人本视角下企业内部控制研究

陕西省西北农林科技大学 吴洋晖

1 企业内部控制以人为本的必要性

1.1 是现代企业制度建立以及实行有效控制的客观要求

我们知道，现代企业的规模正逐渐扩大，企业的经营朝着多元化以及国际化的方向发展，现代企业的人也从传统的经济人朝着社会人转变，在这样的情况之下，人本管理的理念就逐渐得到了广泛的运用。内部控制作为现代企业管理当中的一个重要的组成部分，作为管理控制系统的一个重要组成部分，它的最根本的作用就是要对企业工作人员的活动作出衡量，并在此基础上予以纠正，通过此，来对事态发展能够和计划的要求相满足进行保证。所以，建立以人为本的企业内部控制是建立有效的内部控制制度并对其具体实施起到保障作用的一个客观需求。

1.2 是内部控制主体的必然要求

从企业内部控制的影响因素上来看，它是会受到董事会、管理阶层以及全体员工的影响的。这是因为，只有人才能够进行企业目标的制定，才能实行企业控制机制以及制度的制定。所以，在企业的内部控制当中，必须要对人的因素引起足够的重视。我们在对内部控制进行衡量的时候，都是把各个层次的执行者的素质以及观念作为标准的。换句话来讲，如果执行者能够做到诚实敬业，并且具备比较好的业务知识、管理能力以及创新能力的话，就可以把内部控制的其他相关要素等等塑造好，从而内部控制就能够发挥其良好的效果。在这样的情况之下，就对以人为本的内部控制提出了要求。

1.3 是企业内部控制目标实现的需要

对于以人为本的管理上来讲，其核心所在就是要通过自我管理来帮助员工驾驭自己并发展自我，最终实现全面发展。但是，在目前新经济环境之下，企业在内部控制上面的一个最高目标也逐渐转变成了实现无为而治。这里所说的无为而治指的就是自我控制以及自我管理。具体来讲，就是要求每一企业的成员都能够自觉地严格按照规范以及企业目标来做事，能够自觉的把自己的潜力发挥出来，能够自觉地对企业的利益进行维护，通过此，来在企业当中实现整体的和谐。从中，不难看出以人为本的管理其实是和企业内部控制这一无为而治的目标的实现有着紧密联系的。所以，企业必须要实行以人为本的内部控制。

2 人本视角下企业内部控制存在的问题

2.1 企业负责人对以人为本的内部控制认识不到位

可以说，企业内部控制的实施效果是由企业员工的控制意识高低以及行为的好坏共同决定的。但是，从目前我们国家企业的具体情况来看，在内部控制思想的传播以及相关知识的传播方面都没有做到全面且广泛，很多人对以人为本的内部控制几乎不了解。往往错误的把企业的内部控制理解成为只是一堆堆的手册、一堆堆的文件以及一堆堆的制度。目前最普遍的一个现象就是企业不是没有建立起内部控制制度，而是建立起来了，但是没有好好地执行。就其原因通常就是管理人员没有发挥好带头作用，仅仅只是简单的把内部控制制度写在纸上并贴于墙上。在这样的情况之下，内部控制规章制度在其严肃性和刚性上面就得不到体现，容易造成企业的财务风险。

2.2 企业全体员工以及管理者的素质普遍偏低

从目前我们国家的企业来看，在经营者方面，经营者的素质参差不齐。但是，我们知道，在整个企业当中，经营者的素质对其是有着很大影响的，经营者素质的不同会对企业的发展产生不同的影响。但是，由于我们国家的市场经济起步比较晚，所以，企业并没有把一个具有约束性、监督性以及激励性的外部机制建立起来，通常存在的现象就是企业管理者所享受到的权利和其所承担的责任相比较起来，前者要明显来的多。在激励机制的建设上也十分不到位，最终使得企业关笼子和素质偏低的现象严重。在企业员工方面，存在着素质低下的现象，但是我们知道，在企业当中，员工的素质在很大程度上是会对企业有影响的。文化与技能单一，影响了企业内部控制的运行效果，特别是在目前的知识经济时代大背景之下，员工的这种单一的知识，已经远远不能够和关键性岗位的工作相适应了。

2.3 以人为本的企业文化没有形成

我们知道，对于企业文化来讲，它是具有其自身的特殊性的，正是这一特殊性，才使得企业文化始终都是通过一种无法抗拒的方式，而在企业中发挥着重要的影响。企业文化自身的凝聚力是十分强的，不仅仅能够促使企业得到不断地发展，而且在对企业衰败这一方面有着重要的影响。所以，同样的，我们应该看到，企业文化既然能够推动企业发展，必然也能够在某种情况下把企业推入到困境当中。目前，企业所存在的一个普遍现象就是，管理者们都忙着自己的私事，更有甚者还对自己职位之便进行充分的利用，利用此来把自己的家属送出国，并随时随地做好了要走的准备。在这样的情况之下，就会在企业当中，逐渐把一种消极的企业文化形成，这样的不健康的企业文化，必然会对企业内部控制作用的充分发挥产生阻碍。

