浅淡酒店内控管理

■王伟令 台州黄岩耀达酒店有限公司

对酒店或饭店一词的解释可追溯到千年以前，早在1800年《国际词典》一书中写到：“饭店是为大众准备住宿、饮食与服务的一种建筑或场所。” 饭店一词，顾名思义，主要就是向顾客提供餐饮服务的，同时还提供一些其他服务，例如出售客房以及综合服务等。饭店的根本是以盈利为目的的企业。对于酒店企业的内部控制，是为了实现其经营管理目标，保证自身资产的安全以及完整、会计信息的真实可靠、各项规章制度的切实实行、经营额度的圆满完成。企业内部进行内控管理，其主要目的就是为了加强行业经济的约束，强化经营模式，以达到符合市场的需求，从而提升酒店行业的市场竞争力。

一、我国酒店企业内部控制存在的问题

1.对内部控制的理解上存在一定偏差。企业内部管理控制对于酒店企业非常重要，很多酒店企业都意识到了这一点，但是众多的酒店管理者并不能够完全理解内部管理机制所代表的意义，他们的认识很片面，他们认为内部控制机制仅仅只是简单地内部牵制，或者只是片面的认为内部管理机制只能适用于会计控制，而没有彻底的将内部控制机制全面贯彻到整个企业经营管理中去，也没有建立完整的内部控制机制，更加不能对已经建立好的内部控制机制做到很好的监控。其实，内部控制机制包含极广，例如：销售、采购、预算等等，涉及金融方面的部门，都可以采用内部控制机制。

2.管理层对内部控制的意识比较薄弱。内控与发展，都是酒店企业非常重视部分。只是，一部分酒店企业没能够正确认识到内控与风险，很多企业并没有能够很好地找到其中的平衡点，导致企业发展失衡，市场竞争力下降。有些酒店企业，建立了大量的规章制度，但是，却没能够及时跟随市场的变化而对规章制度进行修改和补充，这样，使得内部控制变成了摆设，没有能够起到应有的作用。其实，这也是管理者对内部控制不够重视所导致的。

3.内控制度不健全，内部监督机制缺乏。只有通过管理活动才能够实现内部控制机制，否则，内部控制机制就只是一个摆设。酒店企业必须制定严格的控制政策及程序，并且要确保内控制度严格按照控制政策所制定的方针执行，并且需要配套的监督体制，才能够确保内部控制制度执行出来的效果。酒店拥有良好的考核和奖惩机制，才能保证酒店内控的有效执行。针对经营计划，一定要落实、检查，保证期执行效果，这样才能够保证酒店内控管理机制发挥其应有的作用。

4.有关预算管理方面的误区。预算是企业非常重要的内控手段之一，很多管理者因为对预算有一定的误解，导致企业的内控管理无法达到理想效果。预算，不仅仅是财务部门的工作，财务部门的确是对预算进行编制、控制，但是，其中还需要众多部门的精密配合才能够完成。如果企业管理者仅仅只针对财务部门建立了内控管理机制，那么，内控管理一定无法达到最好的效果。

二、酒店企业内部控制体系设计

企业想做到良好的内部控制，必须要有一个良好的内部控制环境。企业的工作环境、氛围以及它的文化基调，都是决定控制环境的重要因素。拥有良好的内部控制环境，企业就得以更好地实施内部控制管理机制。企业文化对控制环境的影响极广，企业文化在无形中影响了员工的意识，如果拥有良好的企业文化，就可以从意识得到员工的认可。一个拥有良好内部控制机制的企业在建立与健内部控制机制与流程的同时，也对全体员工进行了控制意识的价值观传输。

如何培育出一个良好的内部控制环境，可以从以下几点进行思考：

1.建立倡导诚信和强调道德价值观的企业文化。企业的文化是企业的经营哲学与价值理念的集中体现。企业文化直接受到企业管理者的影响。企业管理者自己对行业的一些认知、企业管理的一些认知、对市场的理解以及他们的一些人生观和价值观，都会影响到企业文化树立。而企业文化又直接影响着员工的思维方式和行为模式，所以，企业文化对于员工的认知能力和执行能力也会产生一定的影响。

任何企业都是处在市场之中，经商无疑诚信最重要，在企业内部树立一种诚信为本的氛围，一定可以使内部控制制度在这样一种良好的氛围中得到实施。这样有助于内部控制管理机制最后实行的效果。

2.发挥董事会、审计委员会以及CFO对内部控制的积极作用。两权分离是现代企业制度建立的基础。CE0是企业内部控制制度控制的执行者。董事会可以委派CF0对CE0及整个企业管理进行财务监督，也可发挥自身的职能对CE0及内部控制进行监督。

具体措施如下： (1)完善两权分立，保证董事会独立。酒店应严格依照公司法规定组建企业的经营架构，实现经营权和决策监督权的分离，保障企业董事会的独立。(2)发挥CF0职能，监督企业内控制度。酒店可参照国外首席财务官制度，设立CF0，监督企业内部控制。 (3)设立审计委员会，连接内外审计。审计委员会制度是西方企业普遍建立的内部控制制度，能够有效健全公司治理结构，连接企业内外部审计。

3.加强管理层培育与激励，提高企业内部控制的执行成效。企业高管作为内部控制制度的执行者与推行者，其对企业内部控制的认识与态度，直接影响企业内控的执行成效。同时，企业高管的道德观与态度对控制环境的营造和维护亦起到至关重要的作用。高管的经营理念与道德判断直接影响他们对待风险及控制风险的态度与方法，直接关系到他们对企业财务管理的重视程度和对法律法规的敏锐性，也关系到他们对信息的沟通与交流、企业人力资源的管理与开发等诸多方面的意见与看法。而这些方面全部都深深影响着企业内部控制制度的建立、执行与成效。

三、结语

酒店行业的内部控制，有很长的历史痕迹。初期，管理者为了保障自己的财产完整与安全，于是制定了简要的内部控制管理机制，后来延伸到了外部审计行业，从此，内部控制管理机制就伴随着审计行业不断发展，最后，内部控制管理机制已经超越了审计行业的范围，进入了一个全新的领域。很多企业，他们在很多不同的领域里面尝试使用这种机制，并且重新给予了诠释。由于内部控制管理机制在很多部门的施行还在试验阶段，导致内部控制机制还无法全面推广，不过，企业内控管理机制已经有了很大程度的发展。