邮政储蓄银行内部会计控制的问题和对策

曾惠玲

摘要：内部会计控制在商业银行运营过程中起着举足轻重的作用。本文首先阐述了商业银行内部会计控制的含义，然后分析邮政储蓄银行内部会计控制存在的问题及其形成原因，最后提出加强邮政储蓄银行内部会计控制的对策。

关键词：邮储银行；内部会计控制；问题；对策

邮政储蓄银行（以下简称为邮储银行）已建成覆盖城乡网点最广、交易额最多的个人金融服务网络，是我国全国性商业银行的重要成员之一。由于组建时间较晚，经验不足，不安全因素大量存在，直接影响邮政储蓄银行的长期发展和企业效益。因此，邮储银行必须进一步深化对内部控制的认识，尽快建立健全科学、合理、高效的内部控制体系，提高邮储银行抗御各种风险的能力，除了必须加强其外部监督管理外，建立切实有效的内部会计控制机制显得尤为关键与重要。

一、内部会计控制概述

1.内部会计控制含义

商业银行内部会计控制是指为了贯彻执行《会计法》、《金融企业会计制度》等规章制度，维护客户和银行的资金、资产安全，确保会计信息真实、准确、可靠而制定的一系列规范会计机构、会计人员和会计核算与管理的程序和方法。内部会计控制制度的建立，应遵循合法、规范、有效、全面、安全的原则。

通过内部会计控制应当达到以下基本目标：（1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；（2）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

2.内部会计控制的重要性

会计部门作为邮储银行的重要职能部门，其内部控制是邮储银行经营管理的基础，是防范会计风险的第一道防线。

（1）强化内部会计控制是会计部门履行职责的必然要求。由于邮储银行会计工作承担的是核算和反映银行的资金运行，其风险必然构成银行经营风险，为确保邮储银行业务处理各个环节及操作规程的正确、有效运行，必须建立严格、科学的会计内部控制机构。只有这样才能适应邮储银行业务迅猛发展和金融业务创新的需要，才能为更好履行银行职责提供保障。

（2）强化内部会计控制是深化邮储银行改革的客观要求。邮储银行成立以来，为寻求快速发展，各级机构重数量增长、轻质量增长，重业务发展、轻内控建设，同时由于公司业务、信贷业务等新开办业务的经验不足，严重威胁着邮储银行的安全运营，迫切要求邮储银行建立起一整套有效的、适合邮储银行发展的内部会计控制制度。

二、邮政储蓄银行内部会计控制存在的问题及原因分析

1.缺乏系统、科学有效的内部会计控制制度

（1）会计内部控制制度缺乏总体规划，会计内控制度不够系统完整，相互之间协调性、配套性、制约性差，甚至互相冲突，因而有效性较差。在内部会计控制制度的建设上具有一定的随意性，哪个环节出现了问题，就急忙在哪个环节上总结教训，对原制度修修补补、下发一系列补充要求，而且新要求常朝令夕改，缺乏全局观念，不利于会计人员对内控制度进行全方位的学习落实，也不利于相关部门对内控制度的执行情况进行情况进行监督检查和评价。

（2）会计内部控制制度建设跟不上业务发展的需要，未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善。因邮储银行处于高速发展期，各地的新业务需求多，新业务开办仓促，相关会计制度和流程的下发常常迟于业务开办，上级部门也没有明确的指导，各地只能边摸索、边操作。

（3）业务流程制定不科学。制定制度的人不熟悉基层业务和操作，制度的可操作性不强，难以落实；制定业务流程没有充分研究每一环节，明确流程图，对某些环节规定不够细致，过于模糊，不利于操作执行的标准化，也使得后续的稽核检查难以统一评价标准。

2.邮储银行与邮政企业的关系复杂，不利于内部会计控制的执行

邮储银行存在代理网点，人财物归属邮政企业，内部控制则委托银行管理。各地普遍存在银行管理人员出于先管好自己的网点的目地，对代理网点的内部控制实施、业务流程和操作规程培训指导不到位，管理不尽心的情况，而邮政企业则缺乏专业的管理人员；银行管理人员与邮政网点缺乏顺畅的信息沟通反馈渠道，客观上造成管理难；银行对代理网点内控检查发现问题只能向邮政企业提出建议，无直接处罚权，削弱了内部会计控制制度的有效性。

3.信息系统建设与业务发展不适应，制约内部会计控制的实施

（1）信息沟通不顺畅，内控制度的执行不到位。部分地区将市县一级的管理职能上收到了地市分行，地市分行需直接管理上百个自营、代理网点，管理幅度大。由于与基层网点未建立先进的信息沟通渠道，上下沟通反馈不及时、不顺畅，许多制度和要求不能到达网点；而由于缺乏反馈机制，上一级管理部门也不了解基层的执行情况，造成管理粗放，内控制度的执行效果差。

