浅析开征环境税对企业的影响

(浙江长征职业技术学院浙江杭州310023)

一、环境税的综述

(一)环境税的内涵

不少国家是按照 “谁污染，谁缴税”的原则开征环境税的，征税范围较广，大致涉及二氧化碳的排放、水污染、废物丢弃、环境噪音、农业污染等方面。政府通过开征环境税，一方面，政府可为治理污染和环境保护筹集必要的资金；另一方面，由于税收影响高能耗、高污染产品的生产成本，导致该类产品的销售价格上升，根据西方经济学的“理性经济人”假设，消费者会减少该类商品的购买量，增加对低能耗、低污染产品的消费。从长期看，环境税除了会改变消费者的消费观念外，也会促使产品的生产者减少该类产品的生产或者改进生产技术，最终促进环保产业的发展，淘汰一批高污染、高能耗的企业，解决日益突出的经济发展和环境保护的矛盾。

(二)国内外环境税征收现状的分析

业的发展起到了积极作用。但是，该制度仍然存在不少弊端，近年来这些弊端日益突出，例如：污染物的排污费征收标准制定偏低，不足以弥补污染治理成本，造成污染企业的违法成本低、守法成本高，污染企业宁愿缴纳排污费也不愿积极治理，不利于污染的治理和环境保护。

反观其他国家，环境税的征收对象广泛，并实行专款专用，专门用于环境治理。可以说，开征环境税在一定程度上约束了企业的污染行为，增强了人们的环保意识。以日本为例，日本政府从1990年开始，出台了一系列环境保护相关的税收政策，涉及能源、汽车、废弃物、污染物等多个领域，征收对象不仅包括企业，还覆盖到全体国民，从而形成了较为系统的环境保护税收体系。据日本有关数据资料显示，通过征收碳税，有效地抑制了日本生产部门的能源过度消费。

二、开征环境税对企业的影响

目前，我国还没有关于环境保护的专门税种，但不少税种中，例如：资源税、消费税、增值税等在某些方面反映了环保的目标。此外，从20世纪七八十年代起，为了治理污染和环境保护，我国还实施了排污收费制度。在实施的初期，对促进污染治理和环境事

征收环境税势必对大部分企业产生重大影响。无论是企业的经营管理者，还是政府部门、学者等，都在关注环境税对企业的影响。一旦开征环境税，必然会影响企业的税收负担，增加了其成本，从而对企业的经营决策产生影响。

(一)增加企业的成本，给其造成经营压力

开征环境税后，环境税必将成为企业成本的一部分，导致其成本增加。出于企业价值最大化以及市场竞争状况的考虑，企业有可能提高产品或服务的价格，将其缴纳的环境税税负转嫁出去。

若企业所处行业的竞争激烈，例如：汽车行业，由于其产品需求弹性较大，企业很难通过提价的方法把环境税负转嫁出去。所以，企业可能会选择不提价。但是，由于企业缴纳环境税后，会使其平均成本和边际成本都上升，若售价保持不变，会使部分企业出现亏损，严重的可能导致企业破产，从而达到政府淘汰一些高能耗、高污染的企业，促进产业升级，保护环境的目的。因此，对于企业来讲，可以有两种选择：一是通过主动调整经营管理、降低其他成本费用的方法来自行消化；二是加大新技术的研发和引入，积极寻找替代品从而降低成本，实现节能环保的目标。

对于缺乏弹性的，生产和生活必需品的产品或服务，可以通过提价，将增加的环境税负转嫁给消费者。然而，提价会导致产品或服务的需求萎缩，收入也随之下降。若企业不能有效地调整经营，势必将影响企业的盈利水平，削弱企业的竞争力。

此外，开征环境税不仅将影响单个企业，还将影响到产业链的其他企业。从整个产业链的角度看，开征环境税会改变上游、下游企业之间原有的、紧密的相互依存关系。以钢铁企业为例，作为污染企业，势必将成为环境税的征税对象，企业生产的产品越多，其承担的税负也就越多。在其他情况不变的前提下，企业为了维持原有的利润水平，必将提高产品价格，这就增加了其下游企业（如汽车制造企业等）的成本。而下游企业为了降低成本，会逐渐减少对上游企业产品的需求，寻求新的替代品（由此上游、下游企业依存度降低）。随着下游企业需求量的减少，也将反作用于上游企业，即促使钢铁企业减少生产量，导致企业盈利减少。企业要想生存和发展，必须加强环保意识，不断进行技术升级与创新，引入先进的设备，转变生产方式，减少环境污染。

