财政收入增长与经济增长的实证分析

石萌

【摘 要】自2008年全球次贷危机以来，我国国民经济的运行面临着出口贸易受阻、消费需求增长缓慢等问题。为扩大内需、保持经济稳定增长，政府实施了积极的财政政策。近年来积极的财政政策推动经济增长的能力日趋减弱，财政收入增速远高于GDP增速，本文通过对财政收入与经济增长的实证分析，对我国财政收入超经济增长现象给出一个恰当的解释，同时提出了稳定和提高财政收入比重的政策建议。

【关键词】财政收入；GDP；经济增长

一、研究理论概况

在财政学说史上，有很多关于财政收入、税收和经济增长关系的文献。首先比较明确提出国家财政税收原则的是威廉·配第，配第作为古典政治经济学的奠基人和财政理论的先驱，在国家财政收入理论上也有很大的建树。古典政治经济学的创始人亚当·斯密综合自由主义经济学说和财政学说，主张自由放任和自由竞争的经济，政府应当减少干预或者不干预。庞瑞芝，张志超（2002年）通过实证分析得出由于我国税收弹性较低，财政收入增长与GDP增长之间尚未建立起相依相存的长期稳定关系的结论。

二、理论分析与假设

根据税收经济理论，在累进制税收结构下，税收与国民收入呈正相关关系。我国当前的财政收入主要来源于税收，1994年税收占财政收入的比重大约是98.3%，1998年的比重大约是93.8%，到了2001年这个比重大约是93.4%，从以上的数据中可以看到税收是我国财政收入的主体。

财政收入弹性是指财政收入增长率与GDP增长率之比。△t表示财政收入的变化量，△g表示GDP的变化量，Et=（△t/t）/（△g/g）即为财政收入弹性的表达式，Et<1说明财政收入的增长速度慢于GDP增长速度，财政收入缺乏弹性；Et>1说明财政收入的增长速度快于GDP的增长速度，存在着比较强的财政收入弹性（曲振涛，周正，2004年）。随着我国经济的发展，社会公共产品的需求量也随之增加，这就要求财政收入也需相应提高，即Et应大于或等于1。因此，随着经济增长，财政收入也会相应增长。因此提出假设：H1：财政收入与GDP呈正相关关系。

三、实证分析

本文的原始数据均来源于《中国统计年鉴》，时间区间为1992年—2011年。根据有关数据计算，可以得到全国财政收入边际收入率和平均收入率。我国在1992-2011年之间，财政收入弹性比较低，只有1995、1996年的弹性值大于1。财政边际收入率是指新增财政收入占新增GDP的比率，财政平均收入率是当年财政收入总额与GDP的比率。若边际收入率大于平均收入率，则表明财政收入有增长的趋势，反之则是下降的趋势，两项指标用公式表示为：财政边际收入率=（△CAI/△GDP）%，财政平均收入率=（当年CAI/当年GDP）%，其中CAI为当年财政收入。

此外，2001年及2001年以前全国的财政边际收入率多数低于财政平均收入率1，在2001年之后边际收入率高于平均收入率，表明财政收入有提高的趋势，财政收入弹性在2001年之后开始大于1，并呈现增长趋势，这也说明我国经济增长财政收入也在增长。

四、模型的构建与相关检验

（一）变量定义：

从经济理论和实践情况来看，经济增长可以用GDP来表示，从国民经济统计上看，GDP与GNP相差很小，所以本文以GDP作为解释变量。本文以财政收入作为被解释变量，建立计量经济模型，解释财政收入与经济增长之间的关系。

（二）计量经济模型的建立

综上，可以建立如下模型：模型1：Y=β1+β2*X+μ

其中：X为各个年份GDP，Y为各个年份财政收入，β1为常数项，β2为回归系数，μ为随机变量。

（三）相关性及检验

运用最小二乘法，回归结果见表1，其方程拟合程度很高，总体显著性较好。相关系数β2=0.1638表明国内生产总值每增加一亿元，财政收入可增长1638万元。

表1：

为获得财政收入对GDP的弹性，对原始数据取自然对数，再对变量进行一次回归：

模型2：LnY=β1+β2*LnX+μ

结果见表2：

表2：

由表2可知，我国财政收入对GDP的弹性为0.94，这表明，GDP每增长一个百分点，财政收入仅增长不到1个百分点。

五、结论

根据以上模型的实证分析，可以对我国经济转轨期间财政收入增长与GDP增长之间的关系得出以下结论：1、1992年以来，虽然我国财政收入随GDP增长稳步提高，但是财政收入对GDP的总体弹性在0.8左右，这一比值过低。2、我国近年来财政收入的增长快于GDP的增长速度是比较正常的，在经济发展的时候，一国的财政收入增长会很快，我国财政收入增长正是因为经济增长才发生的，同时由于我国近年来完善税收体制和加强税收监管力度，所以财政收入近年来增加较快；但是财政收入与经济增长之间还没有达到合适的比例。

六、对策和建议

我国税收弹性较低，财政收入增长与GDP增长之间尚未建立起长期稳定的关系，在GDP不断增长的情况下，只有财政收入增长，财政支出才能随着经济增长相应扩大，否则将制约政府财政活动对宏观经济的调控。我国应继续改革和完善税收体制，加强税收征管以提高税收弹性。具体应该采取的措施有：统一国家财政，逐步将预算外和体制外收入纳入预算管理；完善以增值税为主的流转税制度；加强个人所得税征管，逐步提高个人所得税在税收结构中的比重；适当调整中央与地方税种的划分，增强地方对税收征管的监督责任。

【参考文献】

[1]中华人民共和国国家统计局编.中国统计年鉴[M].中国统计出版社.

[2]庞瑞芝，张志超.转轨时期我国财政收入增长与GDP增长关系的实证研究[J]. 天津商学院学报，2002（03）.

[3]高培勇.“量入为出”与“以支定收—关于当前财政收入增长态势”的讨论[J].财贸经济，2001（03）.