企业内控——固定资产管理控制对策研究

唐军

(济南国际机场股份有限公司，山东 济南250107)

资产管理控制即是在企业内部控制整体框架下，基于资产经营目标，在企业内部所实施的一项企业管理活动。提高资产使用效能，合理保证资产安全是企业内部控制的目标之一。资产作为企业实现其战略目标的物质基础，其管理的重要性毋庸置疑，《企业内部控制基本规范》在明确资产安全作为内控目标之一的同时，制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》以便于企业操作，要求不断提高企业资产管理水平。

1 资产管理的含义及内容

企业资产管理就是为了保证资产经营目标的实现，以资产和其经营过程为管理对象，运用计划、组织、指挥、协调与控制等管理手段，充分发挥资产管理者和管理部门的资产管理职能的活动。

企业资产管理控制是企业内部控制的重要组成部分。根据资产管理过程角度分析，资产管理内容包括资产预算与投资管理、资产取得验收管理、资产使用保全管理、资产处置管理、资产业务记录管理、资产核算管理等。

2 资产管理的功能

资产管理主要有以下五个方面的功能：

2.1 执行资产预算，提供资产信息

资产管理的过程也就是执行预算的过程，通过各环节信息的汇总整理和反馈，为企业经营提供最基础的管理信息。

2.2 遵循资产管理制度，规避违规风险

资产管理的一个重要功能就是规避违规风险，违规既包括违反企业规章制度，也包括违反国家各项法律法规及财经政策，无论哪种违规，都会给企业带来损失。因此企业通过资产管理，最大限度地降低风险，为企业经营的安全性和效益性提供保障。

2.3 提高资产使用率，降低运营成本

资产管理的另一项重要功能，就是提高资产运营效能。企业拥有资产的目的是为了创造价值，因此资产的利用效率高低直接决定着企业的经营效益是否良好。通过有效的资产管理，最大限度、最低成本发挥企业的资产运能，就成为了企业所追求的经营目标之一。

2.4 保障资产安全完整，减少资产损失

资产管理程度决定着企业生产经营的持续性。在企业的实际经营中，因资产管理不善带来巨大损失的案例时有发生。资产管理带有一定的预防性，也正是因为这一点，有些企业忽视了资产管理的安全环节，为企业经营埋下了隐患。企业只有重视资产的安全管理，避免意外损失，那么企业的生产经营才具有了基础保障。

2.5 考核资产绩效，纠正管理偏差

企业各个部门工作质量的高低，往往直接反映在资产管理的各项业务流程中，因此资产管理的业务流程记录了大量的经营管理信息，企业可以据此寻找管理上的偏差，评价管理业绩。

3 固定资产管理的主要风险

有效的资产管理，应该是一方面通过科学的控制流程，及时发现资产管理中存在的风险并能够评估风险，同时确定应对风险所需采取的行动并付诸实施，从而最大限度降低或规避风险；另一方面在资产使用过程中，通过内控流程的设置剔除和弥补资产管理中的各项薄弱环节，从而保证资产安全，提高资产使用效能。

企业加强固定资产管理，应该关注以下风险：固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

4 固定资产管理的控制措施

固定资产管理是企业资产管理的一个重要组成部分，固定资产具有价值高、使用周期长、使用地点分散、管理难度大等特点。通过固定资产管理控制，首先能够准确地反映固定资产状态，力争全方位监管固定资产业务流程，真正实现固定资产账、卡、物、相一致，做到账实相符，有效落实使用部门和监管部门的管理责任，提高固定资产使用效益；同时始终保持关键设备等的技术先进性，稳定企业市场竞争力。

4.1 固定资产需求与预算环节控制

固定资产需求一般由使用部门提出，企业授权审批部门视其重要性确定直接批准请购或者进入投资决策预算环节。

4.2 固定资产取得与验收环节控制

固定资产纳入预算后，可以进入取得环节。企业外购固定资产应该以尽可能少的资源占用，在尽可能短的时间内完成固定资产的购置，也就是说要保证外购的时效性和经济性。

4.3 固定资产的使用保全环节控制

企业应该建立健全固定资产登记管理制度，有条件的企业可以利用信息技术对固定资产业务进行管理，并完善固定资产信息管理。固定资产目录以及固定资产卡片应该登记及时、规范、完整。

4.4 固定资产更新改造环节控制

企业应该建立固定资产更新改造的业务流程。资产管理部门、使用部门以及技术部门跟踪资产使用情况，适时提出更新或改造申请以及方案；决策部门从财务和技术两方面分析确定具体方案。获批的固定资产更新改造纳入预算，正式实施。

4.5 固定资产抵押环节控制

对抵押固定资产取得的贷款或其他利益，企业应当制定偿还计划防止因银行借款不能按期归还，资产被处置的风险，进而影响公司生产经营活动的正常进行。

4.6 固定资产清查环节控制

企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

4.7 固定资产退出及处置环节控制

企业应当根据固定资产退出及处置的方式，建立固定资产退出与处置制度，确定固定资产处置范围、标准、及审批权限；建立固定资产退出及处置程序，固定资产退出包括固定资产售出、投资转出、捐赠转出、报废、出租出借等情形，其中固定资产报废包括正常报废和非正常报废；重点关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

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