完善企业内部控制 促进企业持续发展

杨立英 黄 斌

（湖北省鄂东北地质大队，湖北 孝感 432000）

所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策和程序。

2009年，我国开始施行《企业内部控制基本规范》，在几年的发展时间里，内部控制的理念逐步扩大到对境内外上市公司的管理。企业的内部控制建立在专业的管理制度基础上，为了监管和防范企业运行中的各种风险，通过对企业经营过程地全方位控制、关键点控制以及以流程表现企业经营业务的一种管理规范。企业的内部控制能及时发现和纠正企业在经营过程中的问题，合理评估风险，维护企业资产的安全。

一、企业内部控制的现状和问题分析

（一）内部控制制度的不合理

不少企业对内部控制在企业经营管理中的重要性没能充分认识，在内部控制制度的设置上，没能根据企业自身的经营情况，缺乏灵活性和适用性。企业的经营没有遵循内部控制的相关规定，内控制度缺乏严肃性和刚性。同时，对员工的职责分配不清，人力资源没能得到优化配置。

（二）企业管理者考核机制不合理

对管理者的绩效考核，往往以企业目标利润的完成情况而定，没有进行综合性的考察。在工作中，不少管理者为了达到目标而弄虚作假。在企业运营中，盲目追求经济效益导致企业长远发展受阻。

（三）财会人员素质偏低

企业内部控制制度的完善在很大程度上有赖于企业财会人员素质的提高。在企业的人员配置中，会计人员的专业素质偏低，职业道德和职业素质不高，在工作中可能会因为各种诱惑而做假账，导致企业会计信息的失真。

（四）内部监督和外部监督力量薄弱

内部审计部门是企业内部监督的重要机制。就目前情况而言，内部审计部门的建立没能发挥应有的作用。企业的经营要受到政府和社会的监督，外部监督力量的薄弱和内部监督的失衡，容易导致企业管理的混乱。

二、强化企业内部控制的方法分析

（一）加强管理者对内控制度的重要性认识

在建立健全企业的内部控制制度中，首先要加强管理者对内控制度的重要性认识。企业管理者应认识到内控制度不仅是企业会计管理工作的要求，而且对于企业的经营管理、风险评估都有着重要的作用，是企业可持续发展的重要保证。管理者要参与到建立健全企业的内控制度中来。在业绩考核中，实行内控制度的领导责任制，将内控制度的建立、完善与管理者的业绩考核挂钩。同时，企业的管理者应加强法律知识的学习，了解国家对企业经营方面的各种法律法规，在企业的资金运营和各项业务的开展中遵纪守法，避免不法行为的发生。

（二）明确目标，创造良好的内控环境

企业在强化其内部控制的过程中，要明确目标，以增强工作的方向性和指导性。内部控制最重要的两个环节是会计核算和会计监督。企业通过加强内部控制，对企业的经营情况进行管理和监督，保证企业的经营活动朝着正确的方向发展。同时，企业内部控制的完善需要全体员工共同努力，因此要动员全员参与，在团队协作中强化员工对内控制度的认识和态度，加强员工的交流，为内控制度的完善创造良好的环境。

（三）加强财会人员的素质建设

企业应加强财会人员的素质建设，对会计人员的任用应采用科学的方法选拔人才，在招聘中严格执行相应的规范。企业的会计人员不但应具备优秀的业务素质，还应该具有良好的职业道德，防止会计舞弊现象的发生，保证企业会计信息的真实有效。同时，应建立综合性的考核机制，对会计人员的思想品德和职业操守进行定期的考核，保证会计队伍的纯洁性。

（四）加强内部监督和外部监督机制

企业内部控制制度的完善要加强其内部监督和外部监督。内部监督要求企业建立内部审计机构或者内控制度的自我评估系统，及时发现企业运营中的各种漏洞和隐患，以便企业及时改正。外部监督主要来自于政府和社会的监督。政府部门通过制定相关的法律法规对企业的内控制度进行监督和管理，注会事业的发展，在社会公证和监督方面，发挥了重要的作用。各种新闻媒体的广泛监督，对企业的管理也提出了更高的要求。

（五）不断深化企业的产权改革，促进现代企业制度的发展

现代企业的发展，应不断深化改革企业的产权制度，将企业领导利益和企业的发展结合起来，将企业的经济效益与社会责任结合起来，发挥企业内控制度的真正价值。

三、结束语

企业内部控制制度对企业的健康发展有着重要的作用。我国企业的内部控制制度存在着内部控制制度和考核机制的不合理，财会人员素质偏低以及内外部监督力量薄弱等问题，影响了企业内部控制制度的完善和发展。在内部控制制度的建立健全过程中，应加强管理者对内控制度的重要性认识，明确目标，创造良好的内控环境，加强财会人员的素质建设和内外部监督，不断深化企业的产权改革，促进现代企业制度的发展，从而促进企业的健康发展。

[1]刘长琨.强化企业内部控制促进企业健康发展[J].中国流通经济，2009（11）.

[2]赵伟.企业内部控制的实践与发展[J].商业经济，2009（13）.