浅析广电网络集团财务控制制度

郭宏桔

随着广电网络整合工作的不断深入,成立了省级统一运营的广电网络集团公司，实现一省一网，企业规模变大、功能变强、分工变细、协作变多。广电网络公司除了对自身机制、体制持续性的进行变革外，还得面对移动、联通、电信等运营商的竞争，这给企业的经营和管理带来了极大的挑战。各级广电网络公司的财务管理职能和模式必须进行相应的调整。笔者认为广电网络整合不仅只是单位性质的转变，更是对广电网络财务制度的一次颠覆，广电网络集团各级分公司的财务人员将面临着新考验。

一、广电网络集团内部财务控制概述

财务控制是为了实现企业预期财务目标，由各级财务管理主体根据财务制度和财务预算等，对不仅包括最高管理适当用来授权与指挥经济活动的各种方法，也对财务管理的各环节、各个方面以及影响和制约公司财务绩效各个因素实施约束。广电网络集团成立前，财务管理的业务较为简单，财务管理机构简单、财务人员素质不高，内部控制主要是通过上级主管部门计划指令和单位领导“一把笔”控制的方法来实行。广电网络集团成立过后，集团财务管理人员应加强几方面的内部控制制度，防止企业的经营风险。

(一)集团收入的内部控制

广电网络集团要制定比较完善的内部控制制度来管理有线电视各项业务收入。从客户与公司进行签订合同到业务完成，制定与之相对应的制度，通过记录、审核以及批准等方法，使集团各项业务收入都能够进行细致的记录，按照集团的标准对各项业务进行收费。

(二)集团工程项目的内部控制

广电网络集团的总收入有75%以上都是来自网络财产，网络财产对与集团的发展是十分重要的。工程项目中清单计价存在比较多的影响原因，因此，工程项目的清单计价是非常重要的。为了加强广电网络集团工程项目的内部控制，集团总部要从工程项目开始前的预算到完成工程项目的决算，严格控制项目进行中劳务费结算、领用材料到项目竣工审计等程序，尽量避免一些缺少职业道德的员工利用实施项目浪费各种材料以及虚报账目等情况发生。

(三)集团货币资金的内部控制

由于广电网络集团的财产支出与财产流入的频率很高，特别体现在有线电视收入呈零散现金方式，因此，在广电网络集团的现金业务中比较常见的问题有：(1)私自挪用；(2)虚拟冒领；(3)截留零散现金的收入；(4)没有按照相关规定出借；(5)现金超过规定的额度存放。所以，广电网络集团应根据现金业务中常见的问题制定相关的财产内部控制制度，保证集团资金安全。为了确保能够降低集团内部的道德风险和经营风险，提高集团财务控制制度是适应当前社会发展十分重要的任务。

二、广电网络集团财务内部控制存在的问题

(一)财务管理人员风险意识淡薄

财务风险是客观存在的，只要有财务活动就必然存在财务风险。在现实工作中，广电网络集团部分领导和财务人员缺乏风险意识，认为只要管理好资金就不会产生财务风险，风险管理工作屡屡得不到重视，对预算编制工作也不够重视，不太重视内部控制制度的建立。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

(二)工作人员综合素质较低

目前，广电网络集团高层次财务管理和会计人才匮乏，而低学历或无学历的会计人员还占相当大的比率，一些会计人员的知识结构难以适应新形势下实践工作的需要。大多数是从事单位财务会计的，而掌握符合市场经济要求的现代财会技能、适应经济全球化进程的会计人员不多、相当多的会计人员业务能力和专业技术水平低下，职业判断能力不强，对政策法规的运用和业务处理不够准确，导致业务处理的估计、判断偏差较大，会计信息失真。有的会计人员不认真钻研业务知识，岗位工作敷衍了事，不能履行会计人员的职责，对市场经济发展、会计改革深化中出现的新情况、新问题学习不够，更缺乏理论研究，根本无法适应广电网络集团业务的发展和财务内部控制制度的基本要求。

(三)财务内部控制制度目标不明确

目前，广电网络集团正在改革阶段，财务内部控制制度目标不明确，甚至有些网络分公司还把经济的主体收入作为财务管理的主要目标，由于每个公司的经济水平不同，导致了财务内部控制管理制度的方法在某种程度上也存在着差别。

