湖北小微资产评估机构发展困境分析

汪俊　余莉

【摘要】伴随着经济的快速增长，资产评估行业也得到了迅速发展。湖北省小微资产评估机构的生存危机较大，主要存在竞争能力较弱、兼职人员较多、执业质量不高等问题。产生以上问题的原因包括设立门槛偏低、主管部门监管不严、评估机构业务单一以及内部管理制度缺失等等。小微资产评估机构应明确市场定位，通过开拓新兴业务、建立机构联盟、完善内部管理制度等措施提高竞争力，促进自身可持续的科学发展。

【关键词】资产评估机构；发展困境；内部管理；执业质量

在近三十年的时间里，湖北省的资产评估机构伴随着中国经济的快速增长，得到了迅速发展。在资产评估职业迅猛发展的过程中，出现了不少亟待解决的问题。通过与部分资产评估机构负责人交流，发现小微资产评估机构生存很难，目前，部分小微评估机构的生存方式主要有两种：一种是与大评估公司合作；一种是给大评估公司打工。

一、湖北省小微资产评估机构存在的问题

1.竞争能力较弱

截止2013年7月，湖北省共有资产评估机构123家（含分所），除排名前十的资产评估机构以外，其余资产评估机构年收入基本都在百万元左右，从业人员也不到一百人。按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）规定：其他未列明行业从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。虽然湖北省资产评估机构发展数量较多，也积累了一定的职业经验，但是整体上看，发展规模较小，竞争能力较弱，根据湖北省资产评估协会的统计资料，湖北90%以上的资产评估机构属于小型或者微型企业，大量资产评估机构实际从业人员只有十余人左右。

2.兼职人员较多

根据湖北省资产评估协会的调查数据，大量小微型资产评估公司的注册资产评估师没有专职在评估机构执业，其社会保障费用在学校以及国有或者民营等其他单位缴纳。例如，位于武汉市的某资产评估公司，其所属资产评估师的社保关系全部不在该评估机构，而这并非个例。

3.生存危机较大

二十世纪八十年代后期，根据当时经济体制改革和国有资产管理体制改革的需要，为合理确认国有资产转让价格，防止国有资产流失，资产评估作为国有资产管理、维护国有资产权益的一种重要手段被引入我国。目前，这一历史任务已经基本完成。相比大中型资产评估机构，小型或微型资产评估机构的吸引力明显不足，承接的业务量非常有限，行业竞争非常激烈。有的机构甚至通过不正当的价格竞争来吸引或维持客户，一些实力不够的公司因为无法承受巨大的竞争压力而选择退出，也给整个资产评估行业的发展带来不利影响。

4.执业质量不高

小型微型资产评估机构合伙人数少，出资规模相对大中型机构少得多，而且其综合实力、社会声誉以及对优秀人才的吸引力方面远远不及大中型资产评估机构。根据湖北省资产评估协会2013年对资产评估机构工作底稿的抽样检查结果，相当部分的小型或微型资产评估公司存在工作底稿不规范、不完整甚至不及格的问题，其三级复核制度基本上也是流于形式。这种质量上的缺陷可能造成恶性循环，使小型微型资产评估机构逐渐丧失客户，面临更加严重的生存危机。

二、小微资产评估机构问题产生的原因分析

导致湖北省小型微型资产评估机构问题的原因既有外部的影响，也有内部的因素。

1.评估机构设立门槛偏低

现行《资产评估机构审批和监督管理办法》（中华人民共和国财政部令第64号）规定，设立合伙制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规定外，还应当有2名以上符合本办法规定的合伙人；有5名以上注册资产评估师；合伙人实际缴付的出资总额不低于人民币10万元，其中，以特殊的普通合伙形式设立的，合伙人实际缴付的出资总额不低于人民币30万元。设立公司制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规定外，还应当有2名以上符合本办法规定的股东；有8名以上注册资产评估师；注册资本不低于人民币30万元。以上规定设立条件较低，导致大量的小微资产评估机构产生。

