浅谈集团企业现金管理的问题与对策

曹清川

一、集团企业现金管理概述

（一）现金概念

现金,是指可以立即投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务，是企业中流通性最强的资产。

（二）集团企业现金的使用范围

职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费以及国家的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（三）集团企业现金管理的原则

1.开户单位库存现金一律实行限额管理。

2.不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对集团企业的现金进行有效地监督和管理。

3.集团企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。

4.收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。

5.严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。

6.不准编造用途套取现金。集团企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。

7.企业之间不得相互借用现金。

二、现金对集团企业的重要性

集团企业持有现金是为了购买经营所需的原材料，劳务和应对经营过程出现的机会或者意外情况。现金是集团企业运营活动的血液，集团企业在经营过程中可能会出现现金的短缺或富余的情况，现金出现富余时，会造成集团企业现金的闲置，影响集团企业的经营效率。现金短缺也会对集团企业产生巨大的影响，使集团企业不能及时对产生的账款进行清偿，影响企业的信誉，集团企业急需现金的项目得不到投入而无法进行，影响集团企业的发展。如果不能及时筹集到足够的现金会对企业造成巨大的伤害，甚至会使集团企业资金链断裂而造成危机。

三、现阶段我国的集团企业在现金管理上存在的主要问题

（一）现金管理意识不强，法律法规滞后

单位领导片面强调工作的需要及方便性，对严格现金管理的认识不足；财务人员对现金管理缺乏主动性，没有履行应负的职责，现金管理意识的淡漠，造成了现金管理制度的缺位。同时，“一支笔”现象，又增加了领导随意支配的机会，没有受到财务制度和财务人员的约束。

（二）多头开户，资金利用效率不高

集团下属的子公司往往每个都有数个银行账户，每个账户里的金额不一，导致了集团总部对所属的资金缺乏控制，当需要资金时往往抽不出资金而须向银行贷款，造成集团内部自有资金与负债双高的现象。贷款利息高于存款，这种现象其实是对资源的浪费，大大增加了企业的经营成本。

（三）存在现金坐支现象

集团下属的很多企业存在现金坐支现象，现金坐支不仅违反国家相关法规的规定，而且容易造成企业现金的体外循环，会降低企业的周转速度。

（四）资金运作风险控制不足

企业通常会用现有的现金在证券市场进行有价证券买卖委托理财，以期规避经营风险或投资获利，一些企业在高额利息的诱惑下，在一些非银行金融机构存款导致无法收回。一些企业很容易从证券公司买入一些被过度粉饰了利益而忽略了风险的产品，从而造成了损失。

四、解决现金管理问题的对策

（一）提高现金管理重要性的认识，加强法制教育

加大对相关法规的宣传与教育力度，要充分认识到现金管理的重要性，尤其是主要领导和会计人员要熟悉相关法律法规，明确自己所担负的职责，熟悉自己在会计活动中的权利与义务，按规定操作。

尽快完善相关法律法规，增强可操作性，加大对违法行为的处罚力度。国家要根据形势变化，出台相关规定，规范现金支付范围，强化现金流通监管，强化领导和会计人员责任的考核与追究制度，使对违规行为的处罚有理有据。

（二）通过现金的集中管理，加强集团公司对现金的统一调配管理

现金的集中管理是由集团总公司掌控大部分资金，各地分公司只留存企业基本运营所需要的资金，超出数额的全部上交集团公司集中处理，由母公司支付一定利息，分公司的其他资金需求由集团公司根据其预算划拨。企业的现金管理随着集团企业组织形态的变化经历了由集中到分散再到集中的发展过程。通过现金集中管理，集团企业掌握了集团大部分现金的使用权，可以根据各个下属公司的情况选择资金的分配，避免下属企业因资金问题影响发展。同时也可以避免企业间的关联交易，造成呆账坏账。下属企业若需借贷大额资金，由集团公司帮助办理。一般集团的信用级别高于下属企业，可获得较多的利息折扣，从而降低企业的借贷成本。

（三）加快集团企业现金的周转速度

企业利用资金购买产品或原材料，通过生产加工流通取得增值，最后通过销售产品取得现金的增值，进入下一个经营周期循环。由此集团企业只有加快现金的周转，缩短经营周期才能取得更大的收益，更快的发展。

（四）制定现金管理制度，加强相关人员教育

首先应严格收入与支出相分离、收支与记账分离的制度，这样才能起到互相监督的作用，避免职责过于集中造成腐败；其次现金的收支都须有合法的凭证，可以避免现金收入的虚报和现金的不合理支出；再次不定期的对企业资金盘点。通过盘点来核查企业的凭证与账簿是否有舞弊行为，如果有分析原因，找出漏洞并弥补。

（五）加强与银行合作，提高集团企业现金管理效率

现今集团企业的现金管理已经成为银行新的竞争点。集团企业可以根据自己的需求选择合适的银行合作。已东风集团为例，通过与招商银行的合作，使集团企业的资金集中管理成为可能，实现了集团企业资金的统一调配使用。同时通过清理下属子公司的多余的银行账户，使下属子公司沉淀的资金得到了集中，减少了不必要的贷款，杜绝集团整体存款高、贷款也高的“双高”现象，提高了集团企业资金使用效率。

[1]段九利.企业如何掌控现金流——现金流管理方法与技巧[M].中国市场出版社2007.

[2]张奕.如何加强企业现金管理[J].会计之友2008年第10期中.

[3]谢志华.现金资产如何管[J].首席财务官2007/01.