论信息化对财务管理模式发展的影响

●中国建筑第三工程局有限公司 郭有珊

随着市场经济竞争日趋激烈，计算机与网络技术不断发展与推广,企业信息化成为企业管理者共同面对与思考的问题。建筑业自身存在关联度大、涉及区域广等行业特点，鉴于项目规模日趋扩大、数量逐年增加的发展现状，利用新型管理手段与技术，变革财务管理模式，提高财务管理水平，成为建筑企业财务管理面临的重要课题。

一、信息化的时代背景

现代企业管理重视将智能化工具转化为新兴的生产力，全面应用于信息获取、信息传递、信息处理、信息再生及信息利用等方面，形成一个基于现代通信、网络、数据库等技术的规模化、标准化、体系化的信息管理体系，这样的过程称为企业信息化。

企业信息化的本质是一场管理手段的革新，将客商信息、市场经营、生产过程、物料管理、资金运作、财务核算、事务处理等业务过程信息化，使业务流、审批流、数据流一体化，将业务行为客观转化为信息数据，并整合成新的动态信息数据资源，提供给不同人员，满足不同需求，为生产经营决策提供数据信息支持，使企业经济效益最大化。

其中，财务信息化是企业信息化的重要组成部分。财务信息化最早是运用计算机进行记账，后来发展为会计电算化，现在则成为一套面向企业的信息化资源管理方案，本质上得到提升的是企业跨区域集团化的有效管理控制能力。这种高效管控能力表现在高度集中的中枢管理，总部及时收到末梢单位的营运信息，及时做出决策指导，同时末梢单位更为灵敏地做出反应，从而缩短指令执行周期，提高受控程度，保证运营质量并防范风险。

二、财务管理模式的发展趋势

财务管理的模式是对财务管理的工作内容、工作目标的综合认知，在主观方面决定了企业财务管理水平。随着市场经济所处阶段的改变，企业目标与财务管理模式也有所不同。

计划经济时代，受到整个宏观环境的影响，企业经营目标受到国家计划的制约，以完成国家生产计划为主要经营目的。这一阶段财务管理的模式仅仅为完成简单的记账工作，主要是如实进行事后反映。

市场经济时代初期，企业目标不再是完成国家生产计划，而是追求企业利润最大化。这一阶段财务管理的模式以提升盈利能力为目的，注重事中控制，利用部分先进会计管理工具进行管理工作。

市场经济时代后期，或者说从现阶段经济时代至未来，企业经营以价值最大化为目标。此阶段要求财务管理模式以价值创造为核心，形成全过程的财务管理新型模式。

经济阶段计划经济时代市场经济初期企业目标完成生产计划企业利润最大化市场经济后期企业价值最大化财务模式简单记账工作,事后反映提升盈利能力，注重事中控制，利用部分先进会计管理工具以价值创造为核心的全过程财务管理

三、财务管理实施信息化的意义

在全开放性竞争的市场环境里，为完成价值最大化的企业经营目标，财务管理模式需要向价值创造转型，最大程度为企业战略推进与业务发展提供决策支持与服务功能。其中，价值创造型财务管理模式主要反映在以利润导向转变为价值导向，重视资本成本、预算管理、现金流管理、投融资决策、风险控制方面。而企业财务信息化则为财务管理模式转型的实现提供了必要的管理手段支持与信息技术保障。

（一）有利于加强资本成本管理。工程项目的成本管理工

作贯穿项目始终，通常包括项目投标成本估算、目标成本测算、实际成本控制和目标责任考核等。项目成本管理应用WBS(Work Breakdown Structure)工作分解结构原理，通过控制分解后的工作单元，控制整个项目成本。一方面，财务部门建立标准化的成本核算体系，将各项费用按会计科目分类，实时追踪监控各项成本支出的产生轨迹，加强目标成本过程控制。另一方面，信息化使规模效益最大化，通过控制、缩减各个单元的成本费用达到加强资本成本管理的目的。

1.优化分供商成本。搭建辐射全国区域的集中采购平台，优化供应链，择优采买的同时获取更低的购买单价与支付比例，创造更多的质量与价格优势。

2.压缩管理成本费用。信息化的系统支持更大负荷的项目管理需求，固定成本费用分摊至更多项目，从而降低单个项目的固定管理成本费用。

3.节约人资成本。其一，信息化承担更多管控、统计、运算工作，提高了效率，也减少了同一运营水平下管理人员的数目需求；其二，信息化的一系列标准化与管控指导职能减少了个人能力素质对企业管理质量水平的影响，从而降低了同一运营水平下的管理人员的质量需求。通过减少人员人数与高素质人力资源需求，节约了人力资源成本。

4.降低数据维护成本。网络信息技术的发展，尤其是价格低廉的云技术的普及，通过共有化的运算资源，将会大幅降低企业应用中的数据维护成本。

（二）有利于优化预算管理。遵循价值导向型的财务管理思路，编制预算时考虑建筑工程项目生产周期长、结算方式相异、影响因素复杂等特点，选择以项目为基础，明确覆盖全级次组织的预算指标，尤其是在将生产利润转化为企业现金流方面，应细化阶段收款目标，强调现金流的准确预测，同时体现成本费用管控的管理意识。

1.现金指标测算模型。建筑业存在利润货币化周期长的特点，将利润转化为货币一直是现金管理的关注重点。企业根据合约现状，估算资金变现期，根据上年产值推算利润，根据变现周期累加地测算本期资金指标。

