石河子市社区高血压和糖尿病健康管理项目的成本测算

周 浩，唐景霞，郭淑霞，刘佳铭，郭 恒，李述刚，崔俊营，李 慧

基本公共卫生服务作为一种公共产品，是由中央财政和地方财政为居民提供的一项免费服务；政府在基本公共卫生服务的发展过程中处于主体和主导地位，这是任何市场都不能代替的[1-2]；但在其发展过程中也会遇到一些问题，其中最严重的问题是配套资金不能足额、及时到位，存在资金沉淀的现象[3]。国务院、卫生部、财政部等部门为了规范基本公共卫生服务项目补助资金的分配和管理，提高补助资金的使用效益，大力倡导对基本公共卫生服务项目进行成本测算，为政府制定合理的补偿标准和绩效考核办法提供参考。高血压和糖尿病健康管理项目作为11项基本公共卫生服务项目之一，是通过构建高血压和糖尿病管理指导网络，组建可持续发展的管理队伍，建立城市社区慢性病信息系统并进行系统培训，从而来实现社区高血压、糖尿病的综合防治[4]。本研究旨在对石河子市社区高血压和糖尿病健康管理项目进行成本测算，为当地政府制定合理的财政补偿标准提供依据。

1　资料与方法

1.1资料来源2012年9月—2013年6月，选取石河子市由两大医院托管的社区卫生服务管理中心管辖的33家社区卫生服站作为研究对象。调查前通过半结构访谈法与两社区管理中心的负责人进行访谈，了解本地区公共卫生服务开展情况；通过现场观察法了解社区高血压和糖尿病健康管理项目单位作业消耗时间及参与人次；通过问卷调查获得33家社区卫生服务站人力消耗数据；通过收集财务年报表,获得财务收入与支出数据。

1.2成本测算方法[5-7]查阅国内外相关文献确定成本测算方法：作业成本法、标准成本法和完全成本法。按会计制度理论，成本由人力成本、设备成本、房屋建筑成本和运营成本组成。本调查中，由于高血压和糖尿病健康管理项目的设备成本和房屋建筑成本所需分摊的成本比重较小，故将这两类成本并到运营成本中，故本研究成本分为人力成本和运营成本。本研究分别对其实际成本和标准成本进行测算，具体测算步骤如下。

1.2.1人力成本的测算人力成本分为两类：直接人力成本和间接人力成本。直接人力成本指参与高血压和糖尿病健康管理项目工作人员的工资福利支出；间接人力成本指人力成本中除工资福利支出以外的部分，包括人员的社会保障支出、加班费、其他对个人和家庭的补助(如住房公积金)。

1.2.1.1直接人力成本的测算(1)人时(人·小时)的计算：主要应用作业成本法的原理进行计算，即服务消耗作业，作业消耗资源。首先，建立高血压和糖尿病健康管理项目的作业库，分别为：免费测血压和血糖；建立高血压和糖尿病高危人群档案；建立高血压和糖尿病专档；高血压和糖尿病访视；高血压和糖尿病健康体检、双向转诊、人员培训、高血压和糖尿病的健康教育；根据各个作业库列出成本清单；其次，通过问卷调查获得单位作业工作量、消耗时间、参与人次等原始数据，将获得的原始数据乘积获得作业人时；加总高血压和糖尿病健康管理项目各个作业人时，分别得到两管理中心高血压和糖尿病健康管理项目年总消耗人时。(2)人时(人·小时)转化为货币成本：按2012年国家放假标准，全年的有效工作时间为240 d，每天的有效工作时间为6.5 h，高血压和糖尿病健康管理项目的全职人员数=年人时/240/6.5。直接人力成本(货币)=全职人员数×两管理中心人员平均年工资。

1.2.1.2间接人力成本的测算根据财务年报表的数据，获得两管理中心各自总的间接人力成本，包括加班费、社会保障支出及对个人和家庭的其他补助；依据完全成本法的原理，本研究采用时间分配系数法，将项目间接人力成本分离出来，即：间接人力成本=加班费+社会保障支出+其他对个人和家庭的补助；高血压和糖尿病健康管理项目间接成本=分摊系数×总间接人力成本；分摊系数=高血压和糖尿病健康管理项目人时/所有项目总人时。

1.2.2运营成本的测算根据财务年报表的数据，获得两管理中心各自总的运营成本；依据完全成本法的部分原理，本研究采用时间分配系数法，计算项目运营成本，即：总运营成本=商品和服务支出-维修费-专用材料费；高血压和糖尿病健康管理项目的运营成本=分摊系数×总运营成本；分摊系数=高血压糖尿病健康管理项目人时/所有项目总人时。

1.3 统计学方法采用Excel 2003软件对数据进行录入、分析。

2　结果

2.1社区高血压和糖尿病健康管理项目工作量完成结果2012年，石河子市两管理中心共管理高血压和糖尿病患者18 452例，其中高血压患者12 968例，糖尿病患者5 484例；建立高危人群档案9 181.6份，专档2 519.3份，访视59 491.9人次，体检15 658.4人次，免费测血压182 710.8人次，免费测血糖5 008.8人次，双向转诊1 256.0人次，健康讲座105.5次，培训33.0人次，宣传栏150.0期。

