信用卡POS套现审计查证方法探究

□文/崔素英

（中国建设银行河北总审计室 河北·石家庄）

信用卡POS套现是指持卡人在拥有POS机的特约商户虚假刷卡消费后，将卡中信用额度内的金额以现金方式套出，且不支付银行提现费用的行为。POS机是目前被普遍使用的一种套现工具，正日益成为信用卡套现行为泛滥的“重灾区”。

信用卡套现的危害不言而喻，从银行套取的数额巨大的资金在银行体外流转，完全游离于银行的监控视线之外，流向股市、房地产等高风险和投机领域，加大了银行信用风险，影响了银行信用卡业务的正常发展，扰乱了正常的金融秩序，助长了社会上非法投机和诈骗行为的发生。打击信用卡非法套现行为，不仅是银行和外部监管部门义不容辞的责任，也是一项长期而艰巨的历史任务。

本文主要从账务分析角度入手，探究通过非现场技术手段认定信用卡POS套现的方法。

一、信用卡取现与POS套现的区别

正常情况下，银行允许信用卡持卡人在ATM机或银行柜台支取一定数额的现金，银行则通过收取一定比例的取现费用和高额的透支利息来防范和控制透支风险，此种信用卡取现方式是正常合法的交易行为。信用卡POS套现则是利用信用卡消费最长50多天的“免息期”，由不法商户协助持卡人制造虚假不实交易，意在帮助持卡人最大限度地套取信用卡额度内的资金，供持卡人在免息期内无偿使用，是非法交易行为。

二、POS套现的主要账务特征

由于信用卡套现最主要的目的是最大限度地利用银行“免息期”获取银行无成本资金，所以其最显著的账务特征为：刷卡消费款项短期内（一般1至3日内）从商户结算账户以现金或账户返款形式，回流至持卡人或其实际使用人，只要具备这一特征，排除退货的情况，即可认定为套现。

三、POS套现审计查证方法

（一）在非现场审计系统中加载相关数据表。POS套现使用的主要数据表：POS交易明细表、POS信息表、商户注册信息表、贷记卡信息表；单位活期存款账户明细表、个人活期存款账户明细表等。

（二）通过自建模型，筛选异常交易数据

1、选取POS交易明细表，筛选审计期间单笔刷卡交易金额1万元以上、金额为10元整数倍（以上参数可调）的交易账户。

2、根据银行卡卡表，找出发卡行为本行，卡种为贷记卡、准贷记卡的所有卡号段。将贷记卡、准贷记卡卡号段标识字段逐一输入非现场审计系统自建模型中，筛选出所有信用卡交易。

3、以卡号为分组变量，交易金额为分析变量，统计每张信用卡交易次数、交易总金额。

4、筛选交易次数5次以上或交易总金额在设定金额以上的账户（参数可调）。

5、关联POS信息表、商户注册信息表、贷记卡信息表，获取更详细的客户和商户信息。

审计实践中，因套现情况较为复杂，且账务处理存在一对多、多对一、金额不完全匹配等现象，若继续利用模型查证，必须建立模型群组，否则会丢失大量有用数据，所以后续查证以人工判别为主。

（三）通过人工判别，锁定疑似套现客户和商户。将异常交易数据导为EXCEL表，人工判别疑似套现客户和商户。判别方法：1、刷卡金额较大，刷卡金额或套现金额一般为千元或万元的整数倍，不含角分；2、在某一特定商户集中或定期刷卡，刷卡时间及频率异常，如一日内数次刷卡，交易时间集中在几分钟之内，或每月刷卡；3、在小规模商户大额刷卡消费，消费金额与商户经营状况明显不符；4、在回扣率低或无回扣率的商户频繁大额刷卡。

（四）追踪商户POS结算账户资金流向，认定套现客户和商户。利用非现场审计系统查询功能，调取疑似套现商户POS结算账户明细账，根据客户POS交易记录的日期，查询次日银行清算款项入账后，是否有相同金额或相似金额（刷卡金额扣除1%左右的手续费率，即认为是相似金额）的资金回流至持卡人或与其相关的实际使用人，如有，则认定为套现。

1、刷卡款项直接回流至持卡人。如：2013年3月6日，某持卡人在某一小规模商户大额刷卡消费4笔，金额合计99，000元。3月7日，银行扣除757.35元的手续费后清算至商户结算账户98，242.65元，3月10日，商户全额转入持卡人账户，经核实，套现行为属实。

2、刷卡款项通过单位或个人账户过渡后，间接回流至持卡人。如：2012年3月1日，某持卡人在某一批发类商户刷卡消费89，030元，3月2日，银行扣除30元的手续费后，清算至商户89，000元，当日，清算款项被全额转至商户财务人员张某个人账户，再由张某将款项转至持卡人存款账户，经核实，套现行为属实。

3、刷卡款项回流至与持卡人有关的他人账户。如：2013年3月21日，某超市的一台POS机，集中为27名信用卡客户大额刷卡，刷卡金额均为1～3万元的整数，金额合计49万元，远超出其3万元左右的日常刷卡交易量。追踪3月22日银行清算款项后的资金去向，刷卡款项全部转入了商户经营者梁某的个人账户，经核实，超市曾批量为多名职工办卡，并使用职工信用卡套现用于日常资金周转。

本查证方法对于能取得完整账务数据的，无需延伸至现场查证，无需客户和商户举证，即可通过非现场技术手段认定套现行为，可有效提高工作效率，节省审计资源和成本，且准确率较高。但对于无法取得完整账务数据的，如，本行发行的信用卡在他行POS机刷卡、商户POS结算账户为他行账户等，均难以查证。另外，对于商户从结算账户直接支取现金的，资金流向较难追踪，仍需辅以现场查证方式进行认定。

四、相关建议

（一）通过提高信用卡开户和POS机申领审批门槛来防范套现风险固然有一定的作用，但此种方式不可能完全防止信用卡套现行为的发生，设限的同时也使银行信用卡自身业务的发展受到一定影响，最可行的办法是探索更有效的监测手段提高日常监测质量，准确认定信用卡套现行为并加大打击力度，使非法行为得到遏制而正常经营需求和消费行为不受影响。

（二）信用卡监测部门由对账户进行监控上升到对客户的监控，防止信用卡持卡人被关闭某张卡片后通过开立新卡片的方式继续套现。

（三）交易中的退货一律通过原路返还的方式，直接退入持卡人账户，不允许退还持卡人现金，此举尚需由刷卡消费的商户积极配合。

（四）银行间建立信息共享机制，共享信用卡交易信息及个人信用信息，共同打击信用卡非法套现行为。■