招标代理企业应对“营改增”对企业的影响

孙嘉鸿

摘 要：营改增是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革，对我国交通运输业与现代服务业的健康稳步发展具有重要性意义。本文以招标代理企业为着眼点，主要分析营改增对服务企业带来的影响，并根据实际工作的主要特点提出相应的应对措施，以期为营改增试点范围内的招标代理企业提供实践性的参考。

关键词：营改增；招标代理企业；影响；对策

中图分类号：F626

一、前言

招标代理企业广义上属于服务业范围，自2013年8月至今，营改增试点改革范围涉及至交通运输行业以及部分的服务行业，但由于招标代理企业所属行业的特殊性，同其他的服行业存在着差异性。营改增的实施效果与在财务税负方面的影响已得道多方的证实，但仍需进一步探究“营改增”对招标代理企业的影响与对策。

二、营改增对招标代理企业的影响分析

（一）影响代理企业经营方式

经过在服务行业长期的发展，招标代理企业已经形成了符合自身经营与发展独特的业务模式，经济发展框架与绩效考核制度。营改增的试点改革制度对招标代理企业各方面产生了不同程度的影响，主要有如下两方面。

一是防止企业经营扩大。招标代理作为广大服务行业中重要的一个分支，器行业结构较为单一，长期发展的经验不足。虽然有有关学者提出“营改增”对促进社会化分工具有重要意义，然而该结论不符合招标代理企业的发展趋势。实现对项目的全覆盖式管理，对项目进行全方位的咨询、设计与可行性的研究，对招投标的项目实施全面的管理，实现设备与货物的一体化采购，这是招标代理企业不断提升自身综合实力的重要手段。以国内的贸易企业为例子，某公司以融资的成本作为衡量贸易定价的重要因素，当货物销售开据以17%税率作为增值税的专用发票，然而“营改增”的范围未涉及金融行业，使得融资成本难以使用增值税的专用发票，从而抑制了贸易项目的实际赢利能力。综合考虑资金的机遇总价值，如果项目的实际赢利呈负增长，那么企业的发展链条的下游产业发展将会受到限制，不利于企业的扩大经营和发展[1]。

二是阻碍企业代理收入。按照国家计委关于招标代理服务的收费管理暂行办法效果规定，招标代理的服务收费按照差额定率累进进行计费，根据中标金额的多少以百分比的形式进行收费。根据计费原理，向委托人所取招标代理的费用应该是属于不含税收入，然而若是需要委托人另外支付增值税的销项税额，那么总的收费总额则会与文件的相关标准规定不符。所以招标代理企业只能自身承担产生的销项税额，把本将计费的代理服务费用纳入不含税收入的金额范围。

（二）影响财务税负

“营改增”影响招标代理企业的财务税负主要表现在如下两点：一是覆盖范围不全面，使得发展链条不够完整。招标代理企业经营成本包括会议费用、文印费用、贸易融资的费用、差旅费用、不动产的租赁费用、人力费用以及协作费用等，外购的办公用品以及文件印刷用品等产生的费用本属于原增值税17%应纳税的项目，能够获得增值税的专用发票，会议费用与协作费用本应属于“营改增”试点改革范围中按照6%税率纳税的项目，同样是可以获得增值税的专用发票，而差旅费用与不动产租赁产生的费用只可获得营业税的发票，人员消耗产生的费用则不在增值税和营业税应纳税的项目范围，贸易融资产生的费用则是以财务费用进行核算。按照增值税基本的定义，它指的是对生产经营的商品或是提供所有劳务总和过程中对增值额进行实际征收的税收。不管是何种类型的社会经济活动，大可划分为生产、劳务以及销售产品。理论层面上讲增值税应在全国各行各业推广实施；实践上，国外的法国与德国已经全国推行增值税，经济领域的各行业基本得到覆盖。国内虽然在全国范围内全面实施“营改增”，但是大多是停留在试点行业，难以涉及所有的经济发展链条[2]。

二是各区域执行“营改增”政策未能形成统一标准。例如某公司在全国范围内开设多个分公司，位于天津市的总公司被认为是负责缴纳增值税的一般纳税人，而在江苏、浙江等地的分公司则是小规模的增值税纳税人，而广东省的分公司则认为是在“营改增”范围之外，只需缴纳营业税。由于各区域对执行“营改增”政策未能形成统一标准，这直接加重了财务核算工作的负担和难度。在实际的税负工作中，有的企业利用政策的空子，不报或者是减少应税收入的申报，没有认真执行“营改增”政策规定[3]。另外，属于招标代理同一行业的不同企业，会有不同的税务机关，这就使得招标代理企业是否属于“营改增”试点范围企业的界定混乱，是否可以继续缴纳营业税，使得同行业内的税负不平衡不公平，不利于增强试点范围内企业的总体的竞争力。

