试论我国企业的内部控制审计工作

○韩鹤彪

（宁波市鄞州海联会计师事务所 浙江 宁波 315000）

审计工作是一种以加强企业内部管理工作质量提升、有效规范企业管理经营流程、提升企业生产经营实际效果及规范其他方面工作的重要管理手段之一。随着我国企业在内部控制管理工作的大力推行，内部控制审计的作用也得到了逐渐体现。

一、内部控制审计工作开展过程中的实际问题分析

内部控制审计工作的开展能够有效提升企业内部控制管理水平提升，能够更好地实现企业生产经营效益的提升。当时在实际工作开展过程中仍然存在着这样或者那样的问题。这些问题如果不能得到及时有效解决将极大地影响我国内部控制审计工作的有效开展以及企业的实际工作开展与未来发展。

1、意识缺失

对内部控制管理及内部控制审计工作的重要性认识不足是内部控制审计工作一直无法得到切实质量提升的重要因素之一。意识缺失导致工作方面的懈怠与轻视，造成一家企业从领导到职工对审计工作的不重视，从而制约审计工作的具体开展。

2、机构缺失

专门化的内部控制审计机构能够将审计工作往更加规范化、科学化、合理化的方向推进，但是目前大多数企业仍然未能拥有属于自己的内部控制审计机构，许多企业的审计工作只是交由财务管理部门进行处理，这种不专业、无分工、不规范的管理现状极大地制约了审计工作有序开展。

3、内容陈旧

在过去很长一段时间内，我国的经济建设及各行各业都是处于生产经营初创时期，当时的内部审计工作主要任务只是进行企业生产经营数据的监督稽查，只是进行企业生产经营管理事务的分析与评价，但是这种被动的静态的，没有涉及企业动态管理与未来发展指导方面工作的运作模式已经无法适应企业当前发展与未来需要。

4、人员队伍建设不足

内部控制审计工作需要有专门化人才进行具体操作，但是许多企业的审计工作岗位仅仅是有财务管理部门人员兼任，这样不仅无法真正专心与内部审计工作，同时也会因为专业限制、经验缺乏等问题让审计工作难以发挥实际作用。

二、加强企业内部控制审计工作质量的思考

内部控制对于企业生存发展具有非常重要的积极作用，近年来随着我国企业在内部控制制度方面的建设与完善，给企业的市场综合竞争实力、实际经济效益增长以及社会效益增长都带来了很大程度的提升。内部控制工作的有效执行已经成为现代企业获得进一步发展与提升的重要管理工作内容。但是在取得成绩的同时存在的问题仍然不容我们所忽视，如何加强内部控制管理工作质量的有效提升，如何更好地实现内部控制审计工作的实际效果，就成为了许多企业经营者与领导者所关心的重点问题。前文我们提到了关于内部控制审计工作在具体开展过程中仍然存在的一些突出问题，因此我们在内部控制审计工作质量的提升对策研究中就必须针对这些问题，有的放矢地进行研究与思考。

1、加强意识建设

科学而正确的认识才能够指导我们开展切实有效的活动，也才能够让一系列工作都有条不紊地进行下去。在企业内部控制审计工作存在的诸多问题当中，最重要的就是在思想意识方面仍然对内部控制审计工作的重要性及对企业搞好内部控制管理工作的积极作用了解不够深入，从而忽视了内部控制审计相关工作的有效开展。所以必须首先加强在意识方面的正确树立。要加强企业经营者、管理者在内部控制审计重要性方面的宣传教育及集中学习，从而让领导群体能够以身作则率先提升对内部控制审计工作的重视，从而带动整个企业的所有职工参与到内部控制审计工作当中来。

2、加强队伍建设

这里所指的队伍不仅是指直接进行内部控制审计具体工作的审计人员队伍，同时也包括了整个企业的生产经营队伍。首先，要加强审计队伍的人员素质建设。因为只有拥有了高素质的内部审计工作队伍才能够更好地将内部控制审计的各项工作落实到位，才能真正履行内部控制审计的相关职责。

首先要严格按照国家相关规定进行专门化人才的严格选用，要坚持持证上岗制度，同时也要加强录用人员的岗前培训，从而帮助工作人员更快更好地融入到企业实际工作及氛围当中，同时要加强对兼具财务会计专业知识、企业管理专业知识、审计审查专业知识、计算机及财务审计自动化办公软件操作专业技能的复合型人才的引进力度。此外企业还应该根据实际工作的发展需要在建设自己的内部审计工作队伍的同时与社会审计机构进行联合，聘请内部控制审计工作方面的专业人士参与到企业的内部控制审计工作当中来，这种内外结合的人员队伍结构，一方面能够在很大程度上保证审计队伍对企业的忠诚度，因为毕竟审计工作处于企业的机要管理环节，如果员工忠诚度较低，容易引发一系列的审计风险。另一方面也能够通过获得社会专业人员的帮助，在企业内部控制审计工作实施过程中进一步提升企业内部审计工作的专业性、科学性，通过专业人员丰富的实践经验来为企业制定更为合理的审计流程、审计目标及审计方法。

