降低管道燃气企业单位运营成本初探

摘要：成本管理和控制是企业财务管理重要内容，本文分析管道燃气企业主要运营成本管理中存在问题，提出降低单位运营成本方法和措施。

关键词：燃气企业 单位运营成本控制 方法和措施

一、引言

企业总目标是企业价值最大化，降低生产经营成本是最为直接和有效方法；本文通过分析管道燃气企业单位运营成本构成、影响因素及在运营成本管理中存在问题，探讨降低单位运营成本方法和措施。

二、成本概念和分类、成本控制原则

成本，是指企业在生产经营过程中所消耗的各种资源的经济价值。“广义成本”既包括产品成本或存货成本，也包括期间费用；成本有多种分类，按经济用途分类分为：生产成本、销售费用、管理费用等。

成本控制，是指企业按照国家有关财务制度的要求以及自身的财务目标，运用各种成本管理方法，将各项成本掌握在一定范围内的财务活动。成本控制遵循以下主要原则：成本效益原则，因地制宜原则，全面控制原则，管理层推动原则。

三、管道燃气企业成本主要构成，单位运营成本影响因素

（一）主要成本构成

管道燃气企业主营业务是销售天燃气，其成本包括；1、天然气采购成本；主要是天然气门站接收采购成本，也包括外购压缩天然气/CNG或液化天然气/LNG采购成本，采购成本是燃气企业主要成本；2、运营成本；主要包括：人工成本、折旧、管网及场站维护费、办公费、业务招待费、差旅费等。

（二）单位运营成本及其影响因素

单位运营成本；是总运营成本与总燃气销售量比值；影响单位运营成本因素很多，主要取决于“燃气销售量、总运营成本”。其中：1、影响燃气销售量主要因素：气源供应量、市场需求量等；2、影响总运营成本主要因素：人工成本、维修成本、行政及其他费用等。

四、管道燃气企业单位运营成本管理存在的主要问题

（一）上游气源不足，市场需求和开发不够，燃气销售增长有限

管道燃气企业气源受制于上游供应商计划指标，由于企业与上游供应商沟通力度不够，及多渠道采购气源能力有限等，这是制约气源不足主要原因；另由于企业所在区域用户需求不足，及开发市场力度不够，也直接影响到燃气销售量；

（二）成本管理意识不强，尚未建立运营成本控制体系和制度

企业缺乏现代成本管理与控制理念，每当运营成本超支时，只从客观方面找原因，成本控制意识不强；多数企业尚未建立健全运营成本控制体系和制度，主要表现出成本监控组织系统、信息系统、考核制度和奖励机制不完善，管理制度不健全。

（三）投资规模过大，市政管网资产利用率低

管道燃气企业固定资产投资规模大，城市管网和场站建设形成固定资产计提折旧金额大。由于投资前没有充分市场调查和经济可行性分析等原因，导致部分建成市政燃气管道很长时间都是闲置，或因销售用户少，管网使用率低，燃气市政管网折旧直接增大了燃气运营成本。

（四）运营成本预算管理流于形式，预算控制力度有限

燃气企业运营成本预算管理存在主要问题是；预算管理体系不健全，编制不规范，预算与实际执行差异较大；具体表现在；1、预算编制不规范；市场销售管理部门很难准确预测下一年度新发展户用气量，管网运行部门也不能准确预算下年度管网日常运行维护成本，各业务管理部门大都多申报下一年度部门费用预算；2、预算执行控制不力；运营成本超预算较多；3、预算考核不严；预算差异不分析、考核和奖罚。运营成本预算编制、执行、分析和考核等环节预算管理流于形式，预算控制力度有限，实际效果较差。

（五）部门运营费用控制不力

部门运营费用是指部门“工资、办公费、差旅费、业务执行费、车辆使用费”等，这些费用极易失控。管道燃气企业大多数为国企或国企改制合资公司，旧国企的很多弊端延续至今。主要表现出：1、部门人员配置不合理；一线生产人员不足，行政管理人员过多，人工成本过高。2、“业务招待费、差旅费和车辆运行”等费用监控有限，高档消费，无目的出差，部门配制车辆过多，导致运行费用增长过大。

五、降低单位运营成本方法和措施

（一）扩大气源供应量，大力开发用户市场，实现燃气销售量快速增长

利用各种资源，积极主动与上游供应商沟通增加气量；采取各种方法和措施大力拓展用气量大新增工商业客户，缩短施工安装时间，提前供气，增加用户燃气销售量。

（二）建立健全运营成本管理控制系统，提升全员成本管理意识

建立健全成本控制系统，成立成本管理领导小组，编制成本管理制度，对企业运营成本控制目标进行分解，明确各项运营成本的具体控制指标，落实到部门和全体员工，并定期检查、监督和评估；在员工中培养强烈的成本意识，采取行之有效的手段和措施，来激励全体员工积极参与企业运营成本管理活动。

（三）完善管网项目投资决策管理，实行投资项目运行效益评估制度

加强项目投资前期可行性分析；综合考虑燃气市场发展前景，主要是大的工商业户需求，结合气源供应状况，严格投资项目决策审批程序；推行投资项目运行效益评估制度。

（四）全面推行运营成本预算控制

成立成本预算管理小组，全面负责成本预算编制、执行、分析和考核工作；编制预算时应重点关注预算科学和可行性，建立预警机制，对可能发生与预算产生的偏差分析其原因，分清责任；对因人为原因导致预算不能执行的，做到奖罚分明。

（五）强化部门费用支出管理和控制

1、优化业务流程，提升素质和员工劳动生产率，降低人力成本；2、对于“招待费、差旅费和办公费”等费用实行分级归口管理，严格“招待费、差旅费”报销标准，完善车辆管理制度，实行严格监督和考核，重点加强非工作时间用车管理，杜绝公车私用。

参考文献：

[1]财政部企业司/编.企业全面预算管理的理论与案例.经济科学出版社.2004

[2]财政部企业司/编.企业财务通则解读.中国财政经济出版社.2007

作者简介：余成松（1963），男，汉族，安徽桐城人，马鞍山港华燃气有限公司，会计师、注册会计师；本科