（2）业务处理系统建设缺乏整体规划，各核算系统条块分割、相互交叉。因邮储银行处于高速发展期，各地新业务需求多，为满足业务需求，通常会在原业务系统的基础上开发外挂业务处理系统，一方面造成业务系统多，会计对账难；另一方面系统过多，冗余工号多，许多业务长期不发生，人员密码长期不修改，甚至存在初始密码一直未修改的情况，系统风险隐患高；另外，新上线系统未经过充分论证、测试，运行不稳定，人工调整账务的情况多，漏洞多。

4.内部审计薄弱，影响内部会计控制的有效落实

（1）内部审计没有独立性，发现的问题和提出的改进建议得不到执行。目前各地的内部审计部门是所在行的一个内设部门，与邮储银行其他部门是同级关系，对行长负责。发现问题一般向行长报告，再由行长决定是否向上级报告，使得审计缺乏独立性和权威性。同时由于行长需兼顾业务发展，在当前各地经营压力的重负下，审计检查出的问题常常让步于业务发展，违规经营的情况难以纠正。

（2）内部审计队伍建设有待加强。内部审计人员不熟悉业务，专业性差，素质参差不齐，基层审计人员多数年龄偏大，学历低。审计工作只停留在对日常操作纠错，缺少对实质性账务处理、资金流向的检查；稽核检查基本停留在手工查账水平，重结果检查、轻业务经办过程检查，常规检查做得多，风险防范和风险点的研究做得少；审计力量不足，倾向于完成规定的频次，而忽略了检查的深度，每次检查照搬以前的评价表和评价标准，没有针对每次检查项目的不同风险点研究不同的检查方法，对新业务尤其缺乏监督。

（3）稽查预警系统建设落后，缺乏先进的内控手段。当前的稽查预警系统经过多年建设，仅包括传统的储蓄业务，不能涵盖所有业务，尤其缺乏对新业务的监督，实际运用效果不理想。预警系统预警的信息太多，预警起点不合理，不能抓住重要风险和关键环节，反而削弱了风险识别效果。

三、加强邮政储蓄银行内部会计控制的对策

1.建立健全内部会计控制制度

统一会计核算程序和方法，保证制度的科学性。根据邮储银行实际业务情况的变化，对原先制定的会计、出纳制度和下发的各类规定统一梳理，重新修订，使各项制度形成一个整体，既能涵盖会计核算的全过程，又精简、明确。

规范操作规程，从业务环节入手，制定行之有效的内部会计控制业务流程。对各项经济业务，充分研究各处理环节，制定切实可行、细致明确的业务流程，以简明的流程图下发执行。既能保证操作执行的标准化，也使会计人员及有关的监督管理人员可以在经济业务发生时及时有效、正确地进行内部会计监督。

开办新业务要有整体规划，经过充分论证，操作流程及实施细则的制定要先于业务开办，对基层机构要培训到位，做到内部控制有章可循。

2.理顺邮储银行与邮政企业的关系，共同建设内部控制体系

各级邮储银行与邮政企业要树立全局观念，邮储银行应对邮政代理网点一视同仁，纳入银行的内部会计控制体系建设，邮政企业应给予银行充分的管理处罚权，充分采纳银行的内控评价意见和处理建议。

3.建设现代化信息处理系统，促进内部会计控制的顺利实施

建设邮储银行的现代化信息系统，拓展多种沟通渠道，使信息的上传下达及时、顺畅。上级部门能迅速向下传达制度、要求，对基层单位进行有效指导，下级部门也能及时向上级反馈执行情况和建议。

建设核心业务数据处理系统，系统间的对接由计算机系统自动完成，业务处理单位不需了解复杂的对接情况，统一使用一套登录工号和操作界面，优化人机界面，尽量简化业务操作。

4.健全内部会计控制的监督体系

建立总行稽核派驻制度，将下一级的稽核部门作为上一级行的派出机构，稽核人员纳入上级行管理，使稽核部门在组织体系上具有独立性，在处理与被稽核对象的关系上具有超脱性，在稽核查处工作上具有权威性。

加强审计队伍建设，培养一批专业的审计队伍。审计队伍的建立应具有系统性和持续性，人员可以从有经验的会计人员或基层管理人员中挑选，新业务培训对象应增加审计人员，通过持续学习，适应银行的风险控制要求。审计人员要注重对业务风险点的研究和分析，把握关键环节和关键风险，将审计工作重心从日常操作纠错转移到风险防范，既重视业务结果的检查又重视业务过程的检查，通过控流程来控风险。

完善当前的预警信息系统建设，要涵盖所有业务，并随着业务发展及时添加新业务。研究把握关键业务和重点风险，充分开发和利用计算机技术，使系统能自动识别和提示经济业务事前和事中的风险。

四、结束语

内部会计控制对邮储银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用，如何建立健全内部会计控制制度并保证其有效地实施，是邮储银行的一项重要、长期的工作，也是邮储银行防范风险、提高经济效益的有力保证。

参考文献：

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