三、招标代理企业面对营改增实施的策略

（一）转换经营方式，降低额外税务

招标代理企业应努力转换经营方式，积极同行业协会与主管部门提交申请，推进行业发展的政策法规有效出台和实施。招标代理作为服务行业组成部分，涉及经济事业的多种方面，由于近几十年来各大行业均获不同的发展成果，但是各行业未能形成有效的合力，未能争取到像航空行业缴纳总增值税或者是设计代理行业等优惠的差额征税方式的政策。作为招标代理企业应积极利用政策的导向型，转变自身的经营方式，积极探究“营改增”对自身企业税负产生的影响，利用招标和投标协会对影响进行科学的调研和分析后并制定相应的形成报告，制定符合企业发展的方针政策，完善内部控制制度，促进相关法律法规的修订[4]。随着“营改增”试点改革政策的不断推进，越来越多的供应厂商不断加入这个改革潮流，那么作为服务类别的招标代理企业也会取得更多的进项抵扣税票，那么企业的税负也会相应的减少，对企业降低额外水雾具有重要意义。

（二）合理规划，降低税负

招标代理企业应全面考虑自身被认为是小规模的纳税人对企业有利还是被认为是一般纳税人对企业有利，根据不同政策的差异性特点，努力创造出符合自身企业的发展的有利条件。总机构对于子公司而言，其内部业务实现转移会相对便捷，它只需要对外部公布汇总的财务报表。将招标代理企业若是被认为小规模的纳税人对企业较为有利作为例子，那么企业以在遵循法律法规标准和规定的前提下，自主选择子公司作为企业项目的主要承接单位，合理统筹与规划，缩小企业经营的规模和降低税负，并且不同的子公司在经营环节获得增值税的专用发票，可将其全权由总公司负责处理。另外在选择劳务或是商品的主要供应单位的时候，企业自身需全面考虑税负的规划总目标，充分利用对方单位能够提供的有效的发票类别作为谈判条件，以做大化降低企业的总成本。

（三）完善绩效考核模式，应对营改增

招标代理企业所负责的项目具有业务一次性与关系呈常年性的综合特点，很多大规模的企业与招标代理企业大多处于长期合作的关系，所以企业提供的招标代理服务需着眼于长远利益，为实现双赢的合作目标而不断努力，积极应对“营改增”对企业的发展带来的不良影响，不断提高企业的经济效益。例如针对属于于“营改增”范围的设计行业与鉴证行业，所提供的相关服务可以外包给具备增值税为一般纳税人基本资格的其他企业，而在如何确定收益的分配上，可按照项目产生的实际净现金流的比例给予分配，且产生的税负影响因素需多方共同承担。

（四）调整信息结构，适应营改增

前文提到，实现对项目的全程管理作为招标代理企业不断壮大的重要条件，但是相对庞大的业务也是增加企业管理难度的重要因素，制约企业管理效率的提高，而税收政策也在某种程度上影响着企业的发展步伐，招标业务的因素也使得企业开展贸易业务的代理产生的资金流动无法开具发票。解决这些存在的问题这就需要招标代理企业需不断调整组织和经营信息结构，谋求改革转型的发展道路。企业可实行集团规模化与企业专业化的经营发展模式，这样不仅能够促进企业的壮大和发展，也有利于推进“营改增”促进社会化与专业化发展的战略作用。

四、结束语

随着推行“营改增”试点政策的深入发展，不同地区获得了明显的发展成果，作为招标代理企业应正确认识到“营改增”对现代服务行业带来的影响，努力完善“营改增”对现代化服务行业造成影响的应对策略，积极提出改进和优化“营改增”的科学方案，另外也需加强防范“营改增”对社会与企业发展造成的税收风险。面对这些不利的影响，招标代理企业应随时保持高度的防范状态，努力控制其给企业带来的发展风险和经济损失。

参考文献：

[1]于汕.改增对货代业的影响分析[J].商，2014，6（20）：55-59.

[2]李静恒.我国国际货运代理业市场竞争环境分析[J].中国外资，2013，7（12）：34-59.

[3]李冀英.“营改增”对小型文化创意服务型企业的影响及其对策[J].财会学习，2013，5（04）：115-116.

[4]丁国卫.从一则案例浅析“营改增”对运输物流企业的税务影响及应对[J].交通财会，2012，7（12）；222-225.