高校科研经费管理若干问题的思考

韩立伟

（赤峰学院计划财务处，内蒙古赤峰024000）

高校科研经费管理若干问题的思考

韩立伟

（赤峰学院计划财务处，内蒙古赤峰024000）

目前我国高等学校在对科研经费的管理中存在一些问题，在经费使用上不够规范，部分经费使用效率低，对经费在使用过程中监管力度不够.为解决这些问题就应该理清思路，从源头抓起，从科研项目立项直至结题整个过程应有财务人员全程参与.在科学编制经费预算的基础上，严格遵照执行.同时要随时进行监督、检查，并进行认真细致的成本效益分析，以确保科研经费发挥最大效益.

科研经费；监管；预算编制；高校

近年来，随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校科研能力的不断提升，高等学校的科研队伍也在逐步壮大，高校已经发展成为我国科学研究的一支重要力量.而随着不断增加的科研项目带来的源源不断的科研经费，已经成为高校一部分重要的资金来源.然而几年来随着对科研经费使用情况审计、检查结果的公布，我们发现在科研经费的管理上存在着诸多问题.

1 目前看来，部分高校在科研经费的管理中存在以下几方面的问题：

1.1 政策、制度掌握不准确，科研经费所有权界定不清

尽管国家有关部委不断重申强化学校主体责任，强调学校是科研经费的责任主体，必须将科研经费纳入学校财务部门统一管理；强调高校取得的各类科研经费，不论资金来源渠道均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并保证资金专款专用.但在实际工作中，部分科研经费项目负责人，仍然认为，科研项目是个人申请下来的，所以在经费使用上理所应当由个人支配.同时，部分学校领导甚至是财务人员对经费责任主体的认识也不明确，也存在经费属个人所有的想法，在这种思想的指导下部分财务人员在对经费支出进行核算时口径较松把关不严，这就导致了在经费支出核算中存在随意性，部分不合理、不合规的支出也就随之增多.

1.2 科研经费预算编制质量不高

经费支出范围、金额编制不准确，部分项目只能为估计数，这样编制出来的预算在实际支出时就很难执行，最终导致执行结果与期初预算偏差较大.科研项目预算编制不准，一方面是在项目执行过程中的确存在一些不确定性因素.尤其是部分科研项目执行周期较长，在此期间，受多方面因素影响使得执行结果与期初编制预算存在差异；另一方面，缺乏专业人士的指导和科学严谨的态度.在编制预算时很少要求财务人员的参与，部分科研人员只重视科研项目内容本身，对经费支出预算编制重视不足.由于缺乏财务知识或者没有经过认真分析、调研，编制预算只是凭借以往经验或者是直接借鉴其他人预算编制的框架，稍加修改就完成了项目预算编制，这样编制出来的预算，在执行过程中自然就要漏洞百出.

1.3 科研经费购置的固定资产管理不到位

存在入账不及时、入帐后很难监管或者部分个人用固定资产没有计入学校固定资产的情况.国家各部委为一再重申“除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理.”但在执行过程中仍存在一些问题，有些人在使用项目经费购置固定资产后，由于项目还在进行中，没有及时进行账务处理.这样，这部分资产就会在一段时间内游离于学校资产外，不能纳入学校统一管理，这里有些资产（像笔记本电脑、打印机等），在项目结束后也已经接近报废.还有一部分科研人员，购置部分固定资产后出于某种考虑，在发票上化整为零，把部分固定资产开为低值易耗品、材料等，这样该项资产在学校的固定资产账上更是无从反映了.

1.4 缺乏成本核算意识，部分间接费用无法分摊

国家要求为适应科研活动规律的要求，落实财政科学化精细化管理的要求，建立课题间接成本补偿机制，将课题经费分为直接费用和间接费用.这部分直接费用计算起来比较明确，而间接费用在核算中存在问题较多.虽然对间接费用核算方法及比例国家都有明确的规定，但在具体核算过程中，大部分科研项目经费所分摊的间接费用，仅是简单地依据科研经费总额按比例计算的，与科研项目本身耗费情况无关.而事实上，不同科研项目对公共资源的使用和耗费是不同的，而统一的分摊比例，就使得项目成本核算缺乏科学性，核算结果不够准确.

1.5 科研项目经费执行过程中监督力度不够

各部门对科研项目资金的审查、分析往往都集中在项目申请阶段，而项目资金到位后直至项目完成的整个课题在研期间很少有人过问.而等到项目完成以后，一些不规范、不合理的经费支出情况已既成事实，没有改正的机会.这样必然会降低科研经费的使用效益，甚至会带来一些不必要的损失.

2 针对科研经费在使用过程中存在的上述问题，结合财务工作具体情况，笔者认为加强高校科研经费的管理，需要从以下几方面入手:

2.1 加大宣传力度，提高对科研经费管理工作的重视，明确科研经费责任主体

必须高度重视科研经费管理.加强科研经费管理，提高资金使用效益.各高校通过引导和宣传不但要提高科研人员对经费管理重要性的认识，还应加强业务培训提升财务人员业务素质和工作能力.同时，对科研项目负责人应在申请科研项目时就明确该项经费的使用与管理的职责和权限.使得项目负责人在立项时就对经费使用有一个正确的认识，能自觉地接受财务部门的指导和检查，以确保经费的合理、高效使用.

