企业财务内部控制问题及对策分析

孙莉 张志慧/文

电力企业作为国家的基础支柱型产业，是与工农生产和人民生活息息相关的公共事业，是现代化建设的先行者，其发展水平对我国国民经济的发展有着极其重要的作用。在计划经济时期，电力企业实行政企合一的管理模式，缺乏市场竞争意识、风险意识和效益意识。近年来，借鉴国外电力体制改革的经验并结合我国的实际，国家把建立竞争性电力市场作为改革的方向，其最终目的是实现我国电力市场由垄断结构向竞争结构的转变。当前，电力市场竞争趋势己经形成，多方式的竞价上网和电力供给模式，给电力企业带来了全新的挑战，迫使电力企业必须采取各种有效措施控制成本，提高管理效率，以增强市场竞争力。为适应电力体制改革的需要，电力企业需要科学规划和控制企业的经济活动，而对电力企业财务活动进行内部控制是其中一项重要内容。

电力企业财务内部控制是电力企业经营管理制度中的一项重要措施，是电力企业为保护企业资产安全，保证财务信息的完整和正确，促进财务管理系统化、规范化，提高财务活动效率，规避财务风险，实现财务目标，对各项经济业务进行记录、分类、编报等而进行的控制活动，是规范电力企业财务管理行为的基本准则。加强财务内部控制，对电力企业防止经营失误、保证会计信息真实完整、提高管理效率具有十分有效的作用和特殊的意义。

本文以电力企业财务内部控制为研究对象，阐述了电力企业财务内部控制方面存在的问题，并提出了相应的建议和措施，以期在新形势、新环境下有效地提升电力企业经济效益，实现企业的长远发展战略。

现阶段电力企业财务内部控制方面存在的问题

电力企业的财务内部控制的实施对于电力企业的发展具有十分重要的意义，但是当前电力企业在财务内部控制方面仍然存在诸多问题，直接影响到了电力企业的健康发展。

(一)财务内部控制的核心地位没有得到体现

电力企业财务内部控制涉及企业的生产、经营、管理等多个方面，需要各部门间的相互协作和通力配合，而并不仅仅是财务部门的专属业务。但在实际工作中，由于传统思维影响，电力企业对企业财务内部控制的重要性认识不够，重发展、轻经营，重开发、轻内部管理的思想普遍存在，将财务内部控制视作财务部门分内之事，没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。财务内部控制应有的综合管理与协调、全面预算、综合业绩评价等功能，未得到有效的执行。

(二) 财务内部控制制度不完善

虽然大部分电力企业已经注意到了财务内部控制的重要性，并且颁布实施了很多财务内部控制制度，但仍然存在很多不完善的地方。一是财务内部控制制度的执行不够规范，无法彻底、全面地将制度进行落实；二是制定的财务内部控制制度不够科学完整，工作管理制度、审批制度等不够完善；三是用人制度不规范，财务内控从业人员分工不合理，岗位设置不够科学、严谨，一些财务人员没有经过系统的培训，缺乏规范理财意识。

(三)财务内部控制缺乏完善的监督审计体制

电力企业在发展过程中应该得到来自政府、社会的外部监督，同时也有来自电力企业内部审计部门的自我监督，共同构成了电力企业的监督体系。但目前我国电力企业外部监督受企业发展的实际情况影响，无法实施全面、有效地监督，受各监督主体监督内容上的重合影响，导致监督滞后，影响外部监督的效果。而内部监督在我国企业发展过程中还没有建立起来，企业内部审计部门不具有独立性、审计人员业务素质不高，导致企业内部监督力度明显不足，无法执行监督体制所赋予内部监督的职权。

提高电力企业财务内部控制效果的对策

(一)建立良好的内部控制环境，增强财务内部控制意识

电力企业财务内部控制是对各项业务工作以及管理各个环节进行指挥、调节和约束，因此，应加强全体员工包括领导层的财务内部控制意识。领导层应该认识到财务内部控制的实施能够为企业发展带来恒久的利益，要让每一位员工都能够明确财务内部控制制度的目的和意义。只有全体员工树立积极的内部控制意识，才能使他们积极地参与到电力企业的内控当中来，自主贯彻各项内部控制措施。同时，加强员工的职业道德，规范员工的行为，使他们从思想上认识到财务内部控制对企业的重要性。

(二)完善电力企业的财务内部控制制度

电力企业的财务内部控制制度包括财务管理和会计活动的各个方面。随着外部环境和企业的不断变化和发展，作为电力企业的领导层，应该认识到加强财务内部控制制度对于企业发展的重要性，重视财务内部控制人员的业务素质培养，不断提高相关工作人员的专业技能和工作水平；制定完善的财务内部控制制度，从资金和经费两方面加大对财务内部控制制度的建设，同时，根据企业发展现状对所制定的制度进行及时的补充和完善，使得财务内部控制制度随时能够对企业的财务管理和会计活动的各个环节发挥作用；领导层更应以身作则带头遵守财务内部控制制度，各业务部门才能配合良好，使财务内部控制制度能够有效运行，电力企业才能树立起有效的激励、监督与制衡机制。

(三) 健全电力企业财务内部控制监控及评价体系

监控是电力企业对财务内部控制的有效性进行监查与评价的过程，是保证财务内部控制实施的重要条件，主要包括对财务内部控制的整体执行情况进行持续性监查，对一些方面采取专项监查，提出切实有效的、具有针对性的改进措施。

如何更好地对电力企业财务内部控制进行监控及评价，为财务内部控制提供更多可行的评价工具，是电力企业财务内部控制人员所关注的话题。从定性的角度分析，在内部控制的健全性检查方面，常见的方法有记述法、调查法、流程图法以及核对法等；在内部控制的有效性测试方面，有证据检查法、穿行测试法、实地观察法等；从定量的角度来说，主要有专家打分法、层次分析法和权值因子确定法。因此，应针对企业具体情况，设计相应的定性评价流程和定量评价体系，对电力企业的财务内部控制评价体系进行完善。

(四) 提高电力企业财务风险控制能力

电力企业财务风险包括内部风险和外部风险，其中，内部风险是由于企业内部因素影响而产生的财务风险，而外部风险则会由于内部风险的存在给电力企业带来更大的损失。因此，对正处于体制改革的关键时期且有其鲜明行业特点的电力企业来说，对电力企业财务内部风险进行控制具有重要意义。

电力企业的财务风险控制应从内部经营管理层面来着手进行，主要需要针对以下几方面制定对策：

(1)拓宽融资渠道，控制筹资风险。一方面，要理顺融资理财的外部环境，争取各方面的政策优惠；另一方面，要优化内部环境，逐渐扩大融资途径。

(2)充分利用财务管理信息系统，提高企业财务效率，使财务预算适时动态调整，实现对企业经营活动的有效控制，优化企业决策。

(3)积极开拓电力营销市场，充分利用市场经济手段规避市场经营风险。

(4)探索电费回收管理新方式。纠正用户电能消费观念，积极探索电费回收管理方式，优化财务结构，提高企业的盈利能力，减少电费回收风险。

结语

只有加强电力企业的财务内部控制建设，建立以源头治理和过程控制为核心的财务内部控制体系，理顺财务工作流程，完善财务控制制度，加大财务监控力度，才能建立起适应市场经济要求的电力企业财务内部控制体系，增强企业的竞争力。