2.收款目标测算模型。理论上项目进度款收取应与业主审定结算额和按合同支付比例直接相关，但实际上受外部环境的影响，如业主审核结算时点与计划编制测算时点不匹配等因素，使得无法直接利用此种指标。此时，可以选择当期成本所需支付金额作为资金平衡状态下的收款目标。

3.预算执行情况分析。通过预算指标与实际发生额对比，分析差异，可在对项目生成管理监控的同时，对下一步管理提出分析建议。

（三）有利于提高现金流管理水平。通过信息的高速传递

与自动关联，实现精细化的现金流管理，可实现以项目为管理单元，标注每一笔资金的收入与支出，来源去向分明。在企业宏观管控层面，解决建筑业因地域分布问题导致的管理薄弱问题，实现企业财务集中管控统筹，促使企业集团层面的现金价值最大化；在项目微观管理层面，实现预算目标分解成月度收支计划，并与实际数据进行比照，对中长期预算、短期计划执行率进行实时分析。

1.编制项目资金计划。资金计划管理理念分收支两条线。收款计划订立应收指标（含借款），将截至本期对分供商按合同应付未付金额视为资金收支平衡性质的收款参考指标；付款计划应建立债务台账，自动统计每期按合同约定付款日，自动排列付款参考计划，通过集中支付平台统一支付，保证企业良好履约的同时，将企业资金池最大化。

2.模拟银行账户管理。对项目资金进行银行账户式管理，同时，通过与专业系统联动，对因工期滞后、建设方资金等问题造成的资金拖欠风险、超支风险及时动态预警，全面优化项目现金流质量。

（四）有利于增强投融资决策分析能力。数据信息的高度整合以及实时更新功能的实现，满足了企业决策的支持信息可汇总反映至决策支持平台的要求。全面而准确的数据传递解决了投融资决策分析所需的大量数据支持不足及不对称问题。目前的云计算能达到每秒10 万亿次的运算能力，极大地缩短了数据分析模拟时间，充分保障了各种分析模型与体系的实施与应用。

（五）有利于强化风险防控。建筑施工企业面临来自市场、经营、财务等方面的风险，在传统管理模式下，因缺乏完善的风险预警机制和决策支持系统，风险信息的来源不可靠、不及时、不对称，对企业的市场竞争力造成不利影响。

信息化的标准化应用就是对业务行为进行过程控制，在每个环节制约控制风险。同时利用企业信息化系统数据库储备的数据资源与运算功能，选择重要的财务指标对企业经营情况进行动态监控，如资产负债率、流动比率、应收账款周转率、工程款回收率、净资产收益率等，通过设置联动的决策分析评价模型，计算不同的指标权重与参考值，实现自动的风险分析评价与预警。

四、信息化对推进财务管理模式转型的重要影响

不同时代经济背景下，企业的目标各有所异，而企业目标决定了财务管理的目标。每个阶段的管理手段在促进发展的同时，制约了财务管理目标的实现程度与质量，所以信息化的实施对财务管理模式是否在本质上取得转变存在重要影响。

（一）标准化的财务管理制度。业务标准化是企业信息化实施的前提与基础，同时标准化实施的程度也是反向约束信息化进一步发展推进的瓶颈。除了重新梳理各系统的业务流，对各项业务审批标准化，还需要对各个业务提供的数据口径标准化。企业信息化最直接的效果是数据库信息的扩增，为增强数据可用性，首先要对数据的产生、处理、再生进行标准化，此时统一口径的数据信息资源才具备真实性、可比性。

（二）统一化的财务集团管控。企业信息化解决了流程审批、信息传递、银行监管等跨区域管理问题，为财务工作集团化统一管控提供平台保障。信息化手段应用于财务集团化管控实施中有着绝对的必要性，集团化程度越高，对信息化的质量、安全、稳定、效率方面的要求就越高，对关联其他业务系统数据来源、资金流过程控制、银企直连的资金结算方式的需求性也越高。

（三）完善化的财务预算管理。管理过程中，利用信息化手段实时采集信息、自动化处理的功能，将项目全生命周期的现金流预算纳入信息系统，比照细化后的收支目标，实现对项目过程资金收支的预算目标管理。

（四）精细化的财务过程监控。随着企业信息化在各个业务系统的深入推进，实时的数据采集与决策支持查询平台结合，可以精确追踪每个周期的成本费用、资金收入情况，对细节的精细化监控为企业进行成本分析、管控提供了强有力的信息支持。

（五）多维化的财务考核体系。基于集团化管理、完善的预算管理、精细化的过程监控，企业信息化数据库持有足够的目标指标及数据，对多维化的绩效考核评价提供支撑。只有建立了多维化的考核体系，才能在进一步推进信息化发展的同时，对企业经营成果进行真实反映与绩效激励。

（六）成果化的财务结论数据。企业信息化形成的数据库资源，通过各类决策支持平台，分析体系模型，深入数据挖掘，结合企业实际情况，形成成果化的财务结论数据。这样的成果数据与决策支持建议所产生的效益，才是财务管理价值创造型模式创造的价值成果。

综上所述，在信息化技术应用的背景下，尤其是价格低廉又功能强大的云计算的推广跟普及，企业面临着管理手段甚至是管理制度的革新。信息技术的变革使得企业的业务数据资源激增，在浩瀚的信息海洋中，财务管理模式不仅要保持传统意义下的核算功能，更要思考对数据资源的利用。财务管理的重心应从基础的核算移至对企业经营数据的预测、分析和对集团化后新增资源的利用，前瞻地在决策支持方面提供实用性、适用性、使用性的专业意见，这样才意味着真正的财务管理模式的转型。■

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