医院内部控制制度存在的问题及改进措施

刘浚

摘要：随着我国新医改方案的出台，医疗体制改革的不断推进对医院的医疗技术和管理水平提出了越来越高的要求。医院所面临的内外环境发生了巨大的变化。作为我国医疗体系的重要组成部分，国有医院在日益激烈的生存和发展压力之下，纷纷意识到了加强内部控制是实现自身可持续发展的重要性。

关键词：内部控制；存在问题；改进措施

一、医院实行内部控制的重要性

1.使得会计信息更加真实可靠

医院的日常经营活动和会计信息的真实性和可靠性有着重大的关联，真实、可靠的财务信息能够给医院树立起良好的声誉以及整体形象，可以提高医院的诚信度和公信力，使医院能在激烈的竞争中更好的发展壮大。而一个完善的医院内部控制制度的实施能够及时地预防和发现在会计活动中存在的问题，减少会计信息失真情况的发生，尽量避免医院的财务风险。

2.使得医院的资产更加安全完整

医院完善的内部控制体系，可以保护医院的资产安全和完整。内部制度中通过对财产物资的日常管理登记和清查，使得医院对于财产物资的核算更加准确，通过对医院的财产物资进行记录、保管、盘点、核对等，使得医院财产物资在各个环节能够受到有效的监督管理，保证医院财产物资的安全和完整，防止物资的错乱登记和擅自领用。

二、当前医院内部控制中存在的主要问题

1.对内部控制认识上存在误区。目前，虽然一些大型医院己经意识到内部控制的重要性，但在具体的实践过程中，却把审计的职能和内部控制的建设混为一谈，认为单位内部已经设置了内部审计机构和内部审计制度，也就是建立了内部控制制度，在对内部控制的理解和运用上存在很多误区。

2.从医院内部控制环境来看，受计划经济体制的影响，我国医院大多存在医院内控环境松懈，制度不健全，医院组织机构的运行效率不高等现象。医院管理层面上，机构设置仅考虑到行政管理上的方便，而没有注意到机构设置的合理性，导致管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下，且组织机构设置中，重纵向的权利与义务，轻横向的组织协调，导致同级各职能部门间缺乏必要的交流和沟通从而影响医院内部控制的成效。业务层面上，大多敖医院经济管理意识泼薄，仍处于传统的经验型管理，各业务环节没有科学合理的制度约束，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。

3.从风险评估来看大多数医院没有及时识别、科学分析医疗活动中与控制目标相关的风险，无合理的风险应对策略。

4.从医院内部控制制度活动来看，几乎所有医院都有相关的制度来约束业务活动的开展，但大多并没有结合风险评估的结果运用相应的控制措施，以将风险控制在可承受之内。

5.内部控制评价方面上，缺少有效的评价监督机制。当前，大多医疗机构内部控制度的内部监督和评价机制都没有很好的建立起来，少数医院虽有也只是留于形式，效果不理想。

三、现行医院内部控制中存在问题的解决对策

1.强化医院领导对于内部控制的认识

医院内部控制制度的有效实施，医院领导的思想、素质以及对于内部控制制度的认识是一个关键性因素。医院的领导必须加强自身对于会计法规以及内部控制的学习，提高领导层内部控制对于医院重要性的认识。医院领导必须明确参与医院内部控制制度执行的财务负责人的职责，可以设置总会计师，来保证医院财务工作的进行以及内部控制的实施，完善医院的管理环境。并且，医院的领导层要通过各种方式和活动来保证内部控制制度的有效实施，可以定期组织内部的审查活动等等，考核内部控制制度的实施情况，亦可制定相应的奖惩措施，来调动医院工作人员参与内部控制的积极性，确保内部控制制度的实施。

2.建立完善的内部控制制度

医院的内部控制制度是否被有效的实施和落实，是衡量医院的管理水平的一个重要的因素。内部控制的好坏直接影响着医院的管理水平，一旦内部控制失控必然导致医院的管理混乱。因此，医院要有一个井然有序的管理环境就必须对于内部控制制度进行有效整合和全面优化。

（1）整合岗位责任制度，对医院内的所有机构和科室进行程序审核，看是否存在部门重合、业务职能划分不明确、工作内容按照要求实施的问题，不相关的职务要分离，领导层之间互相牵制，只有这样，才能自我制约和自行检查。

（2）加强医院内部会计控制，医院的一切经济活动都以财务活动为出发点，，会计核算又是财务活动的基础和重要组成部分，会计核算工作做得好，就为内部会计控制创造了良好条件，会计核算本身就体现了内部会计控制的要求，规范会计核算就反应了医院会计信息的正确性。

3.强化医院内部审计职能

建立独立的内部审计机构，加强审计人员业务知识与专业技能方面的水平，使内部审计从传统的财务收支审计向偏重于服务管理型的审计转变，要能及时发现管理过程中存在的漏洞，对那些有一定经营风险与御徇私舞弊的行为发出有效顶警，坚决杜绝经济违法违纪现象发生，如有发生，必须按照规章制度严肃处理。内部审计机构还应加强自身的独立性与权威性，在医院最高管理层的正确领导下，能够独立、公正客观、全面地审查医院的各项经济业务，要向管理层及时通报和反馈医院经营管理中存在的风险以及薄弱环节，并能提出相应的整改建议供管理层参考。

4.加强对医院财务人员的培训

医院财会工作人员由于其岗位的特殊性和局限性，轮换岗位、提拔升职、跨专业任职的机会不是很多，所以就为每位员工综合能力和业务水平的提高造成了很大的制约与限制，以至于还有很多的会计工作仍旧停留在每天的记账、算账、报账的初始状态上，业务能力亟待进步与提高。医院的管理人员必须有意识、有计划、有信心地利用业余时间对他们进行业务和综合能力上的培养，使他们在不同的工作岗位上得到充分的锻炼，并且学以致用，将那些新掌握的知识和技能运用到实践中来，成为真正跟得上时代发展的财会人员。并积极参加到医院管理中去，为医院更好的建设与发展做出自己最大的贡献。

参考文献：

[1]袁新春.建立健全医院内部控制制度的探讨；会计之友，2009.