2.主管部门监管不严

现行《资产评估机构审批和监督管理办法》规定，担任资产评估机构的合伙人或者股东的条件之一是应当在取得注册资产评估师证书后，近三年连续专职从事资产评估业务。但是大量的小微资产评估机构合伙人或者股东并非专职从业人员，却顺利通过了审批，得以设立成功。

3.评估机构业务单一

目前大量的小型或微型资产评估机构主要局限于依靠成本法、市场法以及收益法进行传统的机器设备、房地产、企业价值等资产评估业务。在传统评估业务市场竞争激烈的环境下，没有体现出应有的差异性，使得小微型资产评估机构在业务结构单一、产品易于替代、市场供大于求的过度竞争模式下举步维艰。

4.内部管理制度缺失

小微资产评估机构由于专职从业人员很少，承接业务、执行业务、控制风险等均是同一团队甚至是同一人负责，造成项目利益最大化与评估风险最小化的冲突。另外，小微型资产评估机构对于人力资源缺乏统一的管理和规划，人力资源管理制度不到位，导致员工不断流失。此外，评估机构在执业过程中，很多评估程序没有执行到位、复核制度没有落到实处、评估工作底稿不规范，使评估程序没有发挥相应的作用，严重影响了评估工作质量。

三、湖北省小微资产评估机构发展出路

1.明确市场定位

对于“以生存为第一要务”的小微资产评估机构而言，业务范围广泛将更好生存。资产评估机构生存和发展的基础是市场，长久以来，资产评估市场处于一种无序竞争状态，拉关系、给回扣、低价竞争等等不良现象严重影响了资产评估行业的健康发展，其中的重要原因是资产评估机构没有核心竞争力，不能提供差异化的产品和服务，没有自己的业务专长，产品和服务同质化现象严重。小微资产评估机构应该根据自身的特色，明确市场定位，打造拳头产品和服务，在差异化市场中立足。

2.开拓新型业务

从资产评估服务市场来看，防止国有资产流失等管理职能已经退出历史舞台，传统的评值、评价服务在信息市场中所占的份额已经逐步下降。在我国经济体制改革和市场经济转型过程中，新的需求不断涌现，新的问题不断产生。资产评估机构应该努力把业务范围拓展到经营管理、财务咨询和绩效评价等方面，在保证服务质量的前提下，在咨询和代理业务领域拓展新兴业务。小微资产评估机构应把重点放在新业务、新行业、新企业上，不能仅仅着眼于“分蛋糕”，更应该主动“做蛋糕”。

3.建立机构联盟

有人认为应该促进小型评估公司的合并，促进评估机构做强做大。但是部分评估机构负责人明确表示，宁愿关门也不愿意合并。合并虽然短时间内能够实现评估机构的规模扩大，但是并不能解决所有的问题。纵观以往的会计师事务所合并道路，事务所合并后也出现了很多的困难和风险。资产评估协会应该采取积极有效的措施，支持小微资产评估机构发展，充分发挥自己的服务、协调和桥梁纽带作用，比如可以由评估协会牵头，建立小微资产评估机构联盟，发挥联盟优势，办出小微资产评估机构特色，扩大社会影响，带动评估行业发展。

4.完善内部制度

资产评估机构内部制度有很多，其中最重要的应该是人力资源管理制度和执业质量管理制度。小微资产评估机构应该建立健全人力资源管理机制，要注重以人为本，关心、尊重、理解员工，为员工提供良好的工作环境，发挥员工的主管能动性，进而提高执业质量。对于评估项目应实行全过程质量管理，构建逐级质量检查制度，严格按照评估准则的规范要求实施相关工作。

综上所述，在激烈竞争的评估市场中，湖北省小微资产评估机构必须做好内部管理工作，开拓新兴业务，提高核心竞争力，促进自身的持续科学发展。

参考文献

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