其次，人员队伍建设还包括了企业所有工作人员的素质建设，因为审计工作不仅仅是审计部门的一家职责，也不是财务管理部门的自身任务，想要更好地实现内部控制管理水平提升，需要依靠企业上上下下所有部门及人员的共同努力，因此队伍建设不仅应该是审计队伍建设，更应该是企业全员建设，企业应该根据自身发展目标、发展规划以及当前工作实际进一步全面加强企业员工的综合素质，尤其是要加大中间管理人才的引进力度，从而在企业内部营造出一个良好的内部环境，确保内部控制工作及内部控制审计工作都能有效开展。

3、加强机构与制度建设

内部控制审计工作切实开展离不开有效的制度建设及机构设置。企业应该将内部控制审计工作的独立性、权威性、严肃性以企业制度的形式固定下来，确保内部控制审计工作的有效开展。同时还要进行相应的制度建设，制度建设的内容应该包括内部控制审计工作的管理地位及主要作用、内部审计工作的岗位设置及岗位权责划分、内部控制审计工作的主要工作职责，如在内部控制管理制度执行过程中的监督检查，及时发现现有问题、及时上报、及时提供改善建议以及监督指导改善措施的有效执行。同时要明确内部控制审计机构能够就重要审计问题向企业最高管理层进行直接汇报，从而确保审计工作的独立性与及时性。在制度建设方面还需要根据内部控制审计工作的具体内容及审计目标进行专门化的内部审计绩效考评机制及激励约束机制，要制定符合企业发展实际的考评标准，要将审计工作完成情况及目标控制情况与具体工作人员的个人利益相结合，并配合激励机制与约束机制的有效实施来提升审计人员的工作积极性、主动性与创造性，加强审计工作质量提升。

4、加强职能转变

审计工作在我国企业的生产经营及管理活动中一直存在着，但是由于过去的企业在实际运作中的初级状态，让内部审计工作的主要职责放在了简单的数据收集、分析、整理，传统的内部审计工作其目的是提升数据信息的真实性、合法性，以及对企业日常生产运作及其他经济活动的有效开展进行审查与监督，所以当时的内部审计其职能就是防错纠错。但是随着我国市场经济不断发展，随着企业生产经营及管理方式的不断转变，内部审计工作的具体职能如果不进行相应转变则不仅不能够发挥出审计工作的实际效果，甚至还会制约企业的进一步发展。因此作为现代企业的内部控制审计，其职能应该向监督指导企业全面经营、促进企业综合实力提升、确保企业各项规章制度有序执行以及根据审查监督结果为企业的生产发展献言献策的方面转变，也就是变被动的静态化的工作为主动的动态化的工作。只有这样才能增强企业的动态管理质量，帮助企业经营者与管理者更好进行企业发展决策，更好地确保企业经营管理目标实现而最大限度地降低企业在生产经营活动中遭遇风险的可能。

5、加强信息化建设

当今社会是信息化、网络化、数字化高速发展的社会，企业在迎来更为广阔发展空间的同时也感受到了前所未有的来自相同行业以及不同行业的竞争压力。因此在微利时代里企业想要切实提升经济效益与管理水平就必须不断加强管理手段的信息化建设。对于内部控制管理工作而言，信息化建设的重要性更为突出。面对逐渐增多的业务数量及业务覆盖面，过去那种手工人脑的模式已经无法适应企业的现实发展及未来发展需要。信息化建设刻不容缓。在信息化建设工作方面，不仅仅是为企业员工添置几台电脑或者硬件设备这么简单，信息化建设是一种管理理念的转变，是一种制度的改变以及管理流程的改变。内部控制审计工作的信息化建设必须结合审计工作实际情况、审计方法及技术水平以及企业的内部审计总体目标来进行综合考量，要通过信息化建设实现更大程度的标准化流程控制、更大程度以及更大范围的企业生产经营风险防范，只有这样才能真正发挥出信息化建设工作的实际水平，也才能切实加强内部控制审计工作的实际作用。

三、结语

内部控制管理工作是现代企业获得进一步发展空间、提升自己的市场竞争综合实力及社会效益的重要管理手段之一，内部控制管理工作的优劣又在很大程度上取决于内部控制审计工作的执行效果。因此对于现代企业而言，内部控制审计工作的加强是当务之急。内部控制审计工作的质量提升不仅包括了思想意识的提升、相关制度的建设、工作人员队伍及企业人员的素质提升，同时还包括了有效的考评机制与激励约束机制建设和有效的信息化建设。只有这样才能全方位提升企业的内部控制审计工作质量从而为企业的发展作出贡献。

[1]申香华：论现代企业制度下内部审计的职能[J].经济经纬，2000（2）.

[2]赵保卿：企业内部审计质量控制探讨[J].审计与经济研究，2001（1）.

[3]耿庆环：试析内部审计在商业银行风险管理中的作用[J].新疆财经大学学报，2008（3）.