浅谈企业内部会计控制制度的建立和完善

赵忠健

（张家港第二职业高级中学,江苏 张家港 215600 ）

经济的快速发展使企业间的竞争越来越激烈，企业已经不能仅仅重视生产，要提高企业的竞争力，必须要加强企业的管理，但是由于各种原因，国内企业在会计内部控制制度方面还有较多的不足，值得深入研究。

1 企业内部会计控制的意义

《会计法》的修订使企业会计监督制度更加健全，而《内部会计控制规范》对于深入贯彻新《会计法》，进一步加强企业会计内部监督，提高企业会计信息的质量意义重大。

1.1 有助于企业经营目标的实现

企业经营管理涉及到企业的各个层面，通过合理的管理方法、借助于不同的管理手段可以实现企业的管理，而内部控制制度只有融合到企业的相关管理中，才能使企业的管理得到更好的发挥，在经营活动出现偏差时及时采取措施保证企业正常生产经营。

1.2 有助于确保企业会计信息的真实

企业会计信息是企业决策的重要依据，因此企业必须要及时、准确的获取经营管理中的信息，才能对企业管理中的职责进行合理的划分。企业只有建立有效协调的制约机制，并保持信息反馈畅通，才能保证会计活动更加准确。

1.3 有助于企业控制经营风险

内部控制是企业进行管理的重要手段，管理者通过内部控制能够对企业的财务、生产有更准确的了解，从而判断企业的经营策略是否需要进行调整，使企业的各个环节更加协调。而企业经营中，怎样提高效率规避风险本身也是企业内部控制制度的基本目的。

2 我国企业内部会计控制制度现状及问题

2.1 企业内部会计控制运行基础不利于会计控制

当前，企业的内部管理多是分块进行，这种块状结构尽管对于企业进行职责划分和管理较为便利，但是从企业内部会计控制角度看，块状结构会使会计制度难以深入到企业生产经营的各个环节，因此，企业内部会计控制就不够深入和全面，企业就难以对内部管理的信息做到全面掌握，也不可能形成网络状的内部控制系统，以缺乏对外部环境的预见与应对能力的情况下，应对突发事件时就会无章而乱。

2.2 管理层对企业内部会计控制没有正确的认识

对于企业而言，企业管理者的行为直接影响企业行为，而企业管理者对企业会计内部控制制度的认知也会直接影响企业会计内部控制的实施情况。部分企业管理者仍然秉持旧的管理理念，认为企业就是用来赚钱的，没有很好的认识企业会计内部控制的作用，有些甚至认为会计内部控制仅仅能够获得一些无用的数据与文件，认为会计内部控制会约束企业行为，反而对企业发展不利。

2.3 内部会计制度的执行与监督不足

由于不少企业管理者不重视企业内部会计控制制度，因此，这一制度在企业内部的执行就十分困难，在执行范围上涉及面较窄，在执行深度上不够，停留在表面上，形式上，很难真正地起到促进企业经营的目的。另外，会计控制制度的监督也缺乏力度，即使有时监督发现存在违规问题，也很少会做出正确及时的处理，相关责任人得到惩罚，制度失去意义。

2.4 会计内部控制实施有失规范

企业内部会计控制制度必须要通过人来实施，制度本身不会自行运行。因此，执行制度的人要落实制度就必须要严格按照制度的规范去执行，并且要对内控制度的执行进行监督与评价，促进内控制度的有效发挥。但是在现实当中，管理制度很多时候受到人情的挑战，制度甚至在有些时候形同虚设，满足了人情却亏了企业利益。

2.5 人才培养工作不到位

制度的执行到位的前提是员工积极配合与拥挤制度。但是当前很多企业对于员工素质的培养不够重视，造成员工能力不足，缺乏职业操守，工作不自觉，缺乏企业使命感与荣誉感，因此，大部分员工对于企业制度简单的认为是一种约束，不仅不配合还会想办法阻碍制度的执行。有一些重要进行企业文化建议，但是多流于口头，没有真正实到实处，企业文化与员人的个人素质没有结合起来。

3 企业内部会计控制制度的完善措施

企业内部会计控制问题不解决，企业会计控制制度就难以充分的发挥实效，因此，要进一步完善会计控制制度，具体有：

3.1 完善内部控制基础

企业内部会计控制制度的实施需要完善企业内部控制的基础，完善治理机构。要改变当前内控制度流于形式的问题，就要对内部治理结构进行改革，不合理的坚持更改。例如，要加强管理者的培训，让管理者能够接受新的、先进的管理理念，认识到企业利益的重要性，认识到制度对于利益的重要保障作用，坚持改变人情大于制度的错误理念，明确职责与分工，做好各项监督，不得越权等。

3.2 健全企业内部会计制度，加强监督

内部会计工作的有效落实可以在很大程度上监督和检查会计控制制度的实施情况，同时也可以对会计控制制度的客观性、合理性和有效性进行评价。企业可把内部会计工作和会计制度结合起来，形成相互监督，这样可以及时的修订与完善内部会计所存在的纰漏。另外，以充分发挥社会中介机构和政府的监督作用，做好对企业会计控制部门的监督，确保数据的真实，信息的全面。

3.3 建立企业内监督考评机制

企业会计人员的技术水平与职业道德水平直接影响企业会计信息的真实性，即使企业的会计控制制度十分完善，会计人员粗心大意或是相互勾结仍然有可能造成企业的重大损失。因此，要提高会计人员的技术水平，对会计人员实行考核上岗，达到不合格要求的，坚持不予上岗，加强会计人员的培训，提高其业务水平，尤其要重要教育培训的连续性，更新知识，跟上社会的发展。

[1]杨佳慧.企业内部会计控制制度的问题及对策[J].山西广播电视大学学报,2014（12）:71-74

[2]赵铭芝.浅谈企业内部会计控制制度的控制力[J].会计之友(下旬刊),2009（10）:16-19.