基于内部审计视角的农商行信贷风险管理研究

[摘 要]目前我国大量农村信用联社正在向农商行转型，在农商行不良贷款率普遍偏高的环境下，本文通过分析新时期农村商业银行的信贷风险的内容，农商行目前在信贷管理的现状，总结出内部审计对农商行信贷风险的作用及其实现方式。

[关键词]内部审计；风险管理；农村商业银行；信贷风险

[中图分类号]F832 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）33-0138-02

1 研究背景

农村信用社在向农商行转型的过程中业务种类和数量与日俱增，业务结构日趋复杂。繁多的业务使商业银行面临着越来越多的不确定因素，银行承担的风险越来越大。由于发放贷款是银行利润的主要来源，信贷风险也随之成为银行面临的主要风险。我国商业银行的信贷风险管理水平普遍偏低，管理手段较为落后，不良贷款率较高，挫伤了商业银行的经济效益，一定程度上影响了我国经济的发展和社会的稳定。

自2001年张家港农商行成立以来，农商行通过股份制改革完善治理结构、规范经营活动和加强内控管理，存贷款规模取得了翻番性的增长，在支持农村金融方面取得了一定成就。但农商行由于起步较晚，基础薄弱，经验不足，再加上旧有体制的缺陷，自身的一些问题也在转型后逐渐暴露出来，特别是不良贷款包袱繁重。

上表统计结果显示，2012年各季度农商行的不良贷款率普遍较高，并呈上升趋势，从1.52%大幅上升至1.76%，而各类商业银行的平均不良贷款率只有0.94%。不良贷款会影响银行的资金周转和资金的合理配置，从而影响经济效益。由此可见，信贷风险是农商行发展面临的重大挑战。加强信贷管理，防范和控制信贷风险，提高农商行信贷风险管理水平对于农商行进一步转型升级至关重要。而内部审计作为一种控制风险的机制，能有效预防和及时发现风险，帮助商业银行提高信贷风险管理水平。

2 农商行的信贷风险管理问题

2.1 激励约束机制不合理

尽管农商行制定了激励约束机制，但激励与约束的手段仍有一定的局限性，不能将制约与激励有效配比。有的农商行惩罚措施较严格，约束过度而激励不足，大大挫伤了员工的积极性；有的农商行激励过度而约束不足，员工为了争取到更高数额的奖金不惜放贷给高风险的企业，埋下了呆账坏账的隐患。另外，绩效考核的公平公正程度不能有效保证，奖励不能与真实的绩效挂钩。

2.2 权责界定不清晰

农商行缺乏清晰的责任认定和追究制度，特别是在贷款出现问题的时候，责任追究无法着手。虽然农商行制定了贷款审批手续来明确责任，但是一些贷款程序较为烦琐，不易操作，导致审批链条过长，信息在审批过程中容易失真，使责任认定复杂化。再加上贷款权力过于分散，越位、错位现象时有发生，导致责任界定更加无法明晰。

2.3 信息不对称

一方面，某些企业会刻意隐瞒信息而导致银企信息不对称。银行主要是依据客户的财务、授信信息等来识别和认定贷款风险。企业为争取贷款往往会提供虚假信息，导致信贷管理人员消息失真，无法准确了解到企业潜在的信贷风险。另一方面，银行内部的总行与支行委托代理管理体制也会导致信息不对称。农商行实行总行垂直领导分行的一级法人制度，分支行在监控、审批贷款的过程中往往缺乏能动性，无法在信贷风险管理上投入更多的人力、物力和财力。

2.4 风险管理方法不先进

由于农商行成立时间不长，信贷信息系统化程度较低，风险管理方法落后，缺乏模型、科学定性分析以及技术工具的应用，缺乏统一的预算方法与标准，不能将信贷风险的可能性进行量化。而且，已开发的信贷信息系统功能单一，只满足于信息统计和报表管理，没有能用以监控授信业务的流程。放贷之后银行缺少电子手段对客户的财务信息进行持续监控，风险预警体系不健全。此外，农商行缺乏相应的高素质风险管理人才，很大程度上限制了农商行的风险管理水平。

