浅论如何完善事业单位内部控制

庄春龙

（泉州市泉港区征地拆迁补偿费核算中心，福建 泉州 362801）

一、我国事业单位内部控制的必要性

伴随着经济体制改革在我国的不断深入以及行政事业单位制度的完善，在行政事业单位内部，急切的希望对事业单位内部的控制完善起来。对事业单位的经营进行管理的强化，对存在的风险进行有效的控制，防止事业单位内部出现纰漏或者错误。国家财政部、证监会、审计会、银监会、保监会等于2008年6月28日在北京联合会颁布了《企业、事业单位内部控制基本规范》，这件文件的颁布对事业单位内部的控制的规范与完善提供了专门的部署。

二、我国事业单位在内部控制当中出现的问题

（一）事业单位内部对其控制的意识不是很强，内部制度弱化。对事业单位内部财政的控制缺乏一定的积极性与主动性。作为主要的财政拨款单位，行政事业单位在其中担任着很重要的角色。但是，在我国对于事业单位内部财政的控制并没有太多的文献具体控制。目前仅有就是《预算法》对事业单位内部财政进行了一些规定，因此造成了单位内部财政支出没有可依据的规章制度。

（二）在事业单位的管理体制上，财政管理措施相对比较簿弱，给事业单位内部造成了预算失控的风险。财政的预算是事业单位所有活动计划的一个具体的反映,其在执行的过程当中存在的不足，事业内部财政的预算编制不完善，单位内部的编制不够科学性，计划性也不是很强。比较繁琐的地方就是预算追加的调整，资金的预算使用上缺乏预见性，整体也缺乏约束与控制力。

三、行政事业单位内部控制完善的具体解决方法

（一）加强内部实施的内控

事业单位内部的一些机构的设置以及一些的职能分工的控制比较的明显，这样的设置做到了事业单位内部之间的相互监督以及相互制约，做到对所负责的事负责。而对于领导而言，要做到亲自抓，努力抓。对于领导的实绩的内容作为了工作的考核。

（二）强化内部人员岗位分工

对于职务权限要进行分离，加强岗位之间相互监管。比如出纳与会计以及审批执行的权限分离，对于其中出现的错误等一些行为在一定程度上达到了有效的防止与控制。在授权方面的批准相对来讲比较的严谨，在执行方面也是相当到位。对于一般的业务方面，权利方面也得到了相应的授予，在一些经济业务方面都有相关专职的人员进行负责把关，进一步加强内部监督，针对一些给以权利，在事业内部控制方面得到了有效的控制，以防止运用不当或者权利乱用现象的造成国有资产流失的发生。

（三）加强单位财产安全方面的控制

事业单位财产安全方面的控制比较的完善，做好对单位内部财产购置时间、方式，以及存放、领用登记手续完备，能对查清内部财产控制都做了相应了明确的规定，可对事业单位内部的资产安全做到了维护。

（四）建立健全事业单位的完善体系

事业单位内部的控制要建立完善的体系，要让事业单位对内部财务的工作以及内部的控制达到了预想的效果，那就必需科学性、合理性建立健全事业单位的完善体系，才能达到必要的效果，对事业单位的内部控制给予一定的保障。

我国财政部已经颁布相应的文件：《内部会计控制基本规范》的具体的实施性的办法，在契合度上而言，主要还是对一些上市企业来制定的。在《内部会计控制基本规范》的一些具体的实施方法上对事业单位并没有进行专门的针对性措施。对于事业单位内业务的一些特殊性，比如：收支两条线管理、事业部门的预算、政府的具体采购以及国库单一账户体系等一些，都没有具体的去体现事业单位内部控制的差异。

对于事业单位内部控制中体系的不是很健全、不是很完善的情况，事业单位内部应该依据其自身的状况，研制出事业单位内部控制制度的具体方法以及特性，进一步的加强事业单位内部控制的制度体系。

（五）加强审计，强化监管

为了加强事业单位内部的控制，应该充分的加强审计部门的作用。事业单位的审计部门是对整个事业单位内部控制完善与执行的主要的保障部门，所以，在对事业单位内部控制体系完善的过程当中，必须加!日常审计工作，强化监督管理，防患于未然。同时，对于事业单位内部控制体系要进一步完善，通过审计部门的监督作用，整治不规范行为，防止违法乱纪发生。也应该相对的成立一些组织机构，对于事业单位内部的控制进行进一步的监督、组织、知道以及督查。

（六）加强构筑内部控制环境。

无论是事业单位，还是企业内部基本上都存在相应的控制环境，对于控制环境而言，不仅仅是一种氛围，而且还是一个单位的文化，在一定程度上对单位财务管理的控制意识与实际上的控制都存在着自觉性。另一方面，事业单位内部控制的基本保障就是决策机构的重视以及支持。主要是事业单位内部的监督是衡量与评价事业单位内部其他一些管理的控制，其主要的成效并不是完全的取决于单位的本身，主要的取决是决策机构与其的利用与信任程度，还有一点就是事业单位内部的控制主要是针对人进行工作，而这就必须配备上一些高素质的人才。正是因为这一点，对于单位职工的学习以及业务知识方面培训应该更加注重，从而提升个人综合素质，以便加强对内部控制的实施。

四、结语

总而言之，对于我国的事业单位内部的控制的现状，想要进－步建立健全完善体系，那就必须从上到下的进行改变其内控观念；其次就是从单位内部的层面进行改变，上下进行结合，从根本上对单位内部的控制体系进行完善。

[1] 罗之复.浅谈如何加强行政事业单位的内部控制[M].《北方经济》，2012(04).

[2] 邵立胜.浅议如何完善机关事业单位内部控制制度[K].《中国机关后勤》, 2012(04).