美国高税收政策的回顾与展望

摘要：2012年12月31日，美国联邦政府的举债额度已经达到16.4万亿美元的法定上限。为弥补这个财政大洞，只有靠增税之途。美国税率由35%调升至39.6%，继续上调的空间仍大，最高曾达到94%。通过对历史上美国的高税收政策进行分析，揭示了高税收策略产生的逃税现象，对目前美国现行税种进行了分析。

关键词：美国财政悬崖；增税；高税收

中图分类号：F832

一、引言

2012年12月31日，美国联邦政府的举债额度已经达到16.4万亿美元的法定上限，过去四年，每年的赤字累计高达6万亿美元。举债已经达到GDP（16万亿美元）的102%。根据华府资料数据显示，社会安全基金将于2036年干枯，医疗给付将于2024年耗尽。实际上这两个项目支出早已多年入不敷出。美国人将来老了要靠“社会安全”支付及“医疗给付”，然而这正是美国人梦碎的一部分。说美国陷入了“财政悬崖”毫不为过。

为了推动乏力的美国经济，2012年12月12日美联储宣布推出新一轮量化宽松（即QE4）措施，直到失业率降到6.5%（目前失业率为7.7%）或通胀率达到2.5%。而美联储预计失业率不会在2015年前降到这一指标。摩根大通董事总经理李晶表示，市场对量化宽松政策早有预期，所以新政策对美国实体经济的影响不会特别大，而且不会持久。

如何弥补这个财政大洞，只有靠增税之途。在增税问题上，奥巴马最初曾主张对年收入在25万美元以上的个人增税，但因征税规模大而遭抵制。按照民主、共和两党讨价还价后的妥协方案，从2013年1月1日起向个人年收入高于40万美元或家庭年收入45万美元的高收入人群增税，所得税率将从35%调至39.6%，低于这个门槛的包括约占人口98%以上的中产阶级和低收入者，他们永久性地适用小布什政府时期延续下来的低税率。从而避免了大规模税收的实施，实现了向高收入人群增税近5个百分点的目标。

二、美国财税政策历史回顾

从历史上看，美国税率由35%调升至39.6%，继续上调的空间仍大。美国税率曾高到什么程度呢？2012年6月，美国投资顾问严继麟在《世界周刊》撰文说：“里根减税”前是50%，尼克松是70%，二战后期曾高达94%。这种日子不知会不会再回来，可以确定的是政府一定会在税收上争取财源。据说这种高税率实施时间不长。2012年法国总统候选时，奥朗德提出来向富人增税，他当选后，决定从2013年也向年收入超过100万欧元（约合131.6万美元）的个人征收税率为75%的所得税以及提高财产继承税率，却遭到了强大阻力，陷入了税改之困。放弃向富人增税，经济社会问题难以解决；继续加税，大批富人移居他国，国内反对声浪高涨。骑虎难下之际，法国政府人士2013年1月2日说：当局正在全新拟定一份与“富人税”相关的法案条款，可能不再有对高收入群体征收75%税率的内容。

