部门预算编制和执行浅谈

杨小会

摘要：近年来，部门预算在编制、执行、考核和评价等方面通过改革有了较大的进步，但在预算的编制及执行方面，尤其是项目支出预算的编制和执行中仍然存在诸多问题。本文在对预算的编制及执行方面，尤其是项目支出预算的编制和执行中存在的问题进行分析的基础上，提出了改进的具体对策。

关键词：部门预算；预算编制；预算执行；项目预算；存在问题；具体对策

一、部门预算基本情况

部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后，由立法权力机构审议通过后，反映部门所有收入和支出的预算。其主要内容为部门收入预算和部门支出预算（部门支出预算分为基本支出预算和项目支出预算）。其构成体系为基本收支预算、项目支出预算和政府采购预算。部门预算的编制即部门的所有收支均应列入预算。收入预算既含财政拨款收入，也含政府性基金收入和其他收入。支出预算分为基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算根据本部门、单位的定员资产定额标准计算，项目支出预算根据本部门、单位的职责、任务和事业发展计划来确定。预算编报和审批程序一般采用“二上、二下”方法确定。

预算执行是指经法定程序审查和批准的预算的具体实施过程，是把预算由计划变为现实的具体实施步骤。预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节。

二、预算的编制及执行方面，尤其是项目支出预算的编制和执行中存在的问题

（一）预算编制不科学。

1、项目立项依据不够充分，未经过科学的可行性论证程序。项目立项具有一定的随意性，有些立项目的仅仅是为了多争取资金，因为基本支出预算是依据定员、资产定额计算得出，而这普遍不能满足行政事业单位的日常开支，许多单位项目编制的目的在于争取资金弥补办公经费，导致部分项目立项缺乏科学依据。

2、项目支出不够细化，金额填报不准确。各部门都是按照传统的基数加因素调整的方法进行部门预算的编制，而不是根据各部门的实际情况，通过科学论证和计算得出，这使预算编制的科学性和准确性大打折扣，也不能适应部门发展的需要。

3、各部门、单位在编制项目预算时太粗糙，没有科学详细的列支依据，致使相关部门及公众难以进行监督。而难以监督的特点，又增加了项目资金使用中的随意性，造成恶性循环，最终致使国家的资金被部门、单位以开展项目名义滥用，给国家造成损失。

（二）预算执行不力。

1、预算执行进度与项目完成进度不匹配。 由于预算审报程序采取“二上二下”方式，预算最终批复下来最快也要在当年3月底，项目资金最快要到4月份才会就位。项目资金到位时间迟滞，影响项目开展的进度。

2、预算执行中没有严格执行预算管理制度，支出审批不严，擅自改变项目资金用途，部分项目资金被用来弥补办公经费。

3、预算执行缺乏绩效考评机制。多数项目执行结果无人问津，项目完成效果如何无奖惩激励机制，资金难以发挥其最大效益。

（三）预算报批缺乏一致性。

财政信息一体化平台里导出的预算报表分为人大版预算和部门版预算，报人大批准的人大版预算数据与部门版预算数据不尽相同。报人大批准的人大版预算报表数量原远少于部门版预算的报表数，两种版本的报表基本支出的预算数据有差异。这导致预算的法律效力降低。

三、部门预算编制及执行方面问题的具体对策：

各部门应继续推进预算管理制度改革和创新，提升部门预算编制质量，加大预算的执行力度，切实提高预算管理的完整性、有效性、规范性、科学性和可执行性，充分发挥财政资金的使用绩效。

（一）为保证预算编制的质量，在编制预算中，应当遵循以下原则：

1、实行量入为出、收支平衡的原则。部门预算的编制要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。项目预算的编制应当贯彻厉行节约、勤俭建国的方针，确保重点、兼顾一般，量力而行，有多少钱办多少事。

