税收筹划对现代企业财务管理的影响

范晓南

(哈尔滨市广申汽车销售服务有限责任公司，哈尔滨150001)

税收筹划是纳税人在法律允许的范围内，以政府的税收政策为导向，通过经营活动的筹划或者安排进行纳税方案的优化，尽可能减轻税收负担，以“缴税晚，缴税少”为表现形式。

1 税收筹划的特点

1.1 合法性

税收是调节经济的杠杆，政府为了一定的经济或者社会目的，根据经营者、消费者希望减轻税负、获得最大利益的心理而有意识制定的优惠政策与税收规定差异来引导投资者、经营者实施与国家政策导向相符的经营活动，实现宏观调控的目标。由此看出，税收筹划不仅要合法，更要与政府的政策导向相符，这是其本质属性。

1.2 目标性

税收要具备明确的目标，就是尽量获取税收利益，其涵盖两层意思:一是减少纳税绝对额，就是直接以减免税的形式减少需缴税数额;二是延长纳税时间获取时间价值，减少利息支出。以达到税收负担最小化，实现所得最大化，强化市场法人主体的活力。

1.3 多样性

不同税种在确定纳税人、征税对象与地点、税目、税率及纳税期等方面有一定的差距，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等的差距，这在一定程度上给纳税人提供了低税负的机会，决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在与形式多样。从实施方式上，可以分为单个税种筹划和根据经营活动不同进行的筹划。

2 产生税收筹划问题的因素分析

2.1 企业税负担过重

2.1.1 税率较高

税率与税基是影响税负的主要因素，在其他条件稳定的情况下，税率高低直接决定税负的轻重。如果税率固定不变，税基的大小与税负的轻重成正比。一旦纳税人新增加的收入被政府拿走大部分，就会无形中增加纳税人的抗拒心理，就会想办法减轻税负。专业人士对这一情况进行分析后认为当前我国1/3以上的企业所得税过高。

2.1.2 双重征税

双重征税现象的存在会增加纳税人的负担，根据《增值税暂行条例》规定，企业购进固定资产的增值税进项税额不得从销项税额中扣除，应计入固定资产的购置成本。一旦计入到固定资产增值税，通过折旧使其成为产品价格的组成部分，该产品后期会以含税价格进入到生产经营环节，导致重复征税。

2.2 过于激烈的市场竞争

为了增强企业的综合实力，降低成本成为其在市场中生存的必然手段。税属于支出的一种，对企业经营管理有十分重要的影响，关系到企业的生存与发展，只有具备竞争力的企业才能在市场中得到更好的发展。

3 解决当前企业资金管理中的税收筹划问题的对策

3.1 建立健全税法体系

目前，我国现行税制对于增值税的问题过于倚重，所得税与财产税体系不够完整，国际上通行的社会保障税、遗产与增值税等通行税法尚未开通，这直接导致所得税等直接税种占税收收入比重较低，税收筹划的成长空间不足。

我国可以借鉴西方国家的经验，建立税收“母法”，并结合自身经济发展情况，从建立健全税收法制与实现税法统一出发，制定具有中国特色的税收基本法，强化税法的系统性、稳定性与规范性。另外，结合国情适当增加直接税种，建立以税收基本法为中心的多项税种并存的税法体系。

3.2 加强税务机关干部队伍的建设

当前，少数税务机关干部存在越权执法、滥用职权的问题，尤其是没有严格遵守程序执法;部分税务机关工作人员违背职业道德，与企业进行金钱交易，导致企业逃税问题的发生，这无形中加大了税收筹划的推广难度。因此，必须要加强对税务机关工作人员的税务教育培训与监督工作。

3.3 积极开展税务代理业务

随着国民经济水平的提高、我国税法建设脚步也日益加快，税制与国际惯例接轨，全社会纳税意识的增强，这些都增加了对于税收筹划的需求。同时，越来越多的跨国企业与会计、律师事务所涌入中国，会增加对税收筹划的需要，同时带来新的税收筹划概念与技术，并促进税收筹划水平的提高。

税收筹划是财务管理的重要组成部分，必须要服从企业财务管理的目标，纯经济利益大于零的税收筹划才有意义，只有完善社会主义市场经济体制，遵守市场的发展规律，提高市场竞争力，才能使国民经济健康、有序、稳定的发展。

［1］ 唐腾翔，唐向.税收筹划［M］.北京:财政经济出版社，2008.

［2］ 王兆高.税收筹划［M］.上海:复旦大学出版社，2008.

［3］ 张彤，张继友，孙梅.如何做税收筹划［M］.大连:大连理工大学出版社，2008.

［4］ 王国华，张美中.纳税筹划理论与实务［M］.北京:中国税务出版社，2007.