浅谈事业单位会计内部控制

郭宇强　周兵

【摘要】事业单位会计内部控制是指事业单位在运行的过程中为了保证事业单位的资产安全，保证会计信息的真实、完整而采取的一系列控制方法和手段。事业单位要保障自身的资产安全和资金使用效率，更好地发挥自身社会作用就必须加强会计内部控制。本文分析了事业单位会计内部控制存在的问题，同时提出了加强事业单位会计内部控制的有效措施。

【关键词】事业单位；会计内部控制；问题；对策

随着改革开放以来中国经济体制改革的不断深入，事业单位的改革日益提上议程，事业单位会计内部控制工作逐渐受到重视，由于事业单位的会计内部控制工作远远落后于会计内部控制理论的要求，事业单位的会计内部控制工作需要进一步完善。以便提高事业单位的财务管理水平，保障事业单位健康发展。会计内部控制是事业单位内部各种管理控制的核心，它不仅关系到单位资产的安全，还涉及到各项会计资料的真实和完整，更是确保事业单位预算平衡、正常履行其社会义务的关键。

一、当前事业单位会计内部控制中存在的问题

1、对会计内部控制的认识不够，缺乏会计内部控制意识

当前很多事业单位对会计内控意识认识不足，对会计内控执行的力度不够，尤其是事业单位领导人。单位领导人对会计内部控制缺乏正确认识，使得会计内部控制人员的工作积极性受到影响，在一定程度上决定了单位的各项规章制度及国家相关法律政策的执行力度不足，造成单位内部控制工作流于形式。因此，单位领导人对会计内控的认识至关重要。但是目前很多的事业单位领导人还没有认识到会计内部控制的现实意义和重要性。

2、缺乏健全有效的会计内部控制制度

会计内部控制体系的有效运作需要有相关制度的保障，目前，我国许多事业单位缺乏行之有效的会计内部控制制度，或虽有制度，但制度设计不够合理，不够全面，没有形成一系列完整的、严密的控制体系。主要表现在，计划与决策、审批与执行、授权与经办、记录与财产保管等没有实行严格的岗位分离，违背了内控的制衡性原则；许多单位在日常财务工作中用预算制度代替内控制度，仅就开支范围、标准、报销流程加以控制，这并不能有效防范单位经济活动中存在的风险；一些业务操作流程缺乏标准规范，仅靠财务人员的工作经验及领导的批示实施控制，资金支出管理混乱，无明确内控制度。

3、会计内部控制执行不力，内部控制流于形式

目前，许多事业单位的财务预算编制不够细化、准确、缺乏弹性，预算调整变动频繁，造成预算难以顺利执行，或有的单位各项实际支出不严格按照预算安排支出，致使预算无法发挥作用。更有甚者日常的经费开支没有明确的开支标准，特别是“三公”经费及会议费用等。有些单位虽制定有标准，但不认真执行，仍实行实报实销方式。在一些大额资金的使用上，只要有财务领导签字，就给予报销，没有实行集体决策和联签制度。

4、缺少有效的外部监督，或监督不力

事业单位的外部监督机构包括国家财政、审计等部门，然而这些部门在执行监督职责时大都只关注事业单位资金使用情况，很少涉及事业单位会计内部控制制度的设立及执行情况，即使涉及也是泛泛评价，不针对具体情况提出切实可行的整改建议。在查出问题时，往往偏重于对单位领导及相关责任人进行处罚，而不是督促其建立内部控制制度，更为严重的是，有时对查出的问题“大事化小、小事化了”，不予以严肃处理，严重影响了事业单位内部会计控制制度的有效性。

5、会计人员素质问题

事业单位的会计内部控制与事业单位会计人员的业务素质有直接的关系，由于长期以来事业单位的会计内部控制工作得不到应有的重视， 导致许多事业单位的会计人员素质与能力参差不齐，有经过国家正规财经学校培养的专业人员，也有从其他岗位其他专业转至财务部门的非专业人员。各种不同学习、工作经历背景的人员对会计内部控制的理解与执行存在较大差异，导致会计内部控制的监督控制作用受到影响。

二、如何有效加强事业单位会计内部控制的措施

1、强化事业单位会计内部控制意识

事业单位会计内部控制要有效实施，就必须提高财务人员的会计内部控制意识，尤其是单位领导人的内部控制意识。首先，事业单位领导人要充分认识到会计内部控制制度的重要性，并给予足够的关注与重视，为会计人员的控制工作创造良好的工作氛围。其次，要提高事业单位会计人员的内部控制责任意识，使他们严格遵守会计内部控制制度的规范。第三，加强事业单位其他员工的会计内部控制意识，方便会计人员内部控制工作的开展。

2、建立健全事业单位会计内部控制制度

事业单位会计内部控制工作对于减少会计工作中的问题，保障财务工作的顺利进行有着十分重要的作用，所以要确保会计内部控制工作的顺利进行就必须建立一套行之有效的会计内部控制制度。事业单位会计内部控制制度的建立可以有效地提高工作人员的责任意识，促进会计内部控制工作的落实。一旦事业单位会计内部控制工作中出现问题将由相关的责任人负责，这在一定程度上保障了会计内部控制工作人员的合法权益，提高了他们的工作积极性。

3、提高事业单位会计内部控制的执行力度

针对事业单位会计内部控制执行力度不足的问题，事业单位要加大自身的规范建设，单位领导人在建立健全会计内部控制制度和运作程序的同时，要进一步做好监督工作。要明确会计内部控制制度的重要性，针对工作人员的疏忽大意，单位领导人要提高他们的会计内部控制意识，规范报表核查程序，加强固定资产管理，严格控制现金收支，及时将会计信息报表进行公开，并通过各岗位之间的制衡性，让岗位与岗位之间实现互相监督，从而增强会计内部控制人员的执行力度。

4、加强监督力度，确保事业单位会计内部控制工作的有效性

相关外部监督机构在执行监督职责时，不仅要关注事业单位资金收支情况和资产安全，更应加强对事业单位会计内部控制制度的监督，要针对其会计内部控制制度建设的具体情况提出切实可行的整改建议，对其中不合理的部分要责令其限期整改，在出现问题时，不仅要处罚相关负责人，更要加强其会计内部控制制度建设，确保会计内部控制工作的有效实施。

5、提高事业单位会计内部控制人员素质

事业单位的会计内部控制工作中，会计工作人员发挥着非常重要的作用。为了全面有效地实施会计内部控制，提高会计工作人员的综合职业素质、控制能力是非常必要的。事业单位应该大力培养高素质的会计队伍，使会计工作人员的财务管理水平得到有效提高。此外，在培养高素质会计队伍时，应根据会计人员的实际情况进行针对性财务管理能力的培养，确保会计工作人员能够胜任本岗位的工作。

三、结语

近年来，事业单位会计内部控制工作逐渐得到关注，但是由于事业单位内部控制制度不健全，执行力度不足，导致事业单位的会计内部控制工作还不尽如人意。加强事业单位的会计内部控制工作可以有效保障财务工作的顺利进行，确保会计内部控制对会计工作的监督作用，促进事业单位的健康发展。

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