基于完善企业会计内部控制制度措施的研究

陈海静

（江苏省淮安市华能再生资源利用有限公司，江苏 淮安 223300）

一、前言

随着企业之间竞争日益加强，科学化的企业内部管理已经成为企业发展的关键要素，而会计内部控制作为企业财政业务管理的核心环节，决定着企业财政运营的效率。会计内部控制制度的执行主要依赖于企业各管理层及部门之间相互制约和相互监督。其主要目的是管理企业资产，使资金流动趋向合理化，推动企业快速健康发展。

二、企业会计内部控制制度的现状与问题

（一）企业会计内部控制制度的概况

企业会计内部控制制度是企业内部控制中必要的组成部分，我国于2001 年6 月22 日颁布的《会计内部控制规范——基本规范》中对会计内部控制做出了界定，即内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。旨在实现企业经营的合法化，防止财务舞弊现象，从而提高企业经济效益。

特别是当前的经济形势下，我国当前企业，中小企业占绝大多数，由于中小企业规模小，一般都缺乏统一的严格意义上的内部会计管理制度。因此财务控制也会出现诸多问题。中小企业内部财务控制是企业管理的重要组成部分，完善内部财务控制有以下重要意义。

会计内部控制制度是企业内部控制制度中不可或缺的重要部分。近年来随着企业间的交流，会计内部控制的涵义已有很大的扩展。一个企业财务制度的完善主要包括财务信息准确性、资产安全性、生产活动的控制，从而保证企业目标的顺利实现。会计内部控制制度主要有企业制度环境、企业会计控制体系和控制流程三个部分。

（二）企业会计内部控制制度的重要性

随着社会主义市场经济体制的建立，企业会计内部控制的作用也会不断扩展。合理的企业会计内部控制制度，不仅可以保证企业财务信息资料的真实性和完整性，又可以使企业资金得到高效地流动，从而驱动企业利益最大化。对企业长期可持续发展有着深远的意义。

有利于企业财务管理工作顺利开展，通过内部监督和外部监督相结合，才能保证企业的管理工作顺利进行，确保企业利益和国家利益的共同实现；会计内部控制制度的完善符合社会经济秩序的发展要求，在制度建立的初期，财务工作混乱，有些相关人员为了谋取个人利益，不惜从事损害企业利益。给社会造成了严重的后果；会计内部控制的完善符合企业经营者的意愿和需求，经营者渴望企业内部有一个良好的财务控制制度，以促进企业的可持续发展和利益最大化。

三、完善企业会计内部控制制度

（一） 当前我国企业会计内部控制制度存在的相关问题

从近年来我国企业内部会计发展现状来看，其内部控制制度还存在着很多缺陷，主要包括以下几点。

1.起点低，体系待完善

与西方发达国家相比，我国在企业会计内部控制制度方面研究起步晚，实践少，还处于摸索阶段。很多中小城市企业的管理者基本还没有内部控制的意识，不能远见卓识，参与的积极性也较低。

2.会计从业人员的综合素质不能满足市场需要

高质量的企业会计管理需要高素质的人才，目前会计人员的整体素质学历参差不急，经验少。在业务层面，由于电算化的普及，很多中小企业从业人员都难以从传统的手工记账方法中转变过，此外职业道德水平也较低，容易受利益的驱使。

3.监督体系存在漏洞、核算不规范

企业会计核算不规范，其表现在：部分企业会计核算操作程序不规范，存在结算和办事分离的现象；再甚者有企业根本不设置日常开支账目，以票代账，虚设假帐及偷税漏税的情况时有发生。企业内部审计人员是企业会计监督的主体。人员招聘不严格，有的企业甚至没有设立相关的会计管理部门，一些企业虽然有设立相关的内部审计机构，但其配备的人员少，难以满足审计工作的需要，以某资源综合利用型企业为例。该企业生产经营过程中所采购的原材料是木材，对于木材中“长度2cm 以下或口径8cm 以下”小径材适用于税收政策中允许退税的相关规定，但企业生产时为了享受国家财政税收的优惠政策，往往通过人为方式改造了原材料的长度或口径，从而导致外部审计和内部财务监管部门无法查证，增加了企业财务风险。

（二）完善我国企业会计内部控制制度的相关对策

1.完善企业内部会计控制体制

建立健全企业内部会计控制体制，要求企业内部会计控制制度从预算管理、岗位分离以及完善授权审批制度几个方面开展。

2.加强监督和管理

内部监督和外部监督相结合，在政府监督的范围内，加强企业内部部门之间的监督力度。政府的监管（比如说财政、税务等部门的监管），在此前提下，开展企业的内部审计控制工作。企业各阶层要对企业制度进行深入学习，在学习实践中树立起自身的职责，严格落实各项内部控制制度的实施。同时不断提高注册会计师的业务能力、职业道德也是很有必要的，这样才能够充分发挥社会监督和管理。

3.必要的考查和评估

为促使企业内部控制制度达到目标，及时发现内控制度中存在的问题，同时企业要及时对企业内控制度实施的效果进行评价，评价主要有：内部控制制度是否科学合理，运行科学性和实践效果等。

四、结论

总之，造成企业会计内部控制制度不完善的原因是多方面的，在实际操作过程中，要求企业会计管理在顺应企业发展规律的基础上，遵守国家法律的前提下。完善监督体制，针对实际问题不断提高内部的管理与核算力度，改变企业财务管理工作的传统运营观念，使企业内部会计管理工作慢慢向法律化、规划化、制度化和科学化发展，有效地提高企业的经济效益和社会效益。

[1]邢玉贵.关于会计内部控制制度的思考[J].时代金融，2011(12):92，124.

[2] 杨平.浅谈如何完善企业会计内部控制制度[J].才智，2011(04):339.