3 人本视角下企业内部控制的完善措施

3.1 提升高层管理人员内部控制的理念

毫无疑问，在企业的内部控制当中，人的因素是核心所在，企业实行内部控制，不仅仅是针对于事物以及流程等等控制，更是对人的控制，所以，在这样的情况之下，只要高层管理者对以人为本的内部控制制度的认识不到位，就会对员工的行为产生不利的影响，最终对内部控制的效果产生不利影响。所以，对于企业来讲，必须要通过各种方式，来让企业高层管理者对以人为本的内部控制有一个清晰地认识，并在此基础上，通过到内部控制实施的比较好的企业当中进行学习和交流等等形式，来使其变得更为的深入，来系统且全面的对以人为本的内部控制相关的知识加以了解，来把以人为本的内部控制理念充分的树立起来。并在此基础上，对企业的性质、企业的发展战略以及企业的管理目标等等进行综合的考虑，最终本着以人为本的理念，来把硬控制和软控制之间的关系平衡好，促进企业人本内部控制质量的有效提升。

3.2 以员工的需求为出发点调动员工积极性

对于这一点，主要可以从三个方面来进行。(1)把有效的激励机制以及绩效管理体系建立起来，通过此，来让员工能够严格根据内部控制的相关要求做事而产生激励作用。当然，这里需要注意的是，从激励对象上面来看，应该是公司的全体员工；从激励的方式上面来看，可以是物质激励，也可以是精神激励，而物质激励又可以包括奖金以及津贴等等，精神激励又可以包括各种各样的表彰等。需要注意的是，在进行业绩评价的时候，可以以绩效考核作为主要的依据。(2)就是要把有效地岗位轮换制度建立起来，实行岗位轮换制度有助于把员工的工作潜力充分的激发出来。对于每一个员工来讲，在某一个岗位上认知久了，在每一天都面对着同样的工作内容的时候，必然是会失去工作的新鲜感的，从而惰性就滋生出来了。但是，如果实行岗位轮换制度的话，员工就能够面对不同的工作内容，这样变着思维模式从事工作，来在新的工作岗位上创造出新的业绩，必然是会有新鲜感的，从而其工作热情就能够得以保持。(3)制定出切实可行的职业升迁制度。对于一个企业来讲，实行有效的升迁制度不仅仅能够使得员工的流失现象得到减少，而且还能够促使团队效率的有效提升，让员工在工作中获得满足感和成就感，最终使得员工对企业的忠诚度大大提升。

3.3 构建以人为本的优秀企业文化

对于每一个企业来讲，企业文化都是其最基本的价值观，是对整个企业内外部环境的基本看法，是整个企业所有员工都要共同遵守的思想观念。但是，伴随着市场竞争逐渐趋于激烈化，企业到底能不能够把以人为本的理念建立起来，能不能够不断提升自身的文化建设水平等等，都对企业的发展起到了决定性的作用。目前，有很多企业都本着顾客至上的理念来进行，可以说这正是以人为本的理念的体现。另外，需要注意的就是要想把客户服务好，就必须要和客户的利益相满足，而这一目标的实现，首先需要企业做的就是要把员工的利益满足，只有员工的利益满足了，员工才会动力满满以及信心满满的满足客户的利益。所以说，在进行企业文化的假设的时候，必须要把以人为本的理念全面的渗透进来，企业文化能够在潜移默化当中对员工产生积极的影响。健康的并且科学的企业文化能够带动员工形成一种积极向上的理念，能够促使员工做到严于律己，促使员工把自身价值的实现和企业发展目标的实现有机结合起来。

具体来讲，可以从两个方面来进行。第一，强化伦理道德规范建设力度。我们知道，我们国家在倡导法制建设的同时，也大力提倡德治，所以，对于企业内部控制来讲，也应该是建立于共同的伦理道德规范上面的，在此基础上，把真正意义上的团队精神打造出来。只有把每一个员工的信仰都加以明确了，只有每一个员工的思想都鲜明了，才能够真正把内部控制的效果发挥出来。第二，把集体主义精神建立起来，也就是要通过企业文化，把一个良好的人际关系大环境打造出来，并鼓励员工在这一大环境当中做到相互支持以及相互鼓励，通过此，来充分把员工的主观能动性调动起来，最终促使内部控制效果的最大化发挥。

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