中央投资补助项目资金筹划及使用的探讨

（中储粮总公司新疆分公司新疆乌鲁木齐830002）

仓储设施是中储粮实现“两个确保”、“三个维护”的物质基础，是中储粮高效执行国家粮食宏观调控任务的保障。目前全系统产区直属库储备仓容严重不足、储存条件有待改善等问题仍比较突出；油罐布局不尽合理，现有罐容无法满足储备油轮换周转需要，更无法满足政策性食油存储需要；物流基础设施落后，功能不健全；收纳库点数量严重不足，难以满足国家政策性收购需要。可见，仓（罐）容不足已经成为制约发展和实现“两个确保”的主要瓶颈，当务之急就是要解决仓容不足问题，尽快实现中央储备粮全部直储的目标。为此，中储粮总公司积极争取中央投资补助项目资金，规划建设了一批关系公司发展全局、具有战略意义的粮油仓储和重要物流节点项目，以增强中储粮服务国家粮食宏观调控的能力。

一、中央投资补助项目投资的重点及资金要求

中央投资项目是指列入中央预算内投资计划、以投资补助和贷款贴息等方式使用中央预算内投资的项目。中央投资补助项目投资重点是对粮油主产区和物流节点所在地直属库进行投资。中央投资补助不是全额投资，按国家规定，企业必须落实一半以上的项目配套资金，且配套资金必须在项目立项批复之前全额落实到位。对于配套资金有困难的项目单位，可以贷款，贷款比例原则上不超过项目总投资的20%。贷款要“后用先还”，并须在三年内还清。但是为防范投资风险，中储粮总公司决定，严格控制直属企业用贷款搞基础建设，确需贷款的，须报经中储粮总公司批准。

二、中储粮直属企业的资金现状

最近几年，中储粮系统效益增长较快，相比初创时期经济实力有很大增强，但整个粮食行业属于微利行业，企业积累薄弱，利润留成少。而中央投资补助项目规定每个项目仓容建设规模最少不小于0.5亿斤，这对企业的资金筹措能力是一大考验。中央投资补助项目投资重点是粮油主产区和物流节点所在地的直属库，近年来固定资产投资项目多，目前普遍存在折旧资金基本用完、资金短缺的情况，而其他非主产区直属库固定资产投资规模少，存在折旧资金大量闲置的情况。

三、中央投资补助项目配套资金筹划的解决方案

针对目前主产区库普遍存在资金短缺现象、部分与产区库产销协作比较紧密的销区直属库折旧资金又大量闲置的实际，为优化垂直体系布局，进一步完善直属库的仓容规模和布局，发挥资金最大效益，按照“集中财力办大事”的思路，浙江省对中央投资补助项目资金筹划进行了积极探索。根据中储粮总公司区域市场一体化运作原则，结合分公司辖区实际，初步尝试由销区直属库（以下简称出资库）向产区直属库（以下简称主体库）提供建设资金，按照“集中资金、合理流向、统一建仓、分别受益”的原则实施。此方案的提出基于以下几方面原因：

（一）从收购角度讲。主体库所在地收购量占辖区收购总量的一半以上，而且能收能储能销，是多个直属库的收购集中区域。从长期协作考虑，安排部分周边销区库向主体库出资，不仅解决了建仓（罐）资金不足的问题，提高了辖区资金使用效率，也为产、销区直属库和谐可持续发展找到了一条互利共赢之路。

（二）从资金角度讲。一方面，中央投资补助项目投资重点地区的主体库，目前自有资金普遍趋紧，折旧资金基本已使用完毕；另一方面，从分公司辖区整体情况看，又有大量折旧资金闲置，所以必须在区域内平衡资金，合理匹配，统筹使用，发挥资金整体效益。

（三）从区域市场一体化角度讲。以区域市场一体化的形式，由出资库出资，在主体库建仓建罐，通过收购、仓储、轮换等手段，把双方结合在一起，形成稳定的利益共同体，更有利于推进区域市场一体化进程。

四、资金统一使用实施的具体原则

（一）集中资金。对于辖区资金总体平衡的分公司，为充分发挥资金优势，避免存贷双高，减少利息支出，由分公司采取集团化运作方式，集中资金统一使用。

（二）合理流向。主体库与出资库进行资金对接，凡有出资安排的直属库，其资金流向收购区域所在主体库。

（三）统一建仓。出资库与主体库合作建仓建罐，仓罐产权归项目建设单位（即主体库），出资库按出资比例享有所装粮油的所有权。仓罐建成后，出资库在主体库的粮食库存委托主体库全权负责，轮换经营由双方协商确定。

（四）分别受益。按照“谁出资，谁受益”的原则，通过制定统一标准，合理分配保管费用补贴，让双方在一定时期内共同受益。收益分配的对象为出资库按出资比例享有所有权的粮油保管费用补贴。为调动出资库的积极性，保管费用补贴分配倾向出资库，主体库除按据实测算的仓储管理费、人工费、折旧费及补贴收入缴纳的营业税支出确认补贴收入外，余下的全部作为出资库的收益。主体库收益主要来自于该项目中央投资补助部分。项目竣工建成投入使用后，由双方自粮油入仓（罐）当月起，根据规定的保管费用分配标准，进行收益分配。

五、资金统一使用的账务处理

（一）出资库出资时。双方互挂往来，具体账务处理如下：主体库借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。出资库借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。

（二）分配收益时。双方根据规定的保管费用分配标准,分别计提保管补贴收入，正常进行账务处理，具体如下：主体库收到保管费用补贴，借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目；确认收入及补贴分成时，借记 “递延收益”科目，贷记“补贴收入”、“其他应付款——待拨补贴”科目；支付出资库补贴时，借记“其他应付款——待拨补贴”科目，贷记“银行存款”科目。出资库收到补贴分成时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——待收补贴”科目；确认补贴收入时，借记“其他应收款——待收补贴”科目，贷记“补贴收入”科目。在挂账存续期间，双方可长期保持产销协作关系。同时建立资金统一使用收益台账，详细记录每年保管费收益。在适当的时候，分公司可根据实际情况，对双方往来进行清算并销账。

六、资金统一使用的后续事项

一是完善制度。对于出资库、主体库在收购、存储、轮换等环节的经营管理活动，还需建立、完善相关工作制度和办法，进一步规范管理，确保直属企业规范操作。

二是绩效考核。因资金统一使用后对考核指标产生的影响，需在直属企业绩效考核中单独考虑。

三是出资返还。考虑到直属库之间长期产销协作的需要和区域一体化发展方向，为建立长期、稳固的协作关系，对出资库的资金暂不返还。结合区域一体化工作的推进，纳入区域整合范围的主体库和出资库，待条件成熟取消出资库法人资格，双方合库并账统一核算后，资金统一使用，双方往来挂账自然抵销。其余主体库和出资库，在适当的时候，分公司可根据实际情况，对双方进行资金清算并销账。