2、完整性原则。在编制预算时，要遵循完整性原则。一要把所有的收入与支出全部纳入预算管理，编制综合预算；二要严格按照财政部门统一布置的预算报表格式和口径填报项目、计算数据、报送程序编报；三要编写文字说明，主要对预算的编制范围、特殊收入、支出项目的依据和测算方法，重大不确定性事项的提示等作出说明，全面反映单位的预算情况，为预算的编制提供完整、可靠的数据和资料。

3、真实性原则。部门预算收支的数据测算必须遵循真实性原则。特别在支出数据的测算上，必须按照规定时点的实际人员、车辆等基本数据和必须开展的项目为依据，按规定的定额标准和市场价格测算，不得打埋伏、造假人头和虚设项目，编制虚假支出预算，骗取财政资金。

（二）加强领导，强化部门责任意识，提高对预算编制重要性的认识。

部门预算是部门开展年度工作的基础和前提。要提高对预算编制重要性的认识，加强领导，将预算编制作为本部门工作的重点，要提前研究，做好项目规划，认真总结以往年度预算编制工作中的经验和不足，制定解决问题的措施办法，加以改进和完善。各级领导要高度重视预算编制工作，要把这项工作当作一件大事来抓，同时要与财政部进行积极沟通，在财政部积极协调的基础上，共同做好这项工作。没有部门负责人等参与，预算编制人员是无法编制出切实可行的年度预算的。

（三）加强项目支出预算执行的管理。

1、建立项目责任制，提高预算执行力。 对照已确定的责任指标，定期或不定期的对相关部门及人员责任指标完成情况进行考评。

2、建立预算执行动态控制工作机制。 应当建立跟踪项目实施进度机制，密切监控项目实施情况，严格监控。

3、完善支出审批程序。要严格按照预算标准支付，专款专用，严禁改变项目资金用途，严控资金审批支付程序。

（四）提升政务公开信息质量，加强对部门预算编制和执行的监督。

1、部门预算公开应更细化。应将基本支出预算的定额标准公开，结合部门的基本人员、资产数据，公众可以据此自行测算出基本支出预算数据；项目预算应公开项目概况、立项依据、测算过程、实施概况等信息，以方便公众监督。

2、部门预算应与部门决算对照公开。部门决算是指全面反映各部门（单位）年度预算执行情况的综合财务报告，是对预算执行情况的总结，是预算管理的最终环节。通过对决算数据进行深入分析，能够揭示单位年度预算执行情况及财务管理和会计核算方面的问题，从而加强和改进财政财务管理，形成“预算→决算→预算规范”的预算管理链，建立部门决算与部门预算相互反映、互为依据、相互促进的有效机制。只有决算与预算一起公开，才能最一目了然的看出预算的执行结果，这样才有利于人民群众监督。

3、应加强三方联动监督。首先，各部门和单位应加强对自身的监督。事前对预算编制审核汇总，事中监控要定期和不定期地对预算执行情况进行检查，事后检查核证对预算的审核汇总。各部门各单位要充分重视自身的预算监督工作。其次，财政部门应加强对本级各部门、单位预算支出的管理和监督。最后，各级审计部门应加强对本级各部门、单位预算的执行情况及决算实行审计监督，并将各部门、单位的预算执行情况的审计结果予以公示。

（五）部门预算管理要引入绩效理念。

财政及部门应逐步将绩效理念融入预算管理全过程，建立项目绩效目标申报审核机制，填报绩效目标申报表，同时加强绩效评价结果应用，研究建立绩效评价结果与预算管理有机结合的机制。（作者单位：玉溪市交通运输局）

参考文献

[1]中华会计网校编著.行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南. 北京： 东方出版社，2009.

[2]陈智.黄立. 财经法规与会计职业道德. 北京：清华大学出版社， 2012

[3]会计人员继续教育培训教材编委会编. 新编行政事业单位会计实务. 北京：经济科学出版社，2011.3

[4]玉溪市财政局. 关于转发财政部预算绩效管理工作规划（2012-2015年）的通知（玉财绩[2013]1号）[S].