3 内部审计对农商行信贷风险管理的作用

3.1 内部审计有助于识别信贷风险领域

识别农商行所面临的信贷风险是开展一切工作的前提。内部审计作为一项独立、客观的确认和咨询活动，应该参与农商行风险管理的整个流程，识别每个环节中的风险因素，分析风险的重要程度。内部审计部门能充分考虑所在地域的风险环境，借助审计程序，收集充分的审计证据，识别在发展过程中信贷风险的环境因素，分析其对长期信贷管理战略规划的作用，从宏观的角度识别信贷风险。

3.2 内部审计帮助确定信贷管理战略目标

目前，农商行的信贷管理难免存在着发展目标不合理，追求速度而不注重发展质量的问题，使发展常常趋于短期利益观，内审人员要充当组织内部长期风险策略与各种决策的协调人。内部审计通过对外界环境和财务数据的分析，提供充分战略决策信息，能够回避管理层的压力，独立地向风险管理委员会提出战略目标的修正，使许多信贷风险消灭在事前审计之中。

3.3 内部审计指导信贷管理战略调整

对内部控制制度的执行情况进行检查是开展信贷风险管理的关键手段。在开展事中审计时，内部审计人员应着重内部控制相关环节的执行情况。对于农商行网点分布较广的情况，内部审计人员要深入每个网点，调查取得审计证据，从而对农商行整体的信贷风险管理措施进行评价，帮助农商行决策层调整相关的风险战略。

3.4 内部审计促进农商行基层信贷信息沟通

由于农商行是服务农村的基层金融机构，常常有着基层网点多，信息传递慢的困扰。而农商行常见的信息系统主要传递的是财务数据及相关报表，对信贷信息缺乏整体的规划和分析，不能及时传递风险信息。内部审计会对控制信息沟通反馈的整个流程介入管理，对信息传递时存在的相关风险充分分析识别，从而使抓住最佳时机进行风险控制成为可能。

4 结论及建议

4.1 清晰界定职权责任，完善内部控制制度

内部控制制度能够有效确保农商行岗位制约，实现各个环节的相互监督。面对农商行缺乏清晰的责任认定和追究制度的现状，在明确“贷审分离”制度的同时，增加风险管理部门的工作职责，由内部审计人员介入，对农商行的整体内部控制有效性作出评价。同时内审人员可以帮助建立有效的责任制度，摆脱目前行长副行长“一管到底”的情况。

4.2 改进风险管理方法，提升风险识别水平

农商行可考虑采用电子化的业务处理系统，结合目前广泛开展的网上银行业务，数据库时时储存更新交易和业务相关数据。内部审计人员可以在系统中的风险模型，预先设立自动报告的警示水平。通过例外报告制度，可以大大减少风险监控消耗的人力物力，关注识别出的风险较高获效益较低的方面，从而使内审人员在事中环节将信贷风险有效掌控。

4.3 将风险水平与薪酬水平挂钩，增强员工培训

“风险与收入挂钩”的原则应广泛落实于各个岗位。农商行内部审计人员可以通过规范风险操作程序，建立经济责任审计和离任审计，将贷款的收、放作为人员绩效评价的一部分。通过明确每一环节的职责来实现风险管理。同时内部审计能帮助识别农商行人员培训的要求，改变目前人员素质参差不齐，业务水平不高的现状，有效提高员工的风险管理意识。

4.4 建立追踪审计，参与信贷发放管理

内部审计人员要全方位地介入农商行的信贷管理流程，从授信调查、贷款审批、发放、管理到清收，帮助识别风险领域，强化风险监控，完善贷后监督。内审人员应将信贷管理的重点放在贷前信用调查（事前）和贷款审批上，减少因不良信贷造成的巨大损失。

总而言之，农商行在信贷风险管理上，应充分考虑内部审计部门的力量，减少不良贷款损失。

参考文献：

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