因此，很难发挥内部监督财务管理的作用。

2 完善水利基建财务管理的对策

2.1 加强水利基建会计人员素质建设

a.组织财务人员认真学习《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国工程招标投标法》、《国有建设单位会计制度》、《水利基本建设资金管理办法》、《基本建设财务管理规定》等。通过对相关法律法规的学习，提高财务人员对政策、法规的理解认识，提高财务人员政策水平，增强依法、依规办事的能力。

b.会计人员还要努力学习并熟练运用基本建设方面的专业知识，如：概算预算知识、建设工程知识、签订合同知识等，搞懂弄通水利基建工程概预算定额的制定内容情况，执行的对比，真正提高会计人员的实际操作能力，为水利基建工程建设服务到位。

c.会计人员应加强学习，不断完善自身，熟练掌握业务，提高业务能力，同时还要广泛宣传有关政策法规、制度，让涉及到的每个人都学习了解这些政策、法规和制度；保证在实际工作中恪尽职守，各负其责，自上而下贯彻落实这些政策、法规和制度。

d.会计人员加强思想品德修养，提高正能量，从正面分析问题、解决问题，努力提高政治和业务能力，加强财务部门综合管理和监督的职能作用，加大自学与培训相结合的学习力度。

2.2 加强水利基本建设项目资金管理

a.《中华人民共和国会计法》明确规定了单位法人为会计行为的责任主体，因此单位法人对本单位的建设资金监督、管理、使用负责，建设单位内部各职能部门按职责分工落实建设资金监管的各项职责，在各自的岗位，负起责任，共同合作，监督管理。

b.对于资金的每一个流转环节都应确实监管，做好对水利基本建设单位银行账户的管理。

c.按一定的时间跨度对资金的使用情况及工程的序时进度情况进行监督检查或临时抽查，按工程合同办理支付手续，杜绝人为滞留、挤占、挪用水利资金、转移资金等违反财经法规的行为。

2.3 规范基本建设项目会计基础工作 ，努力提高财务核算水平

按照财政部颁布实施的《会计基础工作规范》要求，根据基本建设项目实际情况，切实履行会计基础工作；认认真真审核每一张原始单据，例如：发票抬头、发票金额大小写；严格执行会计制度规定的会计科目，建立健全各项财务规章制度，保证财务工作有章可循、有法可依，提高基本建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。

a.账簿应合理设置，在遵守会计制度的前提下，会计账簿的设置最大可能与项目概预算保持相同口径，清晰成本核算、成本绩效考核，满足项目日常管理和竣工财务决算编制的需要。

b.认真审核凭证，记录内容真实完整，附件齐全，手续齐全。

c.加强成本核算，做好事前财务预算，管理过程中要不断加强成本控制，发现问题及时分析、及时解决，最大程度地节约成本、压缩成本开支。

d.结合建设项目，完善内部管理制度，通过内部牵制、稽核、财产清查、财务收支审批等制度建立，提高会计核算精准度，提高财务管理水平。

2.4 对工程决算全面监管

财务部门对工程决算应进行全面监管，不仅要求财会人员对工程量、工程定额比较了解，还要求其掌握有关的政策和决策知识；财会人员要加强与工程管理部门的沟通，在工程建设过程中全程参与，切忌坐井观天，不懂装懂。保证财务工作的连续性，促进整个工程建设工作，加强监督、管理，熟知环节，要以有关文件批复为依据，计取工程结算材料费、认定工程量，要委托审计机构审查工程预(结)算，作为办理工程拨付和结算的依据，做好水利工程项目的年度财务决算，做好竣工验收和竣工财务决算审查。

2.5 完善财务管理制度

要管好用好水利基本建设资金，建立健全财务管理制度是必要的。

a.资金的执行使用，必须严格按照投资计划和合同签订内容执行，仔细审核票据的合法性及往来业务情况。

b.加强内部监督机制，建立严格的内部稽核制度和内部牵制制度。做到机构独立、职务独立、钱账独立、账物独立。

c.年度账务审计和工程项目竣工决算审计属于事后检查，比较被动。加强水利基本建设财务管理不仅要加强事后检查，尤其应加强事前、事中检查。事前、事中内部检查应在广泛宣传水利基本建设资金管理制度的基础上，提醒经办人员在处理日常事务时一定要按照程序和规定办事。事后的内部检查应更广泛和深刻，检查必须全面、彻底，进一步加大力度，发现问题要整改，无法及时改正的要说明原因，还要制定补救方案。查出的问题要根据情节轻重、损害大小，对责任部门和当事人给予警告或适当处罚，以期达到最佳审查效果。

OnFinancialManagementofWaterConservationFoundationalConstruction

YANG Wei

(BureauofHydrologyinMinistryofWaterResources,Beijing100053,China)

The foundational construction financial management means that fund for construction project is rationally raised, correctly used and scientifically controlled by a series of activities according to relevant national policies, guidance, laws, regulations and budget (estimation) documents of construction projects. Financial management is very important in water conservancy project construction project. It can guarantee continued, rapid and healthy development of water conservancy construction project. Since some units are lack of attention of financial management of water conservancy foundational construction, some problems exist in financial management of foundational construction. In this paper The problems in financial management of foundational construction are analyzed. Opinions and suggestions are proposed.

water conservancy foundational construction; financial management; problem; countermeasure

TV512

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1673-8241(2014)07-0065-02