光伏企业税务筹划策略分析

穆义

摘 要：在面临着严峻行业发展形势下，光伏企业生产经营成本的节约显得至关重要，因此，需要结合光伏企业发展实情，注重税务筹划的实施，文章结合实际工作经验，综合性的提出光伏企业税务筹划策略，可为相关工作者提供参考。

关键词：光伏企业；税务筹划

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）18-0044-02

面临着国内外严峻发展形势下，虽然光伏企业得到了国家的重点关注和大力支持，目前呈现出触底反弹、企稳回升的良好态势，但要想取得持续稳定的发展态势，企业内部的优化和成本的有效控制是必不可缺的，这就要求光伏企业对其中长期财务战略——税务筹划加以重视，通过对光伏企业筹资、投资、收益分配等财务活动的调整，从而实现纳税成本和财务收益的最优化配比，提高光伏企业在国内外光伏行业中的竞争力。税务筹划作为现代企业财务管理中的一个重要组成部分，已经在理论和实践方面取得了丰硕的成果，但就光伏企业目前税务筹划现状来看，还存面临着一些问题，例如，我国税收成本太高、国际税收政策变动、税务筹划专业人才缺乏等，基于此，有必要对光伏企业税务筹划策略进行研究，以帮助光伏企业节约生产经营成本，提高竞争力，从而在激烈的国内外光伏产业竞争中获得一席之地，根据笔者的总结归纳，光伏企业税务筹划需要从以下几个方面开展。

1 税务筹划合规合法

依法纳税是光伏企业科学、合理税务筹划的前提条件，超越法律范畴的任何税务筹划都是违法的，这将给光伏企业带来法律责任风险，使得税务筹划得不偿失。首先，应该注意区分会计准则与税收法规的不同。会计准则规定，如果资产的可收回金额比其账面价值低时，企业应确认与计量资产减值的差额，而税法规定，只有坏账准备在允许的范围内可以直接扣除，其他的资产减值必须在确认为实质性损失之后，才允许税前扣除。此外，税法规定以下支出均不允许税前扣除：向投资者支付的股息、红利，非公益性、救济性捐赠，企业所得税税款，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，未经核定的准备金支出，赞助支出，与取得收入无关的其他支出，这些都是财务人员需要注意的地方。其次，必须密切关注国家税收法规的变更。税务筹划方在特定时间、特定的法律环境下开展的，以光伏产业经营活动为背景制定的，随着经济发展，国家的相关光伏产业法规也会要随之变更，因此，财务人员必须按照税收法规的变化实时修正和完善税务筹划方案，使光伏企业的行为规范、国家政策导向与法律规范相一致。新《企业所得税法》较老税法，在税率、扣除项目、税收优惠等方面有较大变化，再加上国家对光伏产业政策上的实时调整，光伏企业更应该跟随国家的政策方向，不断跟进学习，利用好新税法和相关产业方面的优惠政策，及时调整筹划思路，规避新税法带来的税务风险，用新的筹划方法获取更大的节税收益。例如，新税法规定缴纳税款的主体统一为法人单位，而老税法规定内资企业的所得税纳税主体为独立核算单位。换句话说，过去只要纳税主体是独立核算的，不管公司是没有法人资格的分公司还是具有法人资格的子公司，都要独立计算并缴纳企业所得税。而新税法实施以后，不具有法人地位的分公司必须与总公司合并纳税。这一新的规定，给企业的纳税筹划扩展了一定的空间，对于企业来说，在设立新公司时应该综合考虑不同地区的优惠政策情况、企业投产初期的盈利情况、光伏行业竞争强度等各种因素，做好分公司和子公司的选择，以最大化地获取节税收益。另外，当外在经济条件发生改变时，比如原材料或成品价格的波动、设备的更新换代、国外税收政策的变动等，企业需要及时调整纳税筹划思路和方法，以适应新的变化。