(四)财务内部控制制度比较落后

广电网络集团管理的方法相对来说还比较落后，集团内部仍然有一些人员对财务内部控制制度在认识上存在着一些误解，往往认为集团整体的发展和提高集团内部控制制度两者是互相对立的。虽然在管理制度上建立了内部控制等相关制度，但是相关负责人在机制和管理体系上经常出现一些问题，内部控制制度仅仅是在形式上实行，集团制定的财务控制制度没有随着集团开展新的业务或者社会经济水平的变化而随之变化，造成了两种制度没有发挥自身的作用。在财务管理方面，广电网络集团没有制定相关并有执行力的管理制度，导致了管理制度在实行的过程中不了解使用怎样的管理手段及具体制度，没有有效的对财务管理实施检查与监控。

(五)财务人员监督不力，缺乏有效制约体制

目前，广电网络集团财务部门的财务管理职能弱化，缺乏有效的财会内部控制体系，导致财务人员不能发挥有效的监督作用。另外广电网络集团内部审计人员缺乏基本的职业道德，部分财会人员只注重其会计核算职能，却忽略会计监督职能。除此之外，部分财会主管存在“明哲保身”、“睁一只眼闭一只眼”的现象，不能严格执行内控制度。

三、广电网络集团财务内部控制的完善措施

(一)增强集团财务人员对内部控制制度的认识

由于广电网络长期以来受垄断思维和体制机制的影响，市场经营意识和能力普遍较弱，一些陈旧观念仍然存在，开拓创新性能力不强，在财务管理工作上传统思想难以实现转变，并且在某些程度上无法理解集团实施财务内部控制制度，把财务管理工作视为高层主管部门的工作，即使集团已经实行财务管理内部控制制度，但仍然无法发挥内部控制制度真正的作用。因此，集团内部财务人员必须改变传统的思想，正确的去理解财务管理内部控制制度，让集团员工充分了解财务管理内部控制制度的实施是集团全体员工的责任，不仅仅是内部牵制，只有正确的认识才能让员工将被动转为主动，使内部控制制度进一步有效的实施。

(二)完善人才聘任和继续教育制度

在广电网络集团中，部分财会人员的素质明显不能满足企业财务管理的需要。广电网络集团应当完善员工引进制度，建立严格的聘任机制，严禁出现暗箱操作的现象，选拔职业道德修养高和专业胜任能力强的员工。主管部门严格落实财会人员持证上岗，定期组织财会人员参加会计继续教育。另外财务人员也应自学各种专业知识，不断提升自身业务技能。

(三)建立完善财务管理制度，切实加强财务监督

广电网络集团要根据集团内部的实际经营情况出发，制定健全的财务管理内部控制制度，要保证所建立的制度能够与集团的经营活动完美结合。这就要求以企业实际情况为基础，形成以会计核算、资金资产管理、内部控制、业绩评价为中心的财务管理制度；要分工明确，做到责任明确，各负其责。此外，在建立完善财务管理制度的同时，抓好各项制度的检查监督，做到制度执行前、中、后三个阶段的检查监督，并建立内部审计部门，不断加大检查监督的力度。建立完善的财务管理制度，加强财务监督，积极为广电网络的经营管理服务，以促进广电网络公司取得较好的经济效益。

(四)积极应对财务风险，平安达到经营目标

在新形势下，广电网络产业经营环境复杂多变，风险越来越大。为此，应建立财务组织与人员管理制度、预算管理制度、业绩评价制度、资金管理制度、资本管理制度、财务信息管理制度、内部控制程序等管理制度，并提高制度的执行力。要以财务管理为核心，确立财务管理在公司管理中的核心地位，控制资金、成本、利润，发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用，使广电网络公司在较小的经营风险情况下平安达到经营目标。

(五)强化内部控制监督评审

为确保广电网络集团内控制度的执行状况良好，该过程就必须被受到监督。加强各个环节的监督，财会人员必须步步跟踪，监督到位，及时纠正违反控制制度的行为。广电网络集团应建立完善内部审计制度，建立内部审计委员会以加强内部控制的监督和评审，检查评价企业的财务经营活动，形成对经济活动的动态监控机制，以便及时发现内部控制存在的漏洞，做到有章可循、违章必究，确保会计信息质量。

四、结语

随着市场经济的不断发展，广电网络集团在财务内部控制制度上要持续创新，协调集团内部的关系，统筹资金的安排，在集团的财务管理方面要实现规范化管理，构建完善的内部管理控制制度，并积极应对财务风险，才能实现经营目标，从而提高公司效益，提高市场竞争力，使其更好地服务企业，回报社会。

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