(二)减少企业的出口额

环境税被视为调节贸易与环境关系的重要经济手段之一。许多经济学家认为环境税对出口贸易的影响是显著的。这是因为，征收环境税后，会影响到企业的成本（直接抬高成本或间接迫使生产者为减少污染排放而使用成本更高的技术、设备）。由于出口产品的成本增加而使其失去国际竞争力优势，从而使这些产品的出口份额减少。根据世贸组织2013年4月10日公布的报告显示，2012年我国出口额为20 490亿美元。居世界第二位，仅次于美国。但是，我国出口贸易仍以粗放型的外贸增长方式为主，许多产品参与国际市场竞争的主要手段过度依赖低价格的优势，而且这些产品的生产企业中相当一部分属于高消耗、高污染的行业，造成了我国的资源短缺以及环境污染。因此，开征环境税后，势必增加这些出口产品的成本，失去国际竞争力优势，进而减少这些产品的出口份额。

(三)调整或改变企业的战略决策

开征环境税后，企业为了降低成本，可以削减产量，也可以淘汰技术落后的设备，购买先进的环保设备，进行技术升级等方法。以美国的火电厂为例，美国于1972年开征硫税，规定二氧化硫浓度达一级和二级标准的地区，每排放一磅硫分别课征15美分和10美分。美国的火电厂为降低其二氧化硫排放量过多给企业带来的额外成本，纷纷购买烟气脱硫设备，并采用天然气等清洁燃料发电。经过多年的实践，取得了很好的效果，美国二氧化硫的总排放量由1973年3 300万吨降至2007年1 088.6万吨。另外，由于开征环境税，必将减少污染企业的收益。这就意味着投资者的投资收益率下降。出于投资收益最大化的考虑，企业将减少对高污染、高能耗产业的投资，转而将资本投向低污染行业、清洁能源产业以及第三产业。

(四)环保企业将获得发展的机遇

环保产业在国外早已成为一个重要的产业，而在我国仍处于起步阶段。我国环保产业的社会化、专业化程度低，亟需大量资金投入，推动该产业的发展。开征环境税，有利于解决资金问题。加之，政府制定的各项优惠政策，为环保企业提供了发展的契机。此外，开征环境税可以增强我国企业的环保意识，履行环保的社会责任，增加环保产业的投入，促进我国环保产业的快速发展。

三、总结和思考

随着世界各国对环境保护的法规不断完善，以及公众环境素质的逐步提高，企业将履行更多的环境责任。而且，企业的环境管理必将成为影响其竞争力、决定其生存与发展至关重要的因素之一。一个新税制体系的制定、实施和完善需要一个较长的过程，作为企业的财务人员，以及管理者应主动研究环境税，找出应对措施，最终促进企业的可持续发展，实现环境保护与经济的协调发展。对于政府来说，开征环境税，还需解决一系列的问题，但是改善生态环境、促进经济的可持续发展是我国经济发展的必由之路，为更好推进环境税的征收，应总结国外的经验教训，重点考虑以下方面：

(一)环境税的征收范围

开征任何一种新的税收不仅要增加纳税人的负担，还将增加税务机关的监督和管理成本。只有当征收某一行为的环境税带来的好处超过相应的监督和管理成本时，将这种行为纳入环境税的征收范围才比较适当，否则会出现得不偿失的局面。因此，政府应综合权衡我国的实际国情，以及征税成本等因素，采取先易后难、循序渐进的方法，先从高污染、应征管的对象入手，待条件成熟后再扩大征收范围。

(二)环境税的税率

在我国开征环境税，除了环境保护的目标外，更是为了激励企业走出传统的粗放型发展模式，向节能、环保的低碳经济转型。所以，不宜将我国环境税的税率设定过低，过低的税率无助于目标的实现。但是，也不宜定得过高。税率过高将加重企业税负，对企业竞争力产生不良的影响。

(三)环境税的优惠政策

一方面，在设置环境税优惠政策时，应考虑到企业的税收负担能力，相应的减少其他税种的征收，促进企业主动进行污染治理。例如：购买环保设备，不仅能获得政府的补贴，还给予企业所得税的减免。另一方面，应加大对高新技术、低碳环保企业的税收优惠，例如：政府给予一定的资金支持、财政补贴等，帮助低碳环保企业不断发展，向社会推广更多的、实用的环保技术。Z