保险可以避债避税吗？

高英杰

《2012胡润财富报告》显示，截至2011年底，中国内地的千万富豪人数第一次突破102万人。以此数据，每1300名中国人中就有1人是千万富豪。越来越多的富豪重视保险的作用，保额千万甚至过亿的保单屡见不鲜。避债避税或是富豪购买巨额保单的主要原因。那么，保险真的可以避债避税么？

一、保险能避债么？

美国安然公司创始人肯尼斯·莱的事迹是国外保险避债的经典案例。破产前，他购买了400万美元的商业年金保险。破产后，肯尼斯夫妇每年约领取90万美元的巨额年金。由于美国法律的保护，债权人无权要求用该笔款项来偿还债务。

在我国内地，在满足一定条件的情况下，保险也具备资产保全功能，即通常所讲的“避债”。具体条件包括：

第一，保险产品中的人寿保险避债功能最强。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国合同法〉若干问题的解释（一）》的第十二条，人寿保险是专属于债务人自身的债权。《中华人民共和国保险法》第二十三条规定：任何单位和个人不得非法干预保险人履行赔偿或者给付保险金义务，也不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。由此可见，人寿保险及其保险金不属于债务的追偿范围，不受民事债权债务纠纷的困扰。而其他类型的保险，比如，万能和投连险的投资账户，尚无法律条文明确“避债”；

第二，人寿保险的“避债”属于民法范畴，对刑法则无能为力。被保险人或受益人涉及的民事债权债务纠纷，只要没有证据证明其保险合同无效，或无法证明其购买资金来源非法，则该合同项下相关权益受到法律保护，归属于被保险人或受益人。但如果其资金是违法所得，则保险也要依法追缴；

第三，保险合同必须指定受益人，才能“避债”。如果保单中受益人为法定，则身故保险金将成为遗产，不受到相应法规的保护，不具备资产保全功能；

第四，终身型人寿保险“避债”功能最强。人寿保险的避债功能仅在保险合同存续期内有效。因此，当合同期满后，其保险费及相关孳息不再适用相关法律规定。所以，一般建议客户选择终身型的人寿保险来保障资金安全。

二、保险能避税么？

1保险赔款免纳个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》第4条第5款的规定，保险赔款免纳个人所得税。除此外，保单提供的红利或投资收益，并无相应规定。实际上，保单红利未代缴个人所得税已经成为寿险行业普遍存在的现象。就此问题，保监会、财政部和国家税务总局还在研讨中。

2遗产税尚未正式出台

在部分国家和地区，通过保险来规避遗产税是常用方法。台塑集团创办人王永庆留下的遗产价值约600亿新台币，继承人必须缴纳遗产税119亿元。而台湾首富蔡万霖，遗产高达46亿美元，遗产税却只有6亿新台币。他的窍门在于生前购买了62亿元保险。

除台湾地区外，我国尚未开征遗产税和征遗税，目前仅有《中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）》。根据该草案第5条第4款：被继承人投保人寿保险所取得的保险金不计入应征税遗产总额。

近日，深圳在十大收入分配制度改革思路中提出试征遗产税的建议。笔者根据草案，试算了两个案例。案例一：遗产100万，遗产税为100×20%-5=15万。案例二：遗产1500万，则遗产税为1500×50%-175=575万。由此可见，一旦遗产税出台，规避遗产税必然成为保险的重要卖点。

3个人税收递延型养老保险即将推出

相对于遗产税的空中楼阁，个人税收递延型养老保险即将推出。该保险，是指投保人在税前列支保费，在领取保险金时再缴纳个人所得税。由于投保人有一定的税收优惠，该类产品在欧美国家很受居民欢迎。在我国，该保险的试点方案，上海市政府已于2012年6月递交财政部。如果获批，上海将成为全国首个试点城市。据悉，各保险公司已经在开发该类产品。

综上所述，相较国内其他金融产品或实物资产而言，在避债避税方面，人寿保险具备不可比拟的优势。投资大师索罗斯：“全世界的富人都是一群洞察先机、掌握趋势、领先行动的先行者”。借鉴国际经验，在更多的保险税收优惠或有利政策和法规出台后，人寿保险在客户理财配置中会发挥更为重要的作用。

（作者系建行虹口同心路支行）