2 税务筹划的综合考虑

税务筹划作为财务管理的一个方面必须服务于财务管理的整体目标，即税后利润最大化。光伏企业税务筹划收益的获得一般可通过两种途径来实现：一是降低税收成本，减少应纳税总额；二是推迟纳税时间，获得资金的时间价值。这两种方法，都可以节约税收支出。但不能仅仅以节税多少作为评定税务筹划的唯一依据，因为税务筹划在降低光伏企业税负的同时，可能会提高企业的总体成本、降低收益水平。例如，负债经营可以提高企业的财务杠杆，具有节税效应，可降低税收负担，但资产负债率的提高且增加了光伏企业的财务风险，提高光伏企业的融资成本。因此，税务筹划应综合考虑光伏企业各相关因素，要将其纳入光伏企业整个生产经营筹划中考虑，要本着“利润最大化”或者特定情况下“税负最小化”的原则，综合考虑采购、生产、营销等方面的筹划，注意总成本与总收益的关系。首先，税务筹划服从光伏企业的整体战略，不能因为财务部门的利益而放弃其他部门的合理诉求。其次，税务筹划的目标是使企业利益最大化，需要注意成本与效益相结合，注重成本效益的分析，在进行税务筹划时，应结合企业本身业务发展实际，帮助企业实现最优投入产出比等目标，税务筹划方案的成本必须小于筹划收益。

3 税务筹划的风险防范

当前，光伏产业竞争激烈，国内外经济环境错综复杂，国家税制建设还不完善，税收政策变化频繁，并且在实际工作中常常可能发生很多纳税人不能左右的事件，因此给税务筹划带来很多不确定因素，筹划方案可能不能按照预期的目标顺利实现，从而到来诸多的税收筹划风险。因此，光伏企业需在所有涉税活动中保持警惕性，并积极釆取相应措施，以降低税务筹划所带来的各种风险。

①加强企业基础财务管理，保证账证完整。完善企业内的会计核算体系与纳税内部控制制度，保证企业的所有经济业务活动能及时准确地进行税务处理，且税务检查的依据是企业的会计凭证、赃簿及其他相关资料，保证其完整性是财务人员的基础职能，也是降低企业税务风险的最基本措施。

②利用专业税务代理，降低经济风险。随着经济发展，光伏企业所出口地区及国家的税收法律制度越来越完善，而企业内部人员素质不能满足税务筹划综合人才需要，不能及时在涉税事宜中获取完整的税务相关信息，因此不能保证税务筹划行为的合理性与正确性。故企业委托专业的税务师事务所或其他税务代理机构进行税务筹划是一种比较保险的做法。一般而言，税务师事务所或其他税务代理机构的人员专业性强，综合素质高，能快速及时地对税务事务做出反应，为企业税务筹划出谋划策。

③注重税务筹划细节，防范漏洞风险。细节决定成败，光伏企业间的竞争越来越精细化，细节的完善有时就决定税务筹划是否成功。在税务筹划过程中，也需将细节尽善尽美。如在国际转移定价过程中为避免被税务机关认定为关联交易，离岸公司注册的名子需和光伏企业名称不一样，然后与之交易，如此可降低被税务机关审查的风险。

4 税务筹划的人才培养

光伏企业税务筹划方案的制定直接取决于税务筹划工作人员的能力素质，因此，公司需要对税务筹划工作人员加强培训，全面提高税务筹划工作质量。如有必要，可以考虑聘请专业的税务筹划专家为企业的税务筹划制定方案。另一方面税务筹划方案的实施直接关系到税务筹划的结果，在方案的贯彻执行方面需要有关部门人员的全力配合才能达到预期的结果，因此，相关部门工作人员需要树立正确的税务筹划意识，掌握必要的税务筹划技巧，对公司的税务筹划方案有深入的了解，并且能够贯彻到日常的生产经营管理中。

5 结 语

光伏企业税务筹划是一个系统性的工作，不仅涉及到财务管理，还与企业生产经营的各个环节相关联，因此，除了文章所述相关策略外，还需结合光伏企业目前的发展现状和所面临的经济环境进行综合性的考虑，以促进企业效益的提高。

参考文献：

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