可见，税率增减的幅度多少是直接关系经济发展、社会安定、人民大众利益以及国家财源流入流出不受危害的大事，须慎重研究对待。

三、高税收政策引发逃税

美国因为税繁而重，常被讥为“万万岁（税）之国”。税繁，算来算去使人死不足惜，居住在美国不划算；税重，2011年美国有1800人对税重不满与反对，放弃美国籍或绿卡，也就是放弃“美国梦”而逃税出走。各种逃税行为导致美国每年损失数十亿美元的税收。富豪逃税已成为全球性问题，据“租税正义联盟”2012年7月公布的报告指出，全球各国外流到开曼群岛、新加坡、瑞士等避税天堂的逃税资金，到了2010年至少已经累计至21万亿美元，逃避资金总款可能高于美国与日本这两大经济体国内生产总值（GDP）加起来的总数。而且逃税金额持续激增，2005年时，跨国逃税资金值计还只有11.5万亿美元，但5年后却近乎倍增。报告还称，贫富愈是不均，财富就愈是集中在少数人手中，海外逃税情形也就愈严重。这对发展中国家尤其是一大问题，同时点出中国是资金外逃金款最多的发展中国家，出逃金额达约1.19万亿美元。据德国之声电台网站2013年1月7日报道：过去十年里，以各种手段经各种渠道从中国非法注入境外的资金达到惊人的3万亿美元；目前全球每两个“黑美元”中就有一个来自中国。这些国家的资产被极少数富人把持，债务却由小老百姓一肩扛下，报告呼吁，必须封堵超级富豪与跨国集团滥用租税漏洞，让他们公平缴税。据报道，截至2013年1月3日，拥有271年历史最古老的瑞士韦格林私人银行承认帮助美国100多位客户逃税，同意为此交纳5780万美元的补偿和罚金，同时宣布将在经营超过两个半世纪后永久关门。其实，早在2008年瑞士最大的银行集团就曾被美国当局起诉，理由也是协助逃税，该行最终支付了7.8亿美元的罚金，并向美国提供了4450名美国客户名单了事。

四、美国现行税种分析

在美国，老百姓必交的税有：联邦所得税、本州税（即便全美国有七个州不增收本州税：阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、德克萨斯、华盛顿和怀俄明州）、社安税、医疗照顾税、伤残保险税。根据美国法律，美国纳税人需对自身一年当中超过1万美元的海外账户巡行申报，进入美国携带1万美元现金，要向海关申报，若不报关，如数没收。美国洛杉矶资源财务专家陈璨培对美国其他税费作了如下详解。

（一）销售税

在美国境内消费，如购买珠宝、电器、文具、日常用品和去餐馆就餐等等，都要付销售税，公民和非公民、外国游客、非法移民等人人都要付。但外国驻美外交官除外，买房地产及食品亦除外。每州每地都有不同的税率。在洛杉矶县是8.75%；橙县有些城市则为7.75%。（全美有5州不征收消费税：阿拉斯加州、特拉华州、蒙大拿州、特罕布什州和俄勒冈州）。

（二）资本利得税

如投资股票或实业赚得的钱亦要付税，若在一年内超过5000美元，你就得付联邦政府10%～35%的税金。如超出35万美元，则付39.6%。加州政府则是1%～9.3%，如超过4.7万美元，就要付9.3%税金（但全美有7州不征收此税：阿拉斯加、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、德克萨斯州）。中国现未设资本利得税。

（三）利息税

银行存款利息、股票的红利、放贷的利息等一样如上照付。

（四）产业税

如你在美国境内有房地产，每年则须付物业市值约1%～2%的税金，这个税金是按房地产购买抵税。中国暂无此税，正研究在大城市征收。

（五）医疗保险

美国医疗费每年都直线上升，住院更昂贵，最高每天约近千美元，还不包括医师诊断、检查及药物费用。医疗费用高涨，医疗保险费当然跟着急升。未有联邦医疗照领（耆英随保）之前，每月须交付1200美元保险费。如有耆英他保，也要付约200美元。对于贫穷人士，政府有医疗补助，但对于中产阶级来说，自己顾自己，相当吃力。

（六）大学学费

自2008年起，美国经济不振，政府入不敷出，故削减大学经费为自保，各大学唯有年年猛增学费来弥补，学生只有乖乖交上每年数万美元的学费。

美国税收调整后，上述税项是否变动或调整，还将拭目以待。

参考文献：

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[4] 陈洁. 美国逼271年瑞士银行关门 被指帮富人避税12亿美元[EB/OL].[2013-1-8]. http：//finance.people.com.cn/n/2013/0108/c70846-20128563.html.

[5] 张枕河. 摩根大通李晶称美量化宽松政策力度或减弱[N].中国证券报，2013-1-29.

（编辑：周南）