2.2 完善科研经费项目预算编制工作

一个科学、合理的预算是科研经费得以正确、高效使用的前提.目前，科研经费预算往往只有科研部门协助项目负责人编制，整个过程没有财务人员的参与，这样就使编制出的预算缺乏财务信息支持，不利于执行.在预算编制过程中应要求学校财务部门全程参与，按照相关性、政策相符性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算.学校应协调科研及财务部门人员结合本校实际，制定具体切实可行的科研经费预算编制办法.科研项目经费预算应根据项目实施进度对经费需求进行详细反应，应尽可能做到详细、明确.涉及到有固定资产购置项目的，须在充分论证的基础上完善相关手续，详细列出具体购置时间或阶段，这样财务人员通过项目预算就可以在项目执行过程中，准确掌握经费运转情况，切实保证经费支出范围及金额的合理性、规范性.同时，也可以根据预算中所列示的时间随时进行监督，及时督促其对项目资金所购置的固定资产进行账务处理，以便进一步加强了资产监督，确保国有资产安全.

预算编制完成后应严格遵照执行，在执行过程中如遇预算需要调整，应严格遵循国家有关政策要求，按照程序进行调整，调整过程也应有财务部门全程参与，以确保整个预算的编制、执行都能在财务部门的监督下进行.

2.3 完善项目经费管理方法，精确科研项目成本核算

高校应突出财务部门在整个科研项目经费管理中的作用，对项目积极进行全面成本核算.对项目直接成本部分，按实际发生数据实计算；对间接费用部分，财务人员应根据项目类别、项目周期、项目效益等具体情况进行认真测算.不同项目对公共资源的占用情况是不同的，具体核算方法应在国家规定的范围内根据学校实际情况来确定.如果学校科研项目数量较多无法逐个测算，那么至少应该进行分类核算.例如:可以根据学科门类进行分类来设计分摊比例，比如文科类项目与理科类项目对水、电、实验室等的使用量是不同的，因而它们应分摊的间接费用比例也应该有所期别.也可以根据经费与项目周期来测算，对所涉及经费金额较少或项目周期较短的项目，学校可制定统一的成本分摊比例进行计算分摊；但对所涉及经费较多或项目周期较长的科研项目，应根据其实际耗费情况单独进行成本核算，而且还要加强对这类项目执行结果的成本效益分析.

2.4 加强科研项目经费的监督管理，确保科研资金合理使用，保证科研项目顺利实施.对科研经费的监管要从事前、事中、事后全过程进行.

2.4.1 事前严格审查，对将要申报的科研项目，学校在组织课题审核时应同时对该项目所需科研项目经费进行审核.对经费的审核应聘请科研、财务等各方面的专家参与.由该学科的科研专家对各项目支出范围进行界定，决定资金支出方向；由财务专家对各项目支出金额进行审核，决定资金支出数量.经各方参与审定后的支出内容，作为编制项目经费预算书的依据.

2.4.2 事中随时检查，在课题在研期间，学校应组织财务部门进行检查监督，可以同时运用定期检查和不定期抽查两种方式.对经费不高、数量较多的科研项目可进行定期审查；对涉及金额较高或者周期较长的科研项目，可根据项目实施进度，随时开展检查.主要是核对项目支出情况与预算相符性；检查支出范围、金额；票据规范性、合理性；入账及时性等，以便随时掌握项目经费使用情况，发现问题及时纠正，以确保科研项目资金的规范、高效利用.

2.4.3 事后分析总结，项目结束后，由财务人员参与项目评审，主要是对该项目经费支出范围、标准等与预算进行对比，并对其中存在的问题进行分析说明，以方便对以后项目经费预算的核定.同时，要对项目进行成本效益分析，对每一部分支出与最终形成的科研成果进行匹配.通过分析总结逐渐对经费支出范围及金额形成一定的参考数据，可以对以后科研项目经费预算编制及成本效益分析提供参考.

综上所述，高校科研经费的管理应从源头抓起，提高认识，从预算编制到执行以及对预算执行结果的分析都离不开财务人员的全程参与和指导.加强科研经费的管理，合理使用经费，使科研经费在保证科研项目顺利实施的前提下，发挥最大的效益.

〔1〕财政部、教育部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知.财教[2011]434号.

〔2〕教育部财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见教财[2012]7号.

〔3〕教育部、财政部.关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见,教财〔2005〕11号.

〔4〕王伟琴.高校科研经费管理的问题及对策[J].经济研究导刊,2012（01）.

〔5〕朱秉男.加强高校科研经费管理的思考[J].人民论坛学术前沿,（总第321期）.

〔6〕赵富平.高校科研经费管理现状的思考及改革建议[J].商情,2013（12）.

〔7〕孙平生.对高校科研经费管理的几点思考[J].中国高校科技,2011（05）.

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