如何有效应对农村信用社内部审计检查中屡查屡犯问题再次发生

胡晓雷 张爱玲

摘要：文章围绕近年来农村信用社内部审计中发现的“屡查屡犯”问题的成因开展分析，提出纠正“屡查屡犯”问题的对策建议，促进信用社内部审计履职能力的提高。

关键词：屡查屡犯；成因分析

从近年来信用社内部审计情况看，审计发现的问题中，“屡查屡犯”问题普遍存在，有的问题已经影响到信用社职能的有效履行，应引起高度重视。所谓“屡查屡犯”，大致有两种情况：一是经过多次审计发现某些问题在同一营业网点重复出现；二是审计发现类似的问题不同年份里在不同网点间重复出现。前者是某些具体网点被查出问题而不改过，性质很严重；后者则是指一些现象具有普遍性，今天这里审出差错，明天那里又审出同样的毛病，是带有共性的问题。笔者就信用社“屡查屡犯”问题的成因和防范对策作一探讨。

一、“屡查屡犯”问题产生原因分析

1.制度制定和执行不到位。一是部分网点内控合规意识不强。有些网点负责人和柜员认为高频低危的问题只要不产生资金损失，操作上马虎点无所谓，重复的业务操作使柜面人员责任心下降，风险防范意识淡化。长期与同事、客户接触，碍于情面，觉得不好意思太较真，久而久之会出现以信任代替制度、以习惯代替规章、以感情代替法则的现象。比如：挂失业务不合规、授权不规范、印章使用不合规、主任、会计主管检查流于形式等。二是制度制定与实际业务脱离。有的联社拿着省联社、办事处的文件照抄照搬，造成制度重复制定，没有将制度细化，可操作性不强，导致业务操作不合规等问题的发生；三是考核制度不够全面和细化。目前的考核机制更多地将业务指标与机构、员工绩效挂钩，对业务操作质量虽有要求，但具体的量化指标较少，只是出现了重大差错事故或案件时才会影响到机构、员工的绩效，在趋利导向上形成了员工重任务指标，轻质量、轻风险防范的现状。

2.考核机制落实不到位。一是考核管理的力度不够。内控制度建设质量主要依靠干部职工的认知程度和内部管理力度，虽然联社制定了一系列内部控制制度和综合考核办法，但在具体操作时，由于怕得罪人，对违反内控制度规定的员工进行责任追究的力度不大，威慑力不强，违规问题依然发生，降低了制度的约束力。二是考核机制建设不够完善。考核机制还不很科学，注重惩处，忽视激励，不能有效调动广大员工的积极性和创造性；三是没有突出对各级领导的管理责任。对各级领导的履职问责跟不上，一旦出现问题，主要追究经办人的责任，而忽略了各级领导的领导、监督、检查责任，这样，各级领导的对问题的认识和重视程度难以提升，员工思想也容易产生波动，甚至出现对立情绪，影响业务工作的有效开展，制度办法的约束力、执行力大打折扣。

3.审计监督作用发挥不到位。一是目前审计工作仍停留在“查帐审计”和“制度审计”的阶段，没有真正实施以风险导向的监督评价。审计工作还是着重于事后监督和静态检查，没有完全实现对事前、事中及事后经营的全过程监督。二是审计工作实施中，还存在人情顾虑、说情照顾的现象，审计发现问题查的多、报的少，甚至个别还存在审计检查走过场的现象，责任追究力度不够。三是对违规问题督导整改不力，责任追究不到位，审计成果运用不充分，导致问题查而不纠、屡查屡犯的现象没有得到有效遏制。

二、纠正“屡查屡犯”问题的对策建议

1.统一思想认识，抓住问题要害 一是从管理层做起，增强合规风险责任意识。各级负责人要树立正确的业绩观、权力观和荣誉观，对各项规章制度做到率先垂范、身体力行。二是强化教育培训，增强全员依法合规经营理念。通过教育培训，培养全员爱岗敬业精神，规范全员诚实守信职业操守，让全体员工明白“违规就是风险”、“安全就是效益”、“守法就是信誉”，为克服“屡查屡犯”问题打牢思想基础。三是强化行为监督，严守案件防范“高压线”。对违规违纪行为进行果断处理，确保员工的行为自觉服从制度，把合规、守规成为每一个员工应尽的义务和责任。

2.完善内控机制筑牢案防基石。要彻底治理屡查屡犯问题，最直接的办法还是要在强化制度执行力上下功夫。首先要树立科学管理理念，完善内部基础制度体系。要把“科学、规范、精细、实效”贯穿于各项规章制度建设中，完善工作标准、规范操作流程、严格内部控制，建立制度管理的高压线，逐步形成层次清晰、流程规范、制度健全、机制灵活的科学管理体系，增强员工按制度办事的自觉性。其次要建立检查辅导工作制度，努力实现三个“结合”。做到“检查、辅导、报告与整改”相结合、专项检查与全面检查相结合，常规检查与重点防范相结合，提高检查辅导效能，杜绝有章不循、违章操作现象。再其次要强化岗位流程制约，构建案件防范体系。通过制定岗位职责、操作规范，明确岗位权力、义务和责任，建立岗位自我约束防线。规范各岗位间的工作衔接程序，明确同一流程前后岗位监督职责，建立严密的业务流程制约防线。完善内部控制机制，也是彻底消除“屡查屡犯”问题的关键一环。

3.加大追究力度。要充分发挥各职能部门作用，加大检查力度和频率，及时发现业务操作中存在的缺陷和漏洞，将问题及时消灭在萌芽状态。一是加强审计队伍建设。审计人员要不断加强学习，积累经验，坚持时间服从质量、程序服从需要的原则，能够如实反映发现的问题，确保检查工作不走过场。二是建立检查发现违规问题监测台账，注重问题整改措施落实。全面记录各类检查项目中发现的问题及整改措施、整改情况。通过进行动态监测，实现对检查发现问题的跟踪记录和流程化管理，确保每一个违规问题从发现到整改都有账可查、有据可循、落实到位。三是加大责任追究和问责力度，保障业务有序发展。对严重违规违纪和屡查屡犯的问题，严格按照有关规定实行重罚，确保从根本上解决“屡查屡犯”这个顽固性难题，使各项工作在合规合法的轨道上有序运行。