信息技术时代企业财务报表分析、预测及解决方案

岳亚凯

（平顶山天安煤业股份有限公司四矿，467093）

在当今，以信息技术高速发展为主导的经济时代，财务信息和非财务信息相结合是准确分析价值所必需的，通过对企业企业财务报表分析会计资料的分析，可以了解企业的业绩、识别的优劣、预测企业的未来。财务报表是揭示企业财务信息的主要手段，是财务报告的中心和主要方式。财务报表也因此用于了解企业运营状况和领导决策、优化资源配置、帮助国家实现经济社会目标之用。随着市场竞争的日益激烈和国际化趋势的加强，我国的经济受到一定的冲击和影响，对财务报告所提供的信息也提出了新的要求。

1 企业财务报表分析的局限性

通过财务报表分析，能对企业经营现状和和财务状况有初步了解，并能在一定程度上预测企业未来的发展趋势。但目前，由于主观和客观因素的制约，财务报表分析还存在一定的局限性，使得财务分析的结果往往与预期存在着差距。

1.1 分析材料的局限性

材料是进行财务报表分析的来源和依据，准确、及时的财务信息决定了财务报表分析的可靠程度。但是目前，分析材料方面还存在一定的局限性，表现在：

1.1.1 信息披露涵盖范围小

披露信息是财务报表最基本的内容，是报表分析的依据，也是反映企业经营业绩和企业者作出决策的重要依据。但现行的财务报表，除反映企业资金等货币数据外，对非货币的信息反映较少，如衍生金融工具等特殊业务信息、市场动态及同行业竞争者信息、企业的社会行为、知识产权等软资产信息等披露不足，对企业融资方式和未来发展等表外信息披露太少，且对企业内部人力资源信息也很少涉及，信息披露内容不完整，这也是我国现行财务报告体系中较为突出的问题，严重影响了企业与政府对真实情况的了解和掌握，不利于其作出正确决策。同时财务报表分析是将收集到的财务等数据进行比较分析的过程，因而材料数据少，数据的可比性也相应降低，对财务报表分析结果有很大影响。

1.1.2 信息报告滞后

在市场经济瞬息万变的情况下，及时有效的反映信息是对财务报表的要求，也是企业者及时作出正确决策的重要保障。传统会计惯例是实行财务报告的年度披露，即企业的年度财务报告要求在年度末4 个月内报出,中期财务报告要求在中期结束后两个月内报出。这种年度报告是对企业经营对整体发展情况的形式化了解，信息披露周期短，时限长，往往是在状况发生后进行总结，难以达到及时的信息反映；且在此期间，企业的幕后交易也极易发生，使得决策成功的可能性也相对减小。

1.1.3 缺乏准确性和预测性

现行财务报告是一种过去式的报告，即在已发生的确定性交易和事项上进行总结，是一张历史会计数据汇总表。这种信息财务报表是立足于历史信息，基于历史成本模式，可靠性较强，但是却无法满足企业进行前瞻性的预测，决策有用性不强。在新的《企业会计准则》中，尽管规定了提取各项资产减值准备，减小了历史成本与现行市价形成的差距，但对现金流量预测性等未来信息却仍不在财务报告体系之列。“一种向后看的会计报表,它对使用者决策所需信息的相关性较低。”

另一方面，在企业对过去的财务信息进行总结成表时，因企业需要或工作人员的职业素质不强，常常会出现粉饰报表的情况。在市场经济发展后，政府与企业的财务报告分离，但因国家管理监督企业的需要，会要求各企业上交财务报表，了解企业发展状况，进而实行宏观调控。但企业因利益需要，形式化报表，粉饰企业当前的真实财务状况；而会计人员的确认、统计、整理等工作又带有强烈的主观性，在企业领导者的要求下粉饰真实信息，“作假账”，所以财务报表的准确性有待质疑。

1.2 分析方法的局限性

目前，我国财务报表所使用的分析方法主要有含比率、比较、趋势分析法等。但是这些方法都存在一定的局限性。

比率分析法，是目前企业财务分析中运用最多的一种十分重要的方法，通过计算和分析企业的各种比率的，来反映企业状况，如偿债能力、盈利能力、营运能力以及盈余的分配情况等。这种分析方法以直管的方式表现出来，简明扼要，因而运用十分广泛。但是这种方法也有其自身局限性，并受到其他因素的制约。如比率分析是通过是在过去的各种资料数据的基础上进行比对计算，因此不能作为判断企业未来财务状况的绝对标准；比率分析法常常是大量单纯数量指标的堆砌，所以过于关注数量，对质量的重视不足；比率分析的数据本身就是估算出来的，再加上计算式的误差，会使其结果存在一定的偏差；最重要的是，比率是由分子、分母构成，其中某一因素或者两者同时产生变动，都会使比率发生变化，例如企业在结账前后分别进行还款和再借款，会造成负债低、流动性增强的假象。这都使比率法存在一定的局限。

比较分析法，是将两个相关项目进行比较，但是实际影响因素较多，因而标量多，难以完全实现其他变量保持一致，因而比较结果可行度不高；趋势分析法，是将往年的历史信息进行纵向比较，进而预测未来的发展趋势。这种分析法依据实际数据，可靠性强，但不定因素仍然较多，如计算方法的改变、通货膨胀、国际煤矿的价格浮动等状况和一些偶然因素，都会使结果产生偏颇；

1.3 分析者的局限性

分析者是财务报表分析存在局限性的主观因素。

分析者存在的局限性首先表现在其被动性。企业管理者往往在企业财务或经营状况出现问题时才会去关注财务报表，而分析者在此影响下，也会忽略平时财务报表的相关内容，更不会对其进行全面的分析比较，这就导致其分析结果与实际割裂，分析结果不准确。