2.2实际成本测算结果实际成本是对提供公共卫生服务过程中实际已发生的成本的测算。两管理中心社区高血压和糖尿病健康管理项目消耗的年总人时为30 239.40 h，全职人员数为19.38人，直接人力成本为83 4 572.58元，间接人员成本为149 902.20元，运营成本为464 831.10元，实际总成本为1 449 305.88元，其中人力成本(直接人力成本+间接人力成本)占67.93%，运营成本占32.07%；两管理中心管辖23.54万人，人均实际成本为6.15元(见表1)。

表1高血压和糖尿病健康管理项目各类实际成本及人均实际成本 (元)

Table1The actual cost of hypertension and diabetes health management project

项目实际成本高血压糖尿病合计直接人力成本498195 05336377 53834572 58间接人力成本89977 1259925 08149902 2运营成本281045 77183785 33464831 1总成本869217 94580087 941449305 88人均成本3 69　2 46　6 15　

2.3标准成本测算结果标准成本是一种预期成本，是政府有关部门和社区卫生服务机构管理者对所提供的公共卫生服务成本的预计值，是政府对社区卫生服务机构提供的公共卫生服务项目进行资金筹集和补偿的依据[8]。根据基本公共卫生服务考核标准规定，被管理的高血压和糖尿病患者每年行4次随访、行1次健康体检；按此标准，我市被管理的高血压和糖尿病患者共计18 452例，标准应随访73 808人次(实际随访59 491.9人次)，标准应体检18 452人次(实际体检15 658.4人次)，其余各项作业的单位工作量、单位消耗时间、单位参与人次，分别取其平均水平作为本项目的标准成本参考值[9]。据此计算本地区高血压和糖尿病健康管理项目的年消耗人时为34 240.86 h，全职人员数为21.95人，直接人员成本为1 087 147.15元；按标准成本法算得标准间接人力成本和标准运营成本分别为197 960.27元和479 999.25元，总标准成本为1 765 106.67元，其中人力成本(标准直接人力成本+标准间接人力成本)占72.80%，运营成本占27.20%；两社区管辖23.54万人，人均标准成本为7.49元(见表2)。

表2高血压和糖尿病健康管理项目各类标准成本及人均标准成本 (元)

Table2The standard cost of hypertension,diabetes health management project

项目标准成本高血压糖尿病合计直接人力成本740448 77346698 381087147 15间接人力成本118776 1679184 11197960 27运营成本290525 86189473 39479999 25总成本1149750 79615355 881765106 67人均成本4 88　2 61　7 49　

3　讨论

3.1存在财政缺口，加强财政投入现阶段，政府财政投入是实现基本公共卫生服务均等化的重要经费保障，国家人均基本公共卫生服务经费补助标准由2009年的15元提高至2011年的25元；中央财政通过专项转移支付对地方开展基本公共卫生服务予以补助，补助资金按照“当年预拨、次年结算”的办法下达；成本测算是均等化政策财政投入机制的重要内容[10]。本研究结果显示：石河子市高血压和糖尿病健康管理项目人均实际成本为6.15元，人均标准成本为7.49元，实际总成本和标准总成本之间尚有315 800.8元的财政缺口。若要实现基本公共卫生服务的均等化，当地政府需加大对基本公共卫生服务的投入力度，财政经费的投入与基本公共卫生服务资源配置和职工服务能力关系密切[11]。

3.2人力成本比重较大，保证财政投入，促进员工工作积极性本研究结果显示：高血压和糖尿病健康管理项目的实际人力成本占总成本的67.93%，标准人力成本占标准总成本的72.80%，说明基本公共卫生服务的经费支出方向基本表现为人力的支出；如果高血压和糖尿病健康管理项目成本能够得到足够的补偿，意味着员工的工资福利能够及时到位，能有效地促进员工的工作积极性，这就为社区基本公共卫生服务的可持续发展奠定了基础[12]。为了促进员工工作积极性，提高工作效率，建议政府进一步加大对基本公共卫生服务的投入力度，完善绩效考核制度，建立薪酬增长机制、公共卫生服务岗位津贴制度等一系列有效的员工激励体制，使工资与工作量相匹配[13-14]。

3.3加强成本管理，促使成本效益最大化在与社区管理中心负责人访谈后得知，石河子市社区卫生服务工作主要归两大托管医院的社区管理中心管理，具体工作以“站”的形式展开，社区管理中心指导下设的社区卫生服务站实施各项工作；经费分配实行收支两条线管理，即市财政局和两大医院社区管理中心分别设立专用账户，财政局将专用经费拨付给两管理中心，两管理中心负责经营管理和资金分配及政策制定，社区卫生服务站没有财政行使权；虽然石河子市的社区卫生服务体系建设已基本形成，但机构内涵建设有待完善[15],为了优化机构内涵建设，促进本地区基本公共卫生服务成本-效益最大化，需要加强基层卫生服务机构的成本管理工作，建议当地政府合理划分政府间事权、财权，明晰成本管理职能，建立健全成本管理体系；合理利用人力成本及严格限制内部成本；加强成本意识，全员参与，做好台账记录，为后续的成本测算做准备[16-17]。正确处理经济投入和服务质量的关系，以最低的成本获得最好的服务。

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