其次分析者对相关财务分析理论的深度和广度、分析者的从事经验以及分析水平等差异，也会导致分析结果的不同。目前，在中方面主要存在的问题是理论与实际想脱离，分子人员或是有足够经验的煤矿事业工作者，对煤矿了解深入，各方面信息把握较充分，但多缺少财会方面的专业素养，对财务报表分析工作不熟悉；或是聘请的专业财会人员，只会按照书本上的理论知识仅仅测算分析几个独立的财务指标，对具体工作不了解，缺乏联系，无法准确传递财务信息。

再者，分析人员由于个人心理的影响，在企业经营状况良好时会沾沾自喜，津津乐道，而经营状况较差时则与之相反，这都会使其在进行财务报表分析时产生偏差。由于个人风险偏好不同，对同一指标数值高低的看法、对待风险的态度等都有所差异，这也会导致财务报表分析结果的迥异。

2 财务报表分析局限性的解决方案

财务分析是财务报告和企业经营管理的重要构成，能对企业的经营成果、现金流量、财务状况等给予综合分析评价，从而为企业进一步发展提供参考依据。所以针对财务报表分析存在的问题，提出合理解决方案，可以有效指导企业的生产经营，为企业科学、高效发展提供有效保障。

2.1 完善分析材料

随着市场经济的快速发展和复杂化，对信息的要求相应提高，要想提高财务报表分析的实用性和有效性，就必须完善分析材料。

2.1.1 全面信息披露

除现有的表内信息外，要增加表外信息（非财务信息）的披露范围，如市场份额，新产品的开发、用户反映评价、企业管理当局的分析评价、企业的社会印象、企业经营业务、资产范围与内容、主要竞争对手以及企业发展目标等等；对企业内部人力资源信息、股东信息、企业资源信息、等信息的披露；期货、期权等未来经济利益的权利或义务的衍生金融工具日益兴起，尽管这类金融工具没有实际交易，却会影响企业未来财务状况、盈利能力的变化，所以要重视对衍生金融工具所产生的收益和风险信息的披露，等等。充分了解这些信息，对企业整体把握市场动态，综合分析企业状况、作出正确决策有重要的参考价值，同时也有利于增加材料的可比性。

2.1.2 及时财务信息

财务信息报告的滞后严重影响了企业的决策，所以要实时呈报财务报告，及时反映市场信息。传统的财务报表实行年度报告，周期短，间隔时间长，难以及时反映最新信息，所以缩短报告之间的间隔，加速周期循环，编制临时财务报表，或者采用季度财务报表，实行两月甚至一月一次的财务报表，具体化报表的信息进行分析；在遇到经融危机或企业危机等特殊情况时也应及时编制财务报表。

同时，随着信息技术的快速发展与成熟，财务报表可借助科学技术进行，运用图形与音像等方式，直观反映信息，提高效率，实现“多、快、好、省”,实现“同步财务报告系统”，真正解决财务报告滞后性问题。

2.1.3 编制预测报表

财务报表的准确性是政府和企业领导者了解企业真实财务状况的基础，财务报表的前瞻性是企业提前做出战略决策，增强竞争力的有力凭借。所以财务报表在对历史信息进行披露的同时，还应对企业风险等未来信息进行预测报告。预测报表是通过收集市场信息和企业内部信息，依据企业历史及现实情况，对企业未来的发展方向作出合理的预测。编制预测报表也是企业内部管理的需要，一般可采用上年、本年和下年三栏结构来编制预测资产负债表、预测损益表。

2.2 多种财务分析方法综合应用

目前企业所运用的财务分析方法都存在一定的局限性，所以，要想全面评价经营成果与财务状况，必须综合运用各类分析方法，弥补各种方法存在的问题，使报表分析的结果更具可靠性。

多种分析方法的运用，从实质上来讲就是将定性与定量分析方法相结合。定性分析方法主要有会议分析法、专家判断法及类比分析法等，是“对企业各类财务指标的变动给予合理有效科学说明”；定量分析方法就是统一某些变量，重点分析某一财务指标变量的变动。定性与定量分析方法的结合，就是在对企业内部实行定量分析的时候，采用定性分析，分析企业外部经济、政策、社会环境等外部方面与企业经营成果、财务状况之间的关联性，分析外部环境对企业的影响；同时结合静态分析和动态分析，及时把握数据的动态变化，使财务分析做到“事前预测、事中控制、事后总结”，从而增强改进企业财务分析的可行性与准确性。

2.3 提高分析人员的专业素质

会计从业人员的职业要求在《会计法律准则》中都有所规范，所以对财务报表分析人员的素质要求也要依据准则对其进行约束。

首先，要规范分析人员的职业道德，真实反映企业的财务状况，不弄虚作假，也不刻意粉饰，掩盖报表的真实性。同时也要尽量避免主观因素对分析结果的影响，可以对分析人员加强监督，一方面避免主观错误，另一方面敦促分析人员积极工作。最重要的是要提高分析人员的综合素质，一方面对工作人员进行培训，强化其会计、战略管理与财务等方面的理论知识，同时要让其对煤矿企业的工作有基本了解，全面了解各项指标的计算过程,各项指标之间的关系,耐心分析，从而提高财务报表分析人员的财务报表判断、解读等业务能力。

3 结语

财务报表是企业财务报告工作中的重要内容，对企业领导者了解企业运行状况、作出决策等都具有重要的参考价值。但是由于现行财务报表分析存在的局限性，财务分析人员综合素质较低，分析信息披露少，缺乏准确性和预见性，报告滞后，给企业工作的顺利开展造成了一定影响，已无法满足企业的信息要求，所以必须实行改革，使财务报告体系更加完善，成为企业提